内部控制审计之基于销售与收款循环(共27张PPT)

4、凭证的 预先编号
对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客 户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或 重复记账。由收款员对每笔销售开具账单后，将发 运凭证按顺序归档；而由另一位职员定期检查全部 凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这 项控制的一种方法。
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
1内．部内控为部制确控实制施保制环办度境本存理身在销的的设局售计限与和性执收行款的缺业陷务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职 甲其在三销 ，责货销适业售务价当中格分担、任销离审售的核条同件基时、本在运投费要资、求业折务相通中等常担必任须包授经括权过审,：乙批企在；销业货应业务当中将担任办授理权同销时售在投、资发业务货中、担任收审款核。三项业务的部门（或岗位）分別设
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内部控制基本概念
要点 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
Key point
内部控制基本概念
销售与收款内部控制
内部控制局限性及完善
不相容职务
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内部控制的含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人 员设计与执行的政策及程序
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3、充分的 凭证和记录
每个企业交易的产生、处理和记录等制度都有其特 点，因此，也许很难评价其各项控制是否足以发挥 最大的作用。然而，只有具备充分的记录手续，才 有可能实现其他各项控制目标。
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
内部控制审计 —基于销售与收款循环
2 目录 conte内n部t控s制基本概念
销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制
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不相容职务
目录
内部控制的局限性及 完善措施
而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。
2重要立性；原则企：业全面在控销制的售基合础上同，订关注立重前要业，务应事项当和指高风定险专领域门。人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与
（1） 不同的业务循环中的不相容职务交叉而导致不相容职务的失效
源政策、企业文化、法制环境。
2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 的风险，合理确定风险应对策略 。
四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和风险应对。
3）控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在 可承受度之内；
七个方面：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
4）信息与沟通： 企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5）内部监督：对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有 效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
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内部控制基本概念
要点 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
Key point
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销售与收款内部控制 内部控制局限性及完善
不相容职务
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1 适当的职责分离
适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略 。 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 一个人在一个业务循环中控制两个重要环节, 例如在购货与付款业务同时担任审核和授权批准两个职务, 就可以把价格或性能不合适的设备买进来, 导致企业利益受到损失。 3内部控制理论及实务滞后且流于形式
5、按月寄 出对账单
由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向 客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正 确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最 好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位 既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账 款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况 汇总报告并交管理层审阅。
( 3) 开客票户与发进货行、开谈票判与收。款、销售收入账的记录、应收账款账的记录和收款应予分离。
四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和风险应对。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人
员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管
人员的书面批准。
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2 恰当的 授权审批
其一，在销售发生之前，赊销已经正确审批； 其二，非经正当审批，不得发出货物； 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 其四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在 授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
4适应性原则：与企业经营规 5成本效益原则:内部控制
模、业务范围、竞争状况和 应当权衡实施成本与预期
风险水平等相适应，随情况 效益，以适当的成本实现
变化及时加以调整。
有效控制。
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内部制 的要素
1）内部环境：是企业实施内部控制的基础； 六大要素：公司治理结构、内部机构设置于职责分工、内部审计、人力资
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内部控制的原则
1全面性原则：决策、执 行和监督的全过程；覆 盖企业及其所属单位； 各种业务和事项。
2重要性原则：全面控制 的基础上，关注重要业务 事项和高风险领域。
3制衡性原则：在治理结构、 机构设置及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互 监督，同时兼顾运营效率。