项目十一 总账报表岗位 《财务会计实务》PPT课件
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营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费 用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益
二、利润表的结构
◦ 我国企业利润表采用的是多步、报告式结构；
◦ 三、利润表的填列方法 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两
栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润 表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各 期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外， 应当按照相关科目的发生额分析填列。
模块三 资产负债表
一、资产负债表的概念
◦ 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 编制原理
资产=负债+所有者权益
负债 资产 所有者
权益
资产负债表——是反映企业某一 特定日期（月末、季末、半年 末、年末）财务状况的会计报表， 是一种静态报表。
模块一 总账报表岗位概述
一、总账报表岗位的职责与模块 二、总账报表岗位业务核算程序
模块二 财务报表概述
一、财务报表列报活动概要 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。 财务报告至少包括以下几层含义：
◦ (1) 财务报告应当是对外报告； ◦ (2) 财务报告应当综合反映企业的生产经营状况； ◦ (3) 财务报告必须形成一套系统的文件。
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 直接法和间接法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可 以从会计记录中直接获得，也可以 在利润表上营业收入、营运成本等 数据的基础上，通过调整获得。
此方法有助于评价企业未来现金流 量。
间接法以本期净利润为起算点， 调整不涉及现金的收入、费用、 营业外收支等有关项目的增减变 动，据此计算出经营活动产生的 现金流量。
5.提取的盈余公积
3.会计政策变更和差错更正的 累计影响金额
4.使用者投入资本和向所有者 分配利润等
二、所有者权益变动表的填列方法
◦ （一）所有者权益变动表各项目的列报说明 “上年年末余额”项目 “会计政策变更”和“前期差错更正”项目 “本年增减变动金额”项目
◦ （二）上年金额栏的列报方法 ◦ （三）本年金额栏的列报方法
投资所支付的现金
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
2．构成利润 总额（或亏损 总额）的各项 要素
• 营业利润、营 业外收入、营 业外支出
3．构成净利 润（或净亏损） 的各项要素
• 利润总额（或 亏损总额）、 所得税费用
4.构成每股收 益的各项要素
• 基本每股收益、 稀释每股收益
我国企业利润表的主要编制步骤 净利润＝利润总额－所得税费用
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
模块五 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。
（1）现金——现金流量表中的现金，是指企业库存现金以 及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支 付的银行存款和其他货币资金。
（2）现金等价物——是指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般包括从 购买之日起，在三个月内到期的短期债券投资。现金等价物 虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ者权益变动表 附注
◦ 1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
◦ 2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
◦ 3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
按永久性：递减
三、资产负债表的编制
（一）年初余额的填列方法
◦ “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末 资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
（二）期末余额填列方法
1.根据总账账户余额填列 2.根据明细账账户余额计算填列
5.综合运用上述填列方法 分析填列
理论基础: “资产=负债+所有者权益”
作用: （1）反映了企业所掌握 的经济资源及其分布情况 （2）反映了企业资金的 来源渠道和构成情况； （3）反映了企业的财 务实力及发展趋势
二、资产负债表的结构
资产 负债
流动资产 非流动资产 按流动性程度：由高到低
流动负债 非流动负债 按到期日：由近及远
所有者 权益
◦ 4.所有者权益变动表是反映构成企业所有者权益的各组 成部分当期的增减变动情况的报表。
◦ 5.附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明， 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
财务报告的分类
◦ 财务报表按不同的标准分类： 1.按财务报表编报期间的不同 中期财务报表（月报、季报、半年报） 年度财务报表 2.按财务报表编报主体的不同 个别财务报表 合并财务报表
现金流量涵义
（3）现金流量——现金流量是指企业现金和现金等价物 的流入和流出。包括现金流入量和现金流出量，两者 的差额称为净现金流量。具体可分为经营活动产生的 现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生 的现金流量。
现金流量表的内容
企业发生的投资活动和筹资活动 以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处
现金流量表：
直接法编制
现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
销售商品提供劳务 收到现金
收到的税费返还
收到的其他 与经营活动有关的现金
经营活动 现金流量
购买商品、接受劳务 支付的现金
支付给职工以及 为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他 与经营活动有关的现金
模块七 财务报表附注的披露
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有 者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细 资料，以及对未能在这些企业报表中列示项目的说 明等。附注是财务报表的重要组成部分。
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：投资活动现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到现金
处置固定资产、无形资产 和其他长期资产 所收到的现金净额
收到的其他 与投资活动有关的现金
投资活动 现金流量
购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 所支付的现金
支付的其他 与筹资活动有关的现金
模块六 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表概述
◦ 所有者权益变动表是指反映所有者权益的各组成部分当 期的增减变动情况的财务报表。
1.净利润
6.实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润的期初和期末余额 及调节情况
２.直接计入所有者权益的 利得和损失
所有者权益 变动表
资产 负债表
4.根据有关科目余额减去 其备抵科目余额后的净额填列
3.根据总账账户和明细账账户 余额分析计算填列
模块四 利润表
一、利润表概述
◦ 利润表是指反映企业在一定会计期间内的经营成果的报 表。
利润表的内容
1．构成营业 利润的各项要 素
• 营业收入、营 业成本、营业 税金及附加、 销售费用、管 理费用、财务 费用、资产减 值损失、公允 价值变动损益、 投资收益 。
二、利润表的结构
◦ 我国企业利润表采用的是多步、报告式结构；
◦ 三、利润表的填列方法 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两
栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润 表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各 期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外， 应当按照相关科目的发生额分析填列。
模块三 资产负债表
一、资产负债表的概念
◦ 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 编制原理
资产=负债+所有者权益
负债 资产 所有者
权益
资产负债表——是反映企业某一 特定日期（月末、季末、半年 末、年末）财务状况的会计报表， 是一种静态报表。
模块一 总账报表岗位概述
一、总账报表岗位的职责与模块 二、总账报表岗位业务核算程序
模块二 财务报表概述
一、财务报表列报活动概要 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。 财务报告至少包括以下几层含义：
◦ (1) 财务报告应当是对外报告； ◦ (2) 财务报告应当综合反映企业的生产经营状况； ◦ (3) 财务报告必须形成一套系统的文件。
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 直接法和间接法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可 以从会计记录中直接获得，也可以 在利润表上营业收入、营运成本等 数据的基础上，通过调整获得。
此方法有助于评价企业未来现金流 量。
间接法以本期净利润为起算点， 调整不涉及现金的收入、费用、 营业外收支等有关项目的增减变 动，据此计算出经营活动产生的 现金流量。
5.提取的盈余公积
3.会计政策变更和差错更正的 累计影响金额
4.使用者投入资本和向所有者 分配利润等
二、所有者权益变动表的填列方法
◦ （一）所有者权益变动表各项目的列报说明 “上年年末余额”项目 “会计政策变更”和“前期差错更正”项目 “本年增减变动金额”项目
◦ （二）上年金额栏的列报方法 ◦ （三）本年金额栏的列报方法
投资所支付的现金
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
2．构成利润 总额（或亏损 总额）的各项 要素
• 营业利润、营 业外收入、营 业外支出
3．构成净利 润（或净亏损） 的各项要素
• 利润总额（或 亏损总额）、 所得税费用
4.构成每股收 益的各项要素
• 基本每股收益、 稀释每股收益
我国企业利润表的主要编制步骤 净利润＝利润总额－所得税费用
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
模块五 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。
（1）现金——现金流量表中的现金，是指企业库存现金以 及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支 付的银行存款和其他货币资金。
（2）现金等价物——是指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般包括从 购买之日起，在三个月内到期的短期债券投资。现金等价物 虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ者权益变动表 附注
◦ 1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
◦ 2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
◦ 3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
按永久性：递减
三、资产负债表的编制
（一）年初余额的填列方法
◦ “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末 资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
（二）期末余额填列方法
1.根据总账账户余额填列 2.根据明细账账户余额计算填列
5.综合运用上述填列方法 分析填列
理论基础: “资产=负债+所有者权益”
作用: （1）反映了企业所掌握 的经济资源及其分布情况 （2）反映了企业资金的 来源渠道和构成情况； （3）反映了企业的财 务实力及发展趋势
二、资产负债表的结构
资产 负债
流动资产 非流动资产 按流动性程度：由高到低
流动负债 非流动负债 按到期日：由近及远
所有者 权益
◦ 4.所有者权益变动表是反映构成企业所有者权益的各组 成部分当期的增减变动情况的报表。
◦ 5.附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明， 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
财务报告的分类
◦ 财务报表按不同的标准分类： 1.按财务报表编报期间的不同 中期财务报表（月报、季报、半年报） 年度财务报表 2.按财务报表编报主体的不同 个别财务报表 合并财务报表
现金流量涵义
（3）现金流量——现金流量是指企业现金和现金等价物 的流入和流出。包括现金流入量和现金流出量，两者 的差额称为净现金流量。具体可分为经营活动产生的 现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生 的现金流量。
现金流量表的内容
企业发生的投资活动和筹资活动 以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处
现金流量表：
直接法编制
现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
销售商品提供劳务 收到现金
收到的税费返还
收到的其他 与经营活动有关的现金
经营活动 现金流量
购买商品、接受劳务 支付的现金
支付给职工以及 为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他 与经营活动有关的现金
模块七 财务报表附注的披露
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有 者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细 资料，以及对未能在这些企业报表中列示项目的说 明等。附注是财务报表的重要组成部分。
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：投资活动现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到现金
处置固定资产、无形资产 和其他长期资产 所收到的现金净额
收到的其他 与投资活动有关的现金
投资活动 现金流量
购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 所支付的现金
支付的其他 与筹资活动有关的现金
模块六 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表概述
◦ 所有者权益变动表是指反映所有者权益的各组成部分当 期的增减变动情况的财务报表。
1.净利润
6.实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润的期初和期末余额 及调节情况
２.直接计入所有者权益的 利得和损失
所有者权益 变动表
资产 负债表
4.根据有关科目余额减去 其备抵科目余额后的净额填列
3.根据总账账户和明细账账户 余额分析计算填列
模块四 利润表
一、利润表概述
◦ 利润表是指反映企业在一定会计期间内的经营成果的报 表。
利润表的内容
1．构成营业 利润的各项要 素
• 营业收入、营 业成本、营业 税金及附加、 销售费用、管 理费用、财务 费用、资产减 值损失、公允 价值变动损益、 投资收益 。