哪些广州企业在进行所得税汇算清缴的时候是需要提交鉴证报告的当然,也想知道自己,自己来就好~
广州市内资总部企业认定办法
广州市内资总部企业认定办法第一条为贯彻落实广州市人民政府《批转市发展改革委关于加快发展总部经济的实施意见的通知》(穗府〔2010〕2号)精神，加快发展总部经济，规范广州内资总部企业认定和管理工作，结合本市实际，制定本办法。
第二条本办法所称内资总部企业(金融类总部企业除外)，是指由我国的全民所有制企业、集体所有制企业、联营企业、私营企业等国内投资者或由其控股企业设立，工商、国税和地税注册登记地在广州市范围内，有健全的财务制度、具有独立法人资格、实行独立核算的企业，在中国境内外投资或授权管理的企业不少于3个，是对其所投资的企业行使经营和管理职能的在广州市设立的最高级别的机构，具有以下至少一项功能：(一)决策中心。
负责行政管理、资产管理、研发管理等总部综合职能，通过实施计划、组织、人员配备、指导与领导、控制等职能来协调公司内部活动。
(二)结算中心。
负责办理内部各下属企业之间资金往来结算、资金调拨、运筹，以降低资金成本、提高资金使用效益。
(三)采购中心。
负责采购业务的组织和管理，制定和管理企业内部采购总体计划。
第三条企业符合本办法第二条，并满足《广州市总部企业认定条件和标准》条件的，可以申请认定广州市内资总部企业。
第四条内资总部企业认定坚持“公开、公平、公正”的原则，实行企业自愿申请、政府审核、动态评估等制度，原则上每年进行一次。
第五条广州市经济贸易委员会(以下简称市经贸委)会同区(县级市)经贸主管部门共同负责组织实施本办法。
市经贸委负责内资总部企业认定的组织工作，主要包括：会同区(县级市)经贸主管部门对申报内资总部企业进行组织申报，会同有关职能部门对符合认定条件的企业进行审核并报市服务业发展领导小组审定，对需变更或取消总部企业资格的企业报市服务业发展领导小组审定。
内资总部企业申报工作实行属地管理，区(县级市)经贸主管部门按属地管理原则，负责受理辖区内内资企业的申请，并提出初审意见报送市经贸委。
第六条内资总部企业认定工作程序如下：(一)申请企业从市经贸委网站下载并填写《广州市内资总部企业认定申请表》，在认定当年4月底前向所在的区(县级市)经贸主管部门提出申请，并提供各类有效证明文件。
企业所得税年度纳税申报鉴证报告
企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(范本) 修正意见
一
概述
二
关于框架结构的调整
三
关于重要内容的修改
四
具体运用示例
三、关于重要内容的修改
附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
（一）修改的原则及要求 （二）结构的调整 （三）修改的重要内容
三、关于重要内容的修改
附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明 （一）修改的原则及要求
2011年中税协下发了关于《企业所得税年度纳税申报 鉴证业务指导意见[试行]》的通知》（中税协发[2011]108 号）的文件，在指导意见中对企业所得税年度纳税申报鉴 证的报告进行统一规范。
一、概述
3、工作中遇到的问题：
这两次企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务 的规范，大大提升了我市汇算清缴纳税申报鉴证工 作的执业质量，同时也积累了不少经验。
原因：只是填报口径问题。
二、关于框架结构的调整 （二）关于主报告修改的具体内容
改动3：签章处，可选择保留一处。 即“注册税务师” （签名、盖章）或“项目负 责人”（签名、盖章）。 原因：在鉴证过程中项目负责人与注册税务师 往往是同一人。
（二）关于主报告修改的具体内容
改动4：附送资料部分新增六张附表。
• 附送资料: • 1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明 • 2.企业所得税纳税申报表 • 3.企业基本情况表 • 4.企业年度财务报表 • 5.房地产企业预售收入计算的预计利润披露表 • 6.专项申报事项信息披露表（备案类） • 7.特别纳税调整应税所得信息披露表 • 8.重大交易事项披露表 • 9.税务师事务所执业证复印件
• 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条 例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理 暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准 则》等行业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性 实施鉴证，并发表鉴证意见。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。
贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发现重大未遵守情况。
(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、审核年度利润情况
贵公司20**年度的会计报表已经***会计师事务所有限公司审计，审计报告文号为***审[20**]****号，审定贵公司20**年度的利润总额为******元。
5、纳税调整后所得为******元；
6、弥补以前年度亏损为0.00元；
7、经上述纳税调整，贵公司2011年度应纳税所得额：******元；
8、适用税率：25%；
9、应纳所得税额=******×25%=******（元）
10、减免所得税额为0.00元；
11、抵免所得税额0.00元；
12、实际应纳税额＝******×25%-0.00=******（元）
(8)未取得合法凭证的支出******元。
贵公司本年度实际发生的未取得合法凭证的支出账载金额******元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额******元。（《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条）
(9)代垫税费******元。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.5.2号（试行）第一章总则第一条为了规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“税务师事务所及其涉税服务人员”）执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，保证执业质量、防范执业风险，依据《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）和中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引（试行）》《涉税鉴证业务指引（试行）》，制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务适用本指引。
第三条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第49号，以下简称49 号公告）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当实行信任保护原则。
存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不完整资料信息，且经受托人书面通知后不补充完整的；（三）委托人要求违反执业原则的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形；（五）其他应当终止业务的情形。
如已完成部分约定业务，应当按照合同约定收取相应费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。
第五条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当遵循《税务师行业职业道德指引（试行）》相关的规定，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
第六条税务师事务所及涉税服务人员提供企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。
所得税汇算清缴鉴证报告全
所得税汇算清缴鉴证报告全所得税汇算清缴是指个人或企业在每年度结束时，对所获得的全部可征税收入进行逐项核算，并根据税法规定的税率及扣减项目进行计算，最后确定应缴纳的所得税金额。
针对所得税汇算清缴的情况，会计师事务所需要提供一份鉴证报告，以下是一份关于所得税汇算清缴鉴证报告的示例（文章内容以虚构为例）。
鉴证报告尊敬的委托方：经贵公司的授权，我们经过了对贵公司2024年的所得税汇算清缴情况进行了审计鉴证，并对凭证、账户、纳税申报表等相关材料进行了审核和核对。
现将审计鉴证报告如下：一、审计范围：本次审计鉴证的范围包括贵公司2024年度全部经营收入、费用、损益凭证、资产负债表等相关数据和资料。
审计工作涵盖了贵公司全部核算周期内的所得税纳税申报情况。
二、审计方法与程序：1.审查贵公司2024年度收入情况：通过查阅销售凭证、合同、票据以及客户明细账等核实贵公司的销售收入情况，并对收入确认及计提均进行了核对和审计。
2.审查贵公司2024年度费用情况：根据贵公司提供的全部费用凭证和支出明细，对费用计提与确认情况进行了核对和审计。
特别是在费用凭证的审核中，我们重点对费用的合理性、真实性和合法性进行了审查。
3.审查贵公司2024年度所得税纳税申报表：通过审阅贵公司所得税纳税申报表以及附表，核对申报数据的真实性和准确性，并结合审计的核算情况，对所得税的计算进行了核对。
三、审计结果：根据我们的审计鉴证，截至2024年月日，贵公司2024年度所得税汇算清缴情况如下：应纳税所得额：XXXXX元税率：20%应缴纳所得税：XXXXX元四、鉴证意见：我们的鉴证意见为：贵公司所得税汇算清缴情况经过我们的审计审鉴，认为其所得税计算的方法、依据及申报数据的真实性和合法性达到了所得税法规定的要求，并符合相关会计准则的规定。
需要特别注意的是，鉴于税法规定的不确定性和会计准则的变化，所得税的计算存在一定的风险。
因此，建议贵公司在下一年度纳税前再次进行审查和核算，以避免潜在的风险和误差。
企业所得税汇算清缴必须由税务师事务所出具报告吗？
企业所得税汇算清缴必须由税务师事务所出具报告吗？2014年，国家税务总局发文，严禁“利用行政权力强行要求提交鉴证报告”，税法上也是没有要交查账报告的要求。
2018年以前，一些地区存在着利用行政权力强行要求纳税人在办理相关涉税业务时提交社会中介组织的涉税鉴证报告的情形，少数地区甚至通过下发文件的形式加以要求。
这些现象的存在，增加了纳税人的经济负担。
因此，目前，税务局并不要求企业委托税务师事务所出具企业所得税年度汇算清缴报告，企业所得税汇算清缴由企业自行汇算清缴，不需要由税务师事务所出具鉴证报告。
一般只有在业务比较复杂，企业会计无法弄清楚会计处理方法是否与税法相符的情况下，才请税务师事务所出具鉴证报告。
到底是企业自己汇算清缴，还是委托税务师事务所出具？笔者觉得，两种方式各有利弊。
企业会计自己对账务熟悉，哪些需要调整很快就可以做出来，要求会计人员有比较高的专业水平，对税法的各项要求比较熟悉，也有可能会计自己处理的账务不够公允。
虽然所得税汇算清缴只是企业所得税的清查，但实际是对所有税种的重新审核，这就涉及到其他税也需要做一次全面清查，可能出现自己做账报错增值税的情况，但是增值税是流转税，一旦查出逾期就比较麻烦，涉及到补税、滞纳金，甚至罚款。
这种情况下，可能出现会计人员为了自己的岗位，而选择隐满错误。
总体来说，会计自己汇缴就要关注独立性问题。
税务师事务所出具汇算清缴报告，需要执业税务师签名以确认责任。
不管从专业性还是从独立性来说，选择税务师事务所做汇算清缴都比较合适，缺点显而易见，就是企业需要支付一定的费用给税务师事务所。
企业所得税汇算清缴主要是依据税法规定核算，税法的侧重点是依法纳税，而会计做账依据企业会计准则是否公允反映企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用及利润，显然两者的侧重点不一样，因此两者不可能同步。
因此，若一家企业在企业所得税汇算清缴时没有做出调整，则很有可能企业汇算清缴是不正确的。
正常情况下，发生或多或少的调整事项，所谓调整就有可能增加企业所得税纳税基础，也有可能减少企业所得税纳税基础。
企业所得税汇算清缴鉴证报告
企业所得税汇算清缴鉴证报告
企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束后，对当年度实际所得利润进行计算、申报、缴纳、清算的过程。
而汇算清缴鉴证报告是对企业所得税汇算清缴申报和缴纳的情况进行专业审计和鉴证，确保企业所得税计算的准确性和合规性。
汇算清缴鉴证报告主要包括以下内容：
首先是审计报告的开头部分，包括报告的主题、被审计单位的基本情况和审计目的等。
然后是对企业的会计准则和政策的遵守情况进行审计，并对企业所得税的计算方法和核算基础进行审计，确保企业所得税计算的合法性和准确性。
接着是对企业所得税汇算清缴申报表的填报情况进行审计，包括所得税应纳税所得额的计算方法、税额的计算方法等。
审计人员需要与企业的财务人员核对相关数据，并对其进行验证，确保企业所得税申报表的准确性和真实性。
另外，汇算清缴鉴证报告还需要对企业所得税缴纳情况进行审核，包括企业所得税预缴的情况、按时缴纳的情况等。
审计人员需要查验企业所得税缴款书、银行缴款凭证等相关资料，确保企业所得税的及时缴纳。
最后，汇算清缴鉴证报告还需要对企业所得税的清算情况进行审核，包括对企业所得税的结转、弥补等情况进行核对，确保企业所得税的清算过程的合规性。
总而言之，汇算清缴鉴证报告是对企业所得税汇算清缴申报和缴纳情况进行审计和鉴证的文件，它的目的是确保企业所得税计算的准确性和合规性，并为企业所得税的申报和缴纳提供参考和验证。
企业在进行汇算清缴时，可以委托专业的审计机构进行鉴证，以确保所得税的计算和申报的合规性，避免因计算错误或违规行为导致的税务风险。
广州市国家税务局企业所得税汇算清缴网上申报办税指南
乐税智库文档财税文集策划 乐税网广州市国家税务局企业所得税汇算清缴网上申报办税指南【标 签】企业所得税汇算清缴,网上申报,办税指南【业务主题】企业所得税【来 源】一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围1. 企业所得税汇算清缴网上申报适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收纳税人。
2. 如果纳税人已经领取了数字证书、并且已经使用过广州国税的网上申报，可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报，不需要办理任何手续。
3. 如果纳税人在其它政府部门（工商局、人事局等）已经领取了数字证书，但没有使用过我局的网上申报、未开通国税应用的，不需要重复申请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。
4. 如果纳税人还没有申领数字证书，且需要使用企业所得税汇算清缴网上申报的，则应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应用才可使用。
5. 如果纳税人不采用网上申报的，应按现行规定到办税大厅上门申报、缴税和报送纸质资料。
申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可以参阅《数字证书宣传手册》，6.或者登录广州市数字证书管理中心网站（）查阅 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为月日11-6月9日，在此期间纳税人都可以进行网上申报工作。
纳税人在税法规定的汇算清缴期内因各种原因导致年度汇算清缴网上申报不成功的，应及时在税法规定的汇算清缴期内按现行上门申报规定要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。
法定的汇算清缴期结束后，网上不再受理纳税人所得税汇算清缴网上申报业务，仍未办理申报的纳税人，应按现行上门申报要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。
三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 纳税人插入数字证书，登录广州国税局门户网站（），点击首页1左上角的“网上办税大厅”，进入后选择号办税窗口、点击“证书登录”按钮，根据提示PIN输入码，登录网上办税大厅，点击界面靠右上角的“网上拓展”菜单栏，然后在“我要申报”功能菜单下选择相应的功能进行申报。
曾顺福：从行业专家到德勤中国第一人
曾顺福：从行业专家到德勤中国第一人作者：郝新华来源：《财会信报》2016年第14期德勤中国日前宣布，自2016年10月1日起，曾顺福接替谢其龙出任德勤中国首席执行官。
德勤于1917年进驻中国，在中国市场根基深厚。
本次任命将推动事务所在中国市场继续发展壮大，具有重要的战略意义。
百年德勤，迎来新任掌门德勤于1917年进入上海，成为首家在中国成立办事处的国际会计师事务所。
2013年1月1日，德勤按照财政部的要求，完成本土化转制工作。
德勤在中国的百年历程是伴随着中国注册会计师行业的发展而发展壮大的。
百年来，德勤一直致力于为中国各类企业提供审计、税务和法律咨询、重组上市、管理咨询、战略咨询、海外投资咨询、收购兼并、风险预警等一站式专业服务。
作为德勤中国的新任首席执行官，曾顺福将在中国不断演变的商业环境中，继续扩展德勤服务客户能力的深度与广度。
他表示：“我非常荣幸能在德勤进入中国市场百年之际接任这一重要职务。
本次任命不仅是我个人职业生涯的又一里程碑，更体现了事务所全体合伙人对我的信任，我们共同的愿景是让德勤中国在未来更上一层楼。
”曾顺福介绍：“德勤的宗旨是‘因我不同，成就不凡’。
在过去的几十年间，德勤中国协助客户发行新股超过500只，融资总额达1万亿港元。
不仅如此，我们还为一些最大的中国企业海外并购及兼并业务提供咨询服务，以支持这些企业的全球化和业务拓展。
德勤已经也将继续利用我们的全球最佳实践和战略联盟，帮助行业领军企业完成数字化转型，比如近期德勤与苹果宣布达成合作协议。
在社会责任方面，我们建立了旨在援助弱势人群的德勤公益基金会，为社会发展贡献力量。
我们已经准备好开启德勤在中国的下一个百年之旅，并将继续致力于为中国经济创造不凡。
”目前，德勤在大中华区目前设有24个办事处，分布于北京、香港、上海、台北、长沙、成都、重庆、大连、广州、杭州、哈尔滨、合肥、新竹、济南、高雄、澳门、南京、深圳、苏州、台中、台南、天津、武汉和厦门。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告审核事项说明(无保留)
附件1企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、公司基本情况××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业法人营业执照》。
现有注册资本元。
法定代表人：。
××公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由×××、×××投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业(法人)营业执照》，投资总额元，注册资本元。
经营期年。
于年月投产/营业。
公司经营范围：。
公司住所：。
税务登记证号：。
二、会计利润差异说明三、纳税调整事项说明(一) 纳税调整增加项目说明1.2．……(二) 纳税调整减少项目说明1.2．……四、其他事项说明(一) 收入类1.视同销售收入根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
公司本期发生的按税法规定应作视同销售的收入×××元，应调整增加应纳税所得额×××元。
2.#接受捐赠收入根据《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括接受捐赠收入。
公司本期接受捐赠收入×××元，计入资本公积，应调整增加应纳税所得额×××元。
3. 不符合税收规定的销售折扣和折让根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。
年度汇算清缴出具税务鉴证报告的依据
1提问
年度汇算清缴，是必须的吗？有什么文件制度规定吗？哪些企业必须出具报告？
2回复
《企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
国税发[2009]79号《企业所得税汇算清缴管理办法》第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
国税发[2008]88号《关于加强企业所得税管理的意见》规定“对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。
企业可以自愿委托具
备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度、纳税申报鉴证报告。
所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(附注一)
附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出资者及其出资比例如下：注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5、企业类型：[按工商登记注册类型列出]6、经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)7、税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：XXXX；纳税人编码：XXXX8、会计机构负责人：9、联系电话：10、是否设置分支机构：是/否二、企业基本的税收政策（一）主要税（费）项目及税（费）率（二）主要的税收优惠三、企业主要的会计政策1、会计制度：执行《企业会计准则》及其应用指南、附录的会计科目/《企业会计制度》及其配套的《会计核算办法》。
2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：按照《企业会计准则第19号-外币折算》的规定核算/《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的核算方法：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算/《企业会计制度》第五十二的规定核算。
7、坏账核算方法/金融资产减值：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算/《企业会计制度》第五十三的规定核算。
8、存货核算方法：（1）按照《企业会计准则第1号-存货》的规定核算/《企业会计制度》第二十条的规定核算。
（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算。
（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告报告文号：备案号：XXXX：我们同意托付[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部操纵制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?以及其他税收法律、法规、标准的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，按照?注册税务师治理暂行方法?〔国家税务总局第14号令〕、?注册税务师执业准那么〔试行〕?〔国税发〔1999〕第193号〕和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部操纵的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们猎取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了根底。
现将鉴证结果报告如下：提示：〔税务师事务所应依据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择以下其中一种审核意见，发表鉴证结论〕〔无维持意见采纳〕：我们认为，本报告后附的?企业所得税年度纳税申报表?差不多按照?中华人民共和国企业所得税法?及事实上施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
局部数据摘录如下：*第1栏利润总额：事业单位填写“收支结余〞，民间非营利组织填写“净资产变动额〞；第2栏“营业收进〞、第3栏“营业本钞票〞应当分不填写事业单位、民间非营利组织的有关“收进、支出、费用〞的总额。
以下各表同理。
具体纳税调整工程及讲明详见?企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项讲明?〔维持意见采纳〕：〔一〕除XX维持意见的事项外，我们认为，本报告后附的?企业所得税年度纳税申报表?差不多按照?中华人民共和国企业所得税法?及事实上施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则试行
百度文库- 让每个人平等地提升自我《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南目录第一章总则 (1)第一条制定《汇算清缴准则》目的和依据 (1)一、《汇算清缴准则》规定的制定目的和依据 (1)二、《汇算清缴准则》制定目的 (1)三、《汇算清缴准则》制定依据 (1)第二条所得税汇算鉴证定义及含义 (1)一、《汇算清缴准则》规定的定义 (1)二、所得税汇算鉴证定义及含义 (1)三、所得税汇算鉴证与代理申报业务的区别 (2)第三条所得税汇算鉴证目标 (2)一、真实性 (2)二、合法性 (2)三、合理性 (2)第四条所得税汇算鉴证范围 (3)一、证据的范围 (3)二、主体的范围 (3)（一）委托方企业 (3)（二）受托方企业 (3)第五条所得税汇算鉴证业务的承接 (3)一、《汇算清缴准则》规定的“了解业务环境” (3)二、了解业务环境的鉴证实务 (4)三、《汇算清缴准则》规定的“承接条件” (4)四、承接条件的鉴证实务 (4)第六条所得税汇算鉴证对象 (6)一、《汇算清缴准则》规定的“鉴证对象” (6)二、鉴证对象 (6)三、鉴证对象信息 (6)第七条所得税汇算鉴证的评价标准 (7)一、《汇算清缴准则》规定的“评价标准” (7)二、鉴证评价标准的分类 (7)三、评价标准特征的内容和适用要求 (7)四、法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 (7)第八条所得税汇算证据的鉴证要求 (7)一、《汇算清缴准则》规定的要求 (7)二、应保持的职业怀疑态度 (8)三、鉴证证据与鉴证对象信息的关系 (8)四、重要性原则 (8)五、法定性原则 (8)六、证据的取得与分析评价 (9)第二章收入鉴证实务 (12)第九条《汇算清缴准则》“收入的审核”规定的基本方法及各项具体收入的审核 (12)一、收入审核的基本方法 (12)二、主营业务收入的鉴证 (12)三、其他业务收入的鉴证 (14)四、补贴收入的鉴证 (15)五、视同销售收入的鉴证 (16)六、投资收益的鉴证 (17)七、营业外收入的鉴证 (18)八．税收上应确认的其他收入的鉴证 (19)第十条主表收入总额的鉴证实务 (19)一、鉴证主表收入总额应取得的证据 (19)二、依据附表填报的四项收入的鉴证 (19)三、补贴收入的鉴证 (20)第十一条《销售（营业）收入及其他收入明细表》的鉴证实务 (20)一、销售商品收入的鉴证 (20)二、提供劳务收入的鉴证 (22)三、让渡资产使用权收入的鉴证 (22)四、建造合同收入的鉴证 (23)五、其他业务收入的鉴证 (23)六、视同销售收入的鉴证 (23)七、非货币性交易的鉴证 (23)八、营业外收入的鉴证 (24)九、税收上应确认的其他收入的鉴证 (24)第十二条《金融企业收入明细表》的鉴证实务 (24)一、会计核算证据的鉴证 (24)二、纳税调整证据的鉴证 (24)第十三条《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》事业单位收入总额的鉴证实务 (24)一、事业单位收入总额的鉴证 (24)二、免税收入的有关证据的鉴证 (24)第十四条《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证实务 (25)一、收入总额的确认 (25)二、纳税调整事项鉴证 (25)第十五条《投资所得（损失）明细表》投资收益的鉴证实务 (25)一、投资收益的鉴证 (25)二、事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的鉴证 (27)第三章扣除项目鉴证实务 (27)第十六条《汇算清缴准则》“成本费用的审核”规定的基本方法和各项成本费用的审核 (27)一、成本费用审核的基本方法 (27)二、主营业务成本的审核 (28)三、其他业务支出的审核 (30)四、视同销售成本的审核 (30)五、营业外支出的审核 (31)六、税收上应确认的其他成本费用的审核 (31)七、期间费用的审核 (32)第十七条主表扣除项目的鉴证实务 (33)一、证据的取得 (33)二、依据附表填报的四项扣除项目的鉴证 (34)三、主营业务税金及附加的鉴证 (34)第十八条《成本费用明细表》的鉴证实务 (34)一、主营业务成本和其他业务支出的鉴证 (34)二、视同销售成本的鉴证 (34)三、营业外支出的鉴证 (35)四、税收上应确认的其他成本费用鉴证 (35)五、期间费用的鉴证 (35)第十九条《金融企业成本费用明细表》的鉴证实务 (35)第二十条《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》事业单位支出项目的鉴证实务 (35)第二十一条《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》社会团体、民办非企业单位支出项目的鉴证实务 (35)第二十二条《投资所得（损失）明细表》投资成本的鉴证实务 (35)一、初始投资成本的验算 (36)二、计税成本调整的计算 (36)三、投资转让成本的计算 (36)第四章资产、负债和所有者权益鉴证实务 (36)第二十三条《汇算清缴准则》“资产及负债的审核”规定的鉴证实务 (36)一、《汇算清缴准则》对资产及负债的审核规定。
企业所得税汇算清缴鉴证报告
〔2011年度〕企业所得税汇算清缴鉴证报告随霖瑞税鉴字〔2011〕第2011-0001号目录一、鉴证报告书二、鉴证报告书附件：1、企业根本情况表2、企业所得税汇算清缴审核事项说明3、企业所得税年度纳税申报表与其附表企业汇算清缴鉴证报告随霖瑞税鉴字[2011]第2011-0001号：我们承受委托，对被鉴证单位2011年度企业所得税汇算清缴情况进展了鉴证。
我们鉴证时主要依据《中华人民国企业所得税法》、《中华人民国企业所得税法实施条例》以与其他税收法律、法规、规性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准那么〔试行〕》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准那么〔试行〕>指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。
被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。
我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进展鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。
被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。
委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人与其所在的鉴证机构无关。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程与主要实施情况1．注册税务师合理充分信任的控制度有效性、合法性的评述。
我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的部控制制度。
2．企业所得税汇算清缴有关的各项部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。
〔1〕相关性。
我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等部证据和外部证据，按准那么规定的程序进展鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。
〔2〕可靠性。
我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准，对取得的有关证据资料，进展鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
lx******事务所企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《企业所得税法》及其《实施条例》有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下： 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（一）经过问卷调查及对相关事项审核，我们认为企业所得税有关的内部控制存在且有效，但是一部分未能形成文字资料。
（二）依据税收法规的规定，经过对企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的审核,我们认为企业所得税有关的内部证据和外部证据大部分具备相关性和可靠性特征。
（三）按照工作计划我们组成三人鉴证小组，对贵公司提供的2009年度的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算，对企业所得税有关的事宜进行职业推断。
确认需调整事宜六项金额495283.61元并形成鉴证结论如下。
二、鉴证结论经对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：1、收入总额：*元；其中营业收入：*元；2、扣除项目金额合计：*元；其中营业成本：*元；3、营业利润：*元；4、纳税调整前利润总额：*元；5、纳税调整增加额：*元；6、纳税调整减少额：*元；7、纳税调整后所得额：*元；8、弥补以前年度亏损：0.00元；9、应纳税所得额：*元；10、适用税率：25%11、应纳所得税额：*元；12、减免所得税额：0.00元；13、实际应纳所得税额：*元；14、已预缴的所得税额：*元；15、本期应补所得税额：*元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。
企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
附件：1、审核事项说明2、企业所得税年度纳税申报审核表3、收入明细审核表4、成本费用明细审核表5、纳税调整项目明细审核表6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表7、资产折旧、摊销纳税调整明细审核表以下表格无数据：1、企业所得税弥补亏损明细审核表2、税收优惠明细审核表3、境外所得税抵免计算明细审核表4、以公允价值计量资产纳税调整审核表5、长期股权投资所得（损失）明细审核表6、资产减值准备项目调整明细审核表税务师事务所所长：中国注册税务师：审 查 人：*********有限公司二0一0年四月二十日 地址：******电话：******审核事项说明3、未取得合法有效单据的费用支出***元，未进行纳税调整；（三）会计核算方法及税收规定：固定资产及折旧核算方法：入账时采用历史成本法，计提折旧按平均年限法。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)一、总则(一)为了规范企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务(以下简称所得税汇算鉴证)，根据企业所得税法规和《注册税务师管理暂行办法》及其有关规定，制定本准则。
(二)所得税汇算鉴证是指，税务师事务所接受委托对企业所得税汇算清缴纳税申报的信息实施必要审核程序，并出具鉴证报告，以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。
(三)在接受委托前，税务师事务所应当初步了解业务环境。
业务环境包括：业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
(四)承接所得税汇算鉴证业务，应当具备下列条件：1.属于企业所得税汇算鉴证项目；2.税务师事务所符合独立性和专业胜任能力等相关专业知识和职业道德规范的要求；3.税务师事务所能够获取充分、适当的证据以支持其结论并出具书面鉴证报告；4.与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书(见附件1)。
(五)所得税汇算鉴证的鉴证对象是，与企业所得税汇算清缴纳税申报相关的会计资料和纳税资料等可以收集、识别和评价的证据及信息。
具体包括：企业会计资料及会计处理、财务状况及财务报表、纳税资料及税务处理、有关文件及证明材料等。
(六)税务师事务所运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，应当符合适当的标准。
适当的评价标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。
(七)税务师事务所从事所得税汇算鉴证业务，应当以职业怀疑态度、有计划地实施必要的审核程序，获取与鉴证对象相关的充分、适当的证据，并及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。
在确定证据收集的性质、时间和范围时，应当体现重要性原则，评估鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量，对委托事项提供合理保证。
(八)税务师事务所应当严格按照税法及其有关规定开展所得税汇算鉴证业务，并遵守国家有关法律、法规及本业务准则。
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(一)企业财产损失。
纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆账损失税前扣除申请的;
(二)房地产开发企业年度纳税申报。
房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。
Байду номын сангаас三)当年亏损超过10万元(含)的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告;
(四)当年弥补亏损的纳税人;
(五)本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
(六)其他情况，诸如连续两年亏损、零申报等。