产业结构对地方财政收入的影响分析

产业结构对地方财政收入的影响分析
【摘要】为更全面深入地分析产业结构对地方财政收入的影响，文章以湖北省为例建立风险价值（V AR）模型进行实证分析。

结果表明，湖北省产业结构与财政收入存在长期稳定的相关关系，第一产业增加值与财政收入呈负相关，第二、三产业增加值与财政收入呈正相关，且第三产业对财政收入的影响不及第二产业。

湖北省需要进一步提高农业科技创新力度，走新型工业化道路，加快信息化步伐，进一步调整第三产业的内部结构，继续完善和落实促进战略性新兴产业、流通业等发展的税收优惠政策，实现产业结构和财政收入的相互促进。

【关键词】产业结构；财政收入；互动关系；V AR模型
党的十八大报告明确提出“为全面建成小康社会而奋斗”的宏伟目标，实现这一目标的基本要求就是要保持经济持续健康发展，这也对财政和产业的和谐发展提出了新要求。

近年来，各级政府财政收入大幅提升，经济实现了平稳较快发展，然而发展中存在的不平衡、不协调、短期性问题仍然突出。

研究湖北省分税制改革以来产业结构状态及变化趋势，理顺产业结构对财政收入影响的量化关系，对于进一步优化产业结构，保证财政收入的持续稳定发展，实现两者的良性、和谐发展有着十分重要的意义。

一、文献综述
产业结构和财政收入之间关系密切，对于其影响关系的研究，国内许多学者从不同的角度提出不同的观点。

关于产业结构与财政收入之间的相互关系，李平（2009）通过回归分析发现产业结构变动率及税收总量增长之间存在正相关性，同时运用格兰杰因果关系证实产业结构优化与税收增长之间存在相互促进作用；高凤凤（2012）采用多元回归分析的方式发现全国第二、三产业产值与税收正相关，且第三产业产值对税收的影响更大，而第一产业的国内生产总值与税收呈负相关关系；张华（2008）提出上海市在经济高速增长的同时，也存在税收超常增长的现象。

关于产业结构对财政收入的影响，徐菁（2008）认为可以通过增加GDP和调整产业结构两种方式促进财政收入增长，而GDP总量的提高主要来自产业结构的优化，所以，产业结构优化是经济发展的需要，也是财政收入增长的需要（潘璇，2010）。

关于财政收入对产业结构的影响，王春香（2008）认为税收通过影响企业盈利将进一步影响行业市场的均衡和行业规模，进而影响国家的产业结构；边曦（1991）认为过于强调收入目标的财政政策不利于产业结构的调整，处理产业结构调整与财政收入的关系，必须要有全局和长远的观点。

以A·拉弗和J·温尼斯基等为代表的供给学派提出了一个衡量体系，只有合理的财政收入水平才能对社会经济的发展产生积极的影响。

可以看到，关于产业结构和财政收入关系的研究比较丰富，众多学者选取国内部分省份数据进行了实证研究，而各省份经济发展模式、产业结构、财政政策等都有很大不同，湖北省产业结构对财政收入影响的定量研究存在空白。

根据湖北省自身实际情况建立相应数据模型，客观认识产业结构对财政收入影响有重要
的理论价值和现实意义。

二、实证研究
（一）产业结构与地方财政收入的数据特征
产业结构情况分别选取湖北省第一、二、三产业增加值及其比例关系来衡量，而地方财政收入主要以湖北省财政总收入进行衡量。

为了便于研究，本文从湖北统计年鉴获得湖北省1978—2011年共34年的第一、二、三产业增加值和财政收入数据，分别将第一、二、三产业的增加值记为AGR、MNU和SER；财政收入记为REV。

1.各组数据的统计性质描述
在进行计量检验分析之前，有必要对涉及到的各组数据进行系统的统计性质描述，为进一步的数据分析提供参考，具体统计性质描述如表1所示。

2.各组数据的发展趋势描述
改革开放以来，在国家宏观政策的大背景下，通过优先发展农业和轻工业，加强基础产业和基础设施建设，加快第三产业发展等系列政策措施，湖北省三种产业结构发生了明显变化。

通过对1978—2011年共34年三种产业的增加值变化可以看到，从1978年至1995年湖北省第一、二、三产业增加值总体较低，且差距不大。

2000年后第二、三产业增长速度开始明显高于第一产业，尤其是近五年来，第二、三产业呈现指数式上升的发展。

财政收入从1978年至2000年，一直保持平稳增长，并随着2000年后三种产业的快速发展，财政收入也呈现快速上升的特点。

从图1中可以看到三大产业增加值提高对财政收入有明显的拉动作用，且财政收入增速与GDP增速基本一致。

由图1还可以看出，1978年以来，湖北省经济结构发生了深刻变化，第一产业所占比重呈整体大幅下降的趋势，1979年其所占比重达到45.2%，而到了2011年其所占比重仅为13.1%。

第二产业所占比重总体比较平稳，主要在40%左右波动，而近五年来第二产业逐年发展迅速，2011年所占比重达到50.0%。

第三产业起步较晚，1978年所占比重仅17.3%，经过30多年快速发展，其所占比重也大幅增加。

但就目前总体而言，湖北省第二产业比重过大，占据了产业结构的半壁江山，第三产业份额与世界发达经济体60%～80%的产业份额相比，仍有相当的距离，有待大力提高。

（二）指标选取与计量检验
在经济系统中，产业结构影响着财政收入的数量和质量。

为明确第一、二、三产业的增加值（AGR、MNU和SER）对财政收入（REV）的影响关系，选取分税制改革后1995—2011年17年数据进行研究，模型设定为P阶向量自回归模型：
yt=Atyt-1+…+Apyt-p+Bxt+εt
（1）
式中，yt是m维非平稳I（1）序列；xt是d维确定型变量；εt是信息向量。

先对四个变量做自然对数处理，消除异方差使其更为平稳。

为了确保准确分析数据之间的相互关系，分别进行单位根、协整关系检验和方差分析。

上述数据计算处理均通过Eviews 6.0软件完成。

1.单位根检验
由于V AR模型要求变量数据为平稳的，且对变量之间的协整关系检验、脉冲响应函数分析和方差分解分析也是建立在各变量单整阶数相同的基础上，所以下面通过ADF方法，对四个变量进行序列单位根检验。

其检验结果如表2所示。

根据以上检验结果可以看到，四个变量的原序列是不平稳的，而二次差分序列是平稳的，即都为二阶单整序列。

这说明四个变量的原序列各有一个单位根，且都在1%的显著水平上通过ADF平稳性检验，即都是I（1）的，满足协整检验条件。

因此，本文采取变量的二阶差分形式。

2.滞后阶数选择
由于样本限制，需要选择合适的滞后阶数，本文使用LR检验统计量、最终预测误差FPE、AIC信息准则、SC信息准则和HQ信息准则这五种方式确定滞后阶数，根据表3可以看到最小滞后期为2的评价统计量数量最多，故确定滞后阶数为2阶。

3.协整检验
为判断变量之间是否存在长期稳定的均衡关系，采用Johansen协整检验对序列进行协整分析。

根据上述单位根检验的结果，四个变量的二次差分序列是平稳的，且都有相同的单整阶数，故而可能存在着协整关系，又V AR模型中变量的滞后阶数为2阶，可以得到协整检验结果，如表4所示。

由检验结果可以看出，无论是迹检验还是最大特征值检验，在5%的显著性水平下，都拒绝了“没有协整方程”的原假设，而不能拒绝“至多有1个协整方程”的原假设，因此湖北省财政收入与第一、二、三产业增加值之间存在着长期稳定的均衡关系。

协整方程如下：
lnREV=-0.3815lnAGR+1.4589lnMNU+0.1651lnSER
+■t
（0.0812）（0.0639）（0.0576）
从上述方程可以看出，变量InREV和InAGR、lnMNU、lnSER之间存在着长期稳定的均衡关系。

其中第一产业对财政收入为负增长作用，第一产业增加值的对数增加1%，财政收入会减少0.38%；第二、三产业对湖北省财政收入的增长具有明显的促进作用，第二产业增加值的对数增加1%，则财政收入增加1.46%；第三产业增加值的对数增加1%，则财政收入增加0.17%。

由于农业税负一向较轻，特别是2006年全国取消农业税后，农业不再对税收产生直接贡献，加上农业受土地自然条件等因素制约，投资报酬率低、生产周期长，致使农业对财政收入呈负相关性。

以工业和建筑业为主导的第二产业受自然条件约束相对较小，其占GDP比重较大，其对财政收入的影响也较大。

以贸易、服务、金融为主导的第三产业，税收增长弹性强，税基宽广、税源广泛，理论上对财政收入的贡献更大，但是长期以来，湖北省为鼓励第三产业发展，对其常课以低税负。

此外，剩余劳动力还未充分注入第三产业，第三产业中生活型服务业占主导，生产型服务业发展落后，使第三产业对财政收入的贡献能力不如第二产业。

4.方差分解
方差分解是将V AR模型中每个外生变量预测误差的方差按照其成因分解为与各个内生变量想关联的组成部分，即分析每个信息冲击对内生变量变化的贡献程度，从而了解各信息对模型内生变量的相对重要性，结果见表5。

在表5中，lnREV列是湖北省财政收入预测方差中由财政收入自身引起的部分百分比；lnAGR列是湖北省财政收入预测方差中由第一产业引起的百分比，其他的列类似，这四列的百分比之和为100。

从表中可以看到，在第一期预测中，湖北省财政收入预测方差全部是由财政收入自身扰动所引起的。

随着预测期的推移，财政收入预测方差中由非财政收入扰动所引起的部分增加，而由财政收入自身扰动引起的部分下降但是其所占的百分比还是比较大的。

大约在第五期左右，财政收入的分解结果基本稳定，其预测方差中大约有48.1%是由自身扰动所引起的，51.9%是由非财政收入扰动所引起的。

三、结论与建议
（一）研究结论
数据检验与分析表明，在过去30多年里，湖北省产业结构的演进是沿着以第一产业为主导转变为第二产业为主导，再向着以第三产业为主导的方向发展，整体变动趋势基本符合工业化发展的基本规律。

分税制改革后，湖北省产业结构与财政收入之间存在着长期稳定的均衡关系，其中第二、三产业增加值与财政收入呈正相关关系，而第一产业增加值与财政收入呈负相关关系，三次产业增加值提高总体对财政收入有明显的拉动作用。

（二）政策建议
党的十八大报告指出，为加快转变经济发展方式，必须扎实推进产业结构优化升级。

“两圈一带”战略是湖北“十二五”推动科学发展的载体，全省应通过大力实施“两圈一带”总体战略，优化产业结构布局，着力推进新型工业化、新型城镇化和农业现代化，促进区域联动协调发展。

为此，湖北省要通过推进农业现代化，巩固农业为第二、三产业发展提供重要的物质保证的基础地位，促进其以间接的形式推动第二、三产业发展，提高财政收入。

在加快传统工业改造升级的同时，加快培育和发展战略性新兴产业，保持工业在国民经济社会发展中的主导作用和其对财政收入的贡献能力。

要充分利用湖北区位优势，发展面向生产的现代服务业，促进现代制造业与服务业有机融合，加快调整第三产业的内部结构，增加其对财政收入的贡献。

在后国际金融危机时期，粗放式的增长模式将难以为继，产业结构调整迫在眉睫。

大力培育发展战略性新兴产业、锲而不舍地推进先进制造业、不失时机地加快发展现代服务业、富有特色地发展现代农业，并通过财政政策引导保持产业之间比例协调，促进财政收入的增加，将成为湖北省产业结构调整的主攻方向。

【参考文献】
[1] 李平.产业结构优化与税收增长研究[D].成都：西南财经大学硕士学位论文，2009：1-3.
[2] 高凤凤，陇小渝.产业结构对税收影响的计量分析[J].价值工程，2012（23）：173-174.
[3] 张华.上海市税收收入与经济增长的相关分析[J].兰州学刊，2008（3）：60.
[4] 徐菁.财政收入与经济增长关系研究[D].浙江大学硕士学位论文，2008.
[5] 潘璇.湖北省产业结构调整对经济增长的影响研究[D].西北农林科技大学硕士学位论文，2010.
[6] 王春香.税收对产业结构影响的分析[J].财经问题研究，2008（7）：89.
[7] 边曦.财政收入与产业结构的调整[J].云南财贸学院学报，1991（4）：11-14.
[8] 何乘材.当前产业结构调整中的财政政策[J].财政研究，1991（5）：23-26.。