2012年新内资审计报告版本0

业会审内[2012]号
审 计 报 告
全体股东：
我们审计了后附的ABC 有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

1、无保留
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC 公司管理层的责任，这种责任包括：⑴按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；⑵设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审电话：(020)84632686 84632351 84633015 传真：(020)84613097转分机 或 84632351 网址： 电子邮箱：gzyeqin@ 广州业勤会计师事务所有限公司
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511450
计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

2、由于财务报表存在重大错报而发表保留意见
全体股东：
我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任这种责任包括：
⑴按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；⑵设
计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财
务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项
ABC公司2011年12月31日资产负债表中存货的列示金额为元。

管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。

公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。

相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、元和元。

ABC公司2010年度未按照财政部“财会[2000]25号”文件及其补充规定将未摊销的开办费采用追溯调整法进行处理，如对该余额进行调整，将减少期初未分配利润元。

四、保留意见
我们认为，除“第三点导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2011年12月31的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

3、由于财务报表存在重大错报而发表否定意见
全体股东：
我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）的财务报表，包括211年12月31日的资产负债表、2011年度的利润表、现金流量表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对合并财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：
⑴按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；⑵设
计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项
如财务报表附注所述，2011年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对Ｚ公司的控制权，因未能取得购买日Ｚ公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将Ｚ公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对Ｚ公司的股权投资。

ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。

如果将Ｚ公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。

但我们无法确定未将Ｚ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。

四、否定意见
我们认为，由于“第三点导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司及其子公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

4、由于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据而发表保留意见
全体股东：
我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：
⑴按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；⑵设
计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项
如财务报表附注所述，Ｚ公司于2011年取得了Ｚ公司30%的股权，因能够对Ｚ公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于2011年度确认对Ｚ公司的投资收益元，截至2011年12月31日该项股权投资的账面价值为元。

由于我们未被允许接触Ｚ公司的财务信息、管理层和执行Z公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以及ABC公司确认的2011年度对Z公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

四、保留意见
我们认为，除“第三点导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定
编制，公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

5、由于注册会计师无法针对财务报表多个要素获取充分、适当的审计证据而发表无法表示意见
全体股东：
我们接受委托，审计后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：
⑴按照国财务报告准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；
⑵设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或
错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

但由于“第三点导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

三、导致无法表示意见的事项
我们于20年1月接受ABC公司的审计委托，因而未能对ABC 公司2011年初金额为元的存货和年末金额为元的存货实施监盘程序。

此外，我们也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。

并且，ABC公司于20年9月采用新的应收账款电算化系统，由于存在系统缺陷导致应收账款出现大量错误。

截至审计报告日，管理层仍在纠正系统缺陷并更正错误，我们也无法实施替代审计程序，以对截至2011
年12月31日的应收账款总额元获取充分、适当的审计证据。

因此，我们无法确定是否有必要对存货、应收账款以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。

四、无法表示意见
由于“第三点导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表审计意见。

６、带强调事项段的保留意见
全体股东：
我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：
⑴按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；⑵设
计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会
计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项
ABC公司于20x1年12月31日资产负债表中反映的交易性金融资产为元，ABC公司管理层对这些交易性金融资产未按照公允价值进行后续计量，而是按照其历史成本进行计量，这不符合企业会计准则的规定。

如果按照公允价值进行后续计量，ABC公司2011年度利润表中公允价值变动损失将增加元，2011年I2月31日资产负债表中交易性金融资产将减少元，相应地，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、元和元。

四、保留意见
我们认为，除“第三点导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2011年I2月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

五、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，Z公司对ABC公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注第五点第21 小点
所述，ABC公司在2011 年发生亏损万元，在2011年12月31日，流动负债高于资产总额万元。

ABC公司已在财务报表附注第十一点第3小点充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

广州业勤会计师事务所有限公司
广州·番禺
二○一二年月日中国注册会计师：中国注册会计师：
财务报表附注
（金额单位：人民币元）
一、公司简介
（以下简称本公司或本企业）系经广州市番禺区对外贸易经济合作局“番外经资[]号”文件批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）和（以下简称丙方）以经营方式设立的企业，于年月日成立，取得广州市工商行政管理局“企粤穗总字第号”企业法人营业执照。

投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。

经营期限年。

于年月日投产（营业）。

本公司主要的经营范围包括：
二、不符合会计核算前提的说明
本公司本期无不符合会计核算前提事项。

三、关联企业信息披露
１、本企业的母公司有关信息披露：
２、本企业的子公司有关信息披露：
３、本企业的合营企业有关信息披露：
４、本企业关联交易信息披露：
备注：①本企业2010年度与关联企业交易未结算项目金额为元，无特定条款；
②本企业截至2010年12月31日止，未为其他单位借款提供担保；
②本企业截至2010年12月31日止，共为其他单位借款提供担保万元，明细如下：
③本企业关联交易未结算应收项目未计提坏账准备；
④本企业关联交易价格由双方协议定价。

备注：本企业截至2010年12月31日止，未为其他单位借款提供担保。

四、主要会计政策
１、会计制度
执行《企业会计制度》及其补充规定。

２、会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

３、记账原则和计价基础
本公司以权责发生制为记账原则，以实际成本为计价基础。

各项财产如果发生减值，则计提相应的减值准备。

４、记账本位币及外币换算
以人民币为记账本位币。

对发生的外币经济业务，采用1月1日中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。

期末，对外币账户的外币余额按当日的市场汇率价调整，与购建固定资产有关的汇兑差额计入相关资产价值，在筹建期间发生的与购建固定资产无关的汇兑差额计入长期待摊费用，其余汇兑差额列入当期财务费用。

５、现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时以持有期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。

６、坏账核算方法
坏账的确认标准：⑴债务人被依法宣告破产、撤消的；⑵债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡的；⑶涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁定书）判定（或裁定）败诉，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；⑷债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在三年内以其财产（包括保险款等）确定无法清偿应收款项的。

本公司应收款项（包括除内部往来的以外的应收账款及其他应收款）坏账核算采用备抵法。

由于董事会认为应收款项可以分期收回，因此年末未计提坏账准备。

⑴应收款项余额百分比法；
⑵账龄分析法；
⑶个别认定法。

７、存货核算方法
本公司的存货包括产成品、在产品以及各类原材料、包装物、低值易耗品等。

⑴购进存货以其实际成本入账；
⑵产品成本按品种法／分批法计价；
⑶发出材料按加权平均法计价；
⑷发出产成品按加权平均法计价；
⑸低值易耗品、包装物的摊销方法：领用时一次性摊销；
⑹存货期末未计提跌价准备。

８、长期投资股权投资核算方法
本公司的长期股权投资按实际成本计价。

对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，长期股权投资采用成本法核算；对于投资额占投资单位有表决权资本总额20%或20%以上的，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算；对于投资额占被投资单位有表决权资本总额50%以上，或虽未达到50%，但具有实质控制权的，采用权益法核算，并合并会计报表。

长期股权投资期末未计提减值准备。

９、固定资产及其折旧
本公司的固定资产是指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值较高的有形资产。

固定资产按取得时的成本入账，以年限平均法计提折旧。

在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下：
固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）
⑴房屋及建筑物20 4.5
⑵机器设备10 9
⑶电子设备 5 18
⑷运输设备 5 18
⑸其他设备 5 18
固定资产期末未计提减值准备。

10、无形资产及其摊销
无形资产按实际取得的成本计价；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的费用作为实际成本。

投资方投入的无形资产按投资各方确认的价值作为实际成本。

⑴专利权：专利有效期年，自年月起分年摊销；
⑵非专利技术：自年月起分年摊销；
⑶商标权：自年月起分年摊销；
⑷土地使用权：自年月起分年摊销；
⑸无形资产期末未计提减值准备。

11、长期待摊费用及其摊销
本公司的长期待摊费用按实际发生支出入账，按项目的预计受益期平均摊销。

12、借款费用
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，在发生时计入所购建固定资产成本，在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的，在发生时直接计入财务费用；其他借款费用均于发生时，直接计入当期财务费用。

13、营业收入的确认
⑴商品销售收入：
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
③与交易相关的经济利益能够流入企业；
④相关的收入和成本能够可靠地计量。

⑵提供劳务收入：
①在同一年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；
②劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，
于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

⑶其它收入：
①与交易相关的经济利益能够流入企业；
②收入的金额能够可靠地计量。

14、税项
增值税税率为17%；
营业税税率为5%；
城建税税率为7%，按应缴流转税额计缴；
教育费附加费率为3%，按应缴流转税额计缴；
地方教育费附加费率为2%，按应缴流转税额计缴
堤围防护费费率为0.9‰；
资源税税率为7%；
房产税税率为12%，按租金收入计征；
房产税税率为1.2%，按房产原值(1-30%)计征；
所得税税率为25%；
公司本年度为第五个获利年度，减半征收企业所得税，税率为12.5%。

公司本年度亏损，按税法规定免征企业所得税。

公司本年度利润用于弥补以前年度亏损，免征企业所得税。

15、利润分配
2011年度净利润未经董事会决议作分配。

2011年度净利润期初未分配利润分配比例是：
上缴给中方承包利润元；
上缴给中方管理费元；
提取法定盈余公积%；
提取公益金%；
提取任意盈余公积%。

其余净利润未作分配；
2011年度净利润未经董事会决议作分配；
公司本年度亏损，无计提“二金”及利润分配事宜。

公司本年度利润用于弥补亏损，无计提“二金”及利润分配事宜。

16、企业所得税的会计处理方法
采用应付税款法核算。

17、重要会计政策和会计估计及变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响
本公司本期未发生重要会计政策，会计估计变更以及重大会计差错更正事项。

五、财务报表有关项目注释
㈠资产负债表有关项目注释
１、货币资金
其中：类别期末数期初数库存现金
人民币存款
外币存款（HKD）
（USD）
合计 0.00 0.00。