生产与储存循环审计-53页文档资料
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• （4）抽查材料发出及领用的原始凭证、 检查领料单的签发是否经过授权，材料 发出汇总表是否经过适当的人员复核， 除了单位成本计价是否适当，是否正确 及及时入账。
• （5）对采用定额成本或标准成本的企业， 应检查直接材料成本差异的计算。分配 与会计处理是否正确并查明直接材料的 定额成本、标准成本在本年度内有无重 大变更。
始凭证。原始凭证包括：生产通知单、领 料单、产量和工时记录、工资费用分配表、
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• 材料费用分配表和制造费用分配表等。 • （3）审查生产通知单、领料单是否经过审批 • （4）审查成本计算单中的记录与工资费用分
配表、材料费用分配表和制造费用分配表的记 录是否一致 • 2、抽查成本计算的原始凭证 • （1）审查生产通知单、领料单、产量和工时 记录、人工费用分配表、材料费用分配表和制 造费用分配表等原始凭证是否连续编号。
• （一）生产与存货循环的关键控制
• 1、职责分工
•
存货与生产循环涉及的部门主要
有：领料、审批、生产、验收、保管与
记账等。
• （1）存货生产计划的编制与审批要分离
• （2）存货的验收与生产部门要分离。
返回 7
• （3）存货的保管与记录要分离 • （4）存货的盘点人员应独立于存货的保
管、使用与记录人员 • 2、授权审批 • （1）生产通知单需经过授权批准。 • （2）领料需经过授权批准 • （3）工资须经过授权批准 • （4）成本和费用分配方法采用和变更须
录，检查两者是否一致。 • 6、检查存货的管理是否良好；检查存货的巡
视记录，确定此项控制是否执行。
返回 12
• 7、检查是否定期盘点存货，对发生的盘 盈、盘亏、毁损、报废等情况是否及时按 规定处理。
• （二）成本会计制度的测试 • 1、抽查成本计算单 • （1）检查成本计算是否正确。 • （2）审查成本计算单是否附有必要的原
算等。
• 一、生产循环涉及的主要业务活动
• 1、计划和安排生产
• 计划部门根据订货和市场情况制定生产计 划并以生产通知单形式通知相关部门。
返回 2
• 2、发出原材料（领料）
• 生产部门根据需要填制领料单，并向仓储 部门领料，领料单一式份，一联领料部门 留存，另两联经仓库登记材料卡后送会计 部门，其传递过程如图示：
返回 14
• （2）检查上述原始凭证是否连续编号、 是否经过批准。
• （3）从原始凭证追查至成本计算单，检 查：
• ①各种费用归集、分配是否正确 • ②成本计算是否正确 • ③成本核算流程是否正确 • 3、核对成本计算单与生产成本明细账和
总账
• 4、比较本期和前期的成本计算方法。
返回 15
第二节 生产成本的审计
领料单
领料部门 仓储 会计
生产
部门 部门
3、生产产品
返回 3
• 知道部门根据生产通知单，对原材料进行加工 生产产品。
• 4、验收入库 • 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和
检查外签收并入库。同时，应通知会计部门。仓 储部门应对存货严格管理。 • 5、核算产品成本 • 随着生产过程的进行和存货的实物流转，会 计部门应以生产过程中的各种凭证为基础，进行 成本核算，计算存货成本和销货成本。
返回 4
• 6、储存产成品 • 企业应设立必要的账户，对存货收发
存进行正确的记录，可采用永续盘存制 和实地盘存制。 • 7、发出产成品 • 生产与存货循环的主要业务活动如下 图所示：
• （见下页）
返回 5
存货记录
制定生
领
产计划
料
制 造
成本 核算
验收 入库
返回 6
• 二、生产循环的内部控制及其测试
库需有经批准的提货单。 • 5、定期盘点 • 应定期对存货盘点，以确保账实相符。
返回 11
• 控制测试
• （一）存货内部控制的测试 • 1、观察和询问职责分工情况 • 2、抽查存货入库业务 • 3、抽查存货的出库业务 • 4、核对存货发出凭证与存货明细账 • 5、定期核对存货收发登记簿与相应的会计记
第十章 生产与储存循环审计
• 第一节 生产与储存循环及其内部控 制测试
• 第二节 生产成本的审计 • 第三节 存货储存的审计 • 第四节 其他相关账户的审计
返回 1
第十章 生产与储存循环审计
• 第一节 生产与储存循环及内部控制
•
生产循环是指从请购原材料开始直
到形成完工产品为止的过程。该循环涉及
的内容主要是存货的管理及生产成本的计
返回 17
• （二）直接人工成本审计
• 1.抽查产品成本计算表，检查直接人工 成本的计算是否正确，人工费用的分配 标准与计算方法是否合理和适当，是否 与人工费用分配汇总表中该产品分摊的 直接人工费用相符。
• 2.将本年度直接人工成本与前期进行比 较，查明其异常波动的原因。
• 3.分析比较本年度各个月份的人工费用 发生额，如有异常波动应查明原因。
• （4）尽可能采取永续盘存制进行存货管 理。
• （5）领料单、生产通单、工资费用分配 表和制造费用分配表等应顺序编号。
• 4、实物控制
• （1）建立产成品、在产品等的保管和移 交制度。
返回 10
• （2）按类别存放存货，并定期巡视。 • （3）只有经过授权的人才能接触存货实
物及相关文件。 • （4）存货的入库需经过验收，存货的出
经授权批准
返回 8
• （5）存货计价方法的采用和变更须经授 权批准
• （6）存货的盘盈、盘亏、毁损等的处置 需经批准
• 3、成本会计制度和会计记录 • （1）采用适当的成本核算方法，且前后
各期保持一致。 • （2）采用适当的费用分配方法，且前后
各期保持一致。
Hale Waihona Puke 返回 9• （3）成本核算要以经过审核的生产通知 单、领料单、人工费用分配表和制造费 用分配表等原始凭证为依据。
• 一、费用支出的审计 • （一）直接材料费用的审计 • 1.直接材料数量真实、合理性的审计 • 2.直接材料计价正确性的审查 • 3.直接材料费用分配合理性的审查 • 1、直接材料成本的测试 • （1）抽查产品成本计算单 • （2）审查直接材料耗用数量的真实性，（3）分
析比较同产品前后各年度的直接材料成本，有无 重大波动；应查明原因。
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• 4.经过应付工资的审查，抽查人工费用会 计记录及会计处理是否正确。
• 5.对采用标准成本法的企业，应抽查直接 人工成本差异的计算，分配与会计处理是 否正确，并查明直接人工的标准成本在本 年度内有无重大变更。
• （4）抽查材料发出及领用的原始凭证、 检查领料单的签发是否经过授权，材料 发出汇总表是否经过适当的人员复核， 除了单位成本计价是否适当，是否正确 及及时入账。
• （5）对采用定额成本或标准成本的企业， 应检查直接材料成本差异的计算。分配 与会计处理是否正确并查明直接材料的 定额成本、标准成本在本年度内有无重 大变更。
始凭证。原始凭证包括：生产通知单、领 料单、产量和工时记录、工资费用分配表、
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• 材料费用分配表和制造费用分配表等。 • （3）审查生产通知单、领料单是否经过审批 • （4）审查成本计算单中的记录与工资费用分
配表、材料费用分配表和制造费用分配表的记 录是否一致 • 2、抽查成本计算的原始凭证 • （1）审查生产通知单、领料单、产量和工时 记录、人工费用分配表、材料费用分配表和制 造费用分配表等原始凭证是否连续编号。
• （一）生产与存货循环的关键控制
• 1、职责分工
•
存货与生产循环涉及的部门主要
有：领料、审批、生产、验收、保管与
记账等。
• （1）存货生产计划的编制与审批要分离
• （2）存货的验收与生产部门要分离。
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• （3）存货的保管与记录要分离 • （4）存货的盘点人员应独立于存货的保
管、使用与记录人员 • 2、授权审批 • （1）生产通知单需经过授权批准。 • （2）领料需经过授权批准 • （3）工资须经过授权批准 • （4）成本和费用分配方法采用和变更须
录，检查两者是否一致。 • 6、检查存货的管理是否良好；检查存货的巡
视记录，确定此项控制是否执行。
返回 12
• 7、检查是否定期盘点存货，对发生的盘 盈、盘亏、毁损、报废等情况是否及时按 规定处理。
• （二）成本会计制度的测试 • 1、抽查成本计算单 • （1）检查成本计算是否正确。 • （2）审查成本计算单是否附有必要的原
算等。
• 一、生产循环涉及的主要业务活动
• 1、计划和安排生产
• 计划部门根据订货和市场情况制定生产计 划并以生产通知单形式通知相关部门。
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• 2、发出原材料（领料）
• 生产部门根据需要填制领料单，并向仓储 部门领料，领料单一式份，一联领料部门 留存，另两联经仓库登记材料卡后送会计 部门，其传递过程如图示：
返回 14
• （2）检查上述原始凭证是否连续编号、 是否经过批准。
• （3）从原始凭证追查至成本计算单，检 查：
• ①各种费用归集、分配是否正确 • ②成本计算是否正确 • ③成本核算流程是否正确 • 3、核对成本计算单与生产成本明细账和
总账
• 4、比较本期和前期的成本计算方法。
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第二节 生产成本的审计
领料单
领料部门 仓储 会计
生产
部门 部门
3、生产产品
返回 3
• 知道部门根据生产通知单，对原材料进行加工 生产产品。
• 4、验收入库 • 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和
检查外签收并入库。同时，应通知会计部门。仓 储部门应对存货严格管理。 • 5、核算产品成本 • 随着生产过程的进行和存货的实物流转，会 计部门应以生产过程中的各种凭证为基础，进行 成本核算，计算存货成本和销货成本。
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• 6、储存产成品 • 企业应设立必要的账户，对存货收发
存进行正确的记录，可采用永续盘存制 和实地盘存制。 • 7、发出产成品 • 生产与存货循环的主要业务活动如下 图所示：
• （见下页）
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存货记录
制定生
领
产计划
料
制 造
成本 核算
验收 入库
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• 二、生产循环的内部控制及其测试
库需有经批准的提货单。 • 5、定期盘点 • 应定期对存货盘点，以确保账实相符。
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• 控制测试
• （一）存货内部控制的测试 • 1、观察和询问职责分工情况 • 2、抽查存货入库业务 • 3、抽查存货的出库业务 • 4、核对存货发出凭证与存货明细账 • 5、定期核对存货收发登记簿与相应的会计记
第十章 生产与储存循环审计
• 第一节 生产与储存循环及其内部控 制测试
• 第二节 生产成本的审计 • 第三节 存货储存的审计 • 第四节 其他相关账户的审计
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第十章 生产与储存循环审计
• 第一节 生产与储存循环及内部控制
•
生产循环是指从请购原材料开始直
到形成完工产品为止的过程。该循环涉及
的内容主要是存货的管理及生产成本的计
返回 17
• （二）直接人工成本审计
• 1.抽查产品成本计算表，检查直接人工 成本的计算是否正确，人工费用的分配 标准与计算方法是否合理和适当，是否 与人工费用分配汇总表中该产品分摊的 直接人工费用相符。
• 2.将本年度直接人工成本与前期进行比 较，查明其异常波动的原因。
• 3.分析比较本年度各个月份的人工费用 发生额，如有异常波动应查明原因。
• （4）尽可能采取永续盘存制进行存货管 理。
• （5）领料单、生产通单、工资费用分配 表和制造费用分配表等应顺序编号。
• 4、实物控制
• （1）建立产成品、在产品等的保管和移 交制度。
返回 10
• （2）按类别存放存货，并定期巡视。 • （3）只有经过授权的人才能接触存货实
物及相关文件。 • （4）存货的入库需经过验收，存货的出
经授权批准
返回 8
• （5）存货计价方法的采用和变更须经授 权批准
• （6）存货的盘盈、盘亏、毁损等的处置 需经批准
• 3、成本会计制度和会计记录 • （1）采用适当的成本核算方法，且前后
各期保持一致。 • （2）采用适当的费用分配方法，且前后
各期保持一致。
Hale Waihona Puke 返回 9• （3）成本核算要以经过审核的生产通知 单、领料单、人工费用分配表和制造费 用分配表等原始凭证为依据。
• 一、费用支出的审计 • （一）直接材料费用的审计 • 1.直接材料数量真实、合理性的审计 • 2.直接材料计价正确性的审查 • 3.直接材料费用分配合理性的审查 • 1、直接材料成本的测试 • （1）抽查产品成本计算单 • （2）审查直接材料耗用数量的真实性，（3）分
析比较同产品前后各年度的直接材料成本，有无 重大波动；应查明原因。
返回 18
• 4.经过应付工资的审查，抽查人工费用会 计记录及会计处理是否正确。
• 5.对采用标准成本法的企业，应抽查直接 人工成本差异的计算，分配与会计处理是 否正确，并查明直接人工的标准成本在本 年度内有无重大变更。