创新行政事业单位内部控制制度建设研究

保证 会计 资料真实完整。 依法 设置 会计机构 ， 配备会计从业人员。 从 事会 计 工作 的 人 员 ， 须 取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 。 计 机 构 负 责人 应 必 会
当前 ， 各 级 财 政 加 大 各 项 民生 政 策 投 入 、 在 财政 收 支 矛盾 加 大 的 当具 备会 计 师 以 上 专业 技 术 职 务 资 格 。 情况下 ，积极创新行政事业单位 内部 控制制度 建设 ，对推行部 门预 财产 保 护控 制 要 建 立 财 产 日常 管 理 制 度和 定 期 清 查 制度 ，采 取 算、 国库集 中支付 、 政府采购、 收支两条 线管理、 国有资本经 营预算 、 财产记 录、 实物保管 、 期盘 点、 实核对等措施 ， 保财产安 全。应 定 账 确 社会保 障预算 编制改革 ， 以及 加强财政科 学化、 细化管理 ， 精 全面 规 当严格 限制未经授权 的人员接触 和处置财产。 范 部 门单 位 科 学理 财 行 为 ， 掘 增 收 潜 力 ， 进 财 政 增 收 ， 格 控 制 挖 促 严 预算控 制要求实施全面 预算管理 制度 ，明确 各责任 单位在预算 支 出 ， 高财 政 资金 使 用 效 益 ， 具 有 十 分 重 要 的 意 义 。 提 都 管理 中 的职 责 权 限 ， 范 预 算 的编 制 、 规 审定 、 达 和 执 行 程 序 ， 下 强化 预 ２ 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 现 状 及 规 范 有 效 的 控 制 活 动 、 控 制 算约束。 措 施 绩效 考评控 制要求建立和实施绩效考评 制度 ，科学设置考核指 行 政 事 业 单位 内部 控 制应 是 由部 门单 位 领 导 、职 能 岗位 和 全 体 标 体 系 ，对 单 位 内部 各 责 任 岗位 和 全 体 员 工 的业 绩 进 行 定 期 考 核 和 职工实施的、 旨在 实 现 控 制 目标 的 过 程 。 客观评价 ， 将考评 结果作为确定员工薪酬 以及职务晋升、 评优 、 降级、 内部控制的 目标 是合理 保证 行政 事业单位正确履行职责 ，使行 调 岗 、 退 等 的依 据 。 辞 政 管 理 和 社 会 服务 合 法合 规 、 产 安 全 、 务 报 告 及 相 关信 息 真 实完 资 财 ３ 在行政 事业单 位推行 内部控 制 ， 保五 个新 突破 ， 确 实现 一个 整， 促进社会又好又快发展。 新 目标 制 定 实 施 行政 事业 单位 内部 控 制 制度 ，对 于 财 政 增 收节 支 意 义 是 确 保 对 部 门预 算编 制和 执 行 约 束升 级 新突 破 。 所 有 收 支 应 重 大 。 我 国 行 政 事 业单 位 的 内部 控 制 制度 建设 滞 后 于 企 业 内部 控 制 编制部 门预算 ， 统一核 算 ： 门预 算 已经下达执行 ， 部 不得调整 ， 如需追 建设 ， 目前 在 内部 控 制 方 面 还 存 在 一 些 突 出 问题 。 是 很 多单 位 没 有 一 加， 应严格审批 ： 定期反馈预 算执行情 况 ； 算执行完毕应 对预算执 预 规 范 的 内 部控 制 制度 ， 凭 经 验 进 行 简 单 的 控 制 ， 仅 或者 用 一 些 财 经 规 行情况进行分析 、 考核 并采取改进措施 ； 明确规定财政预算资金实行 章 制 度 代 替 内控 制 度 ， 就 开 支 范 围 、 支 标 准 、 支 权 限 等 简 单 加 仅 开 开 责任人 限额审批 ， 超出限额的实行集体审批 ， 大项 目支 出由单位办 重 以 限制 。 是 相 关人 员 内部 控 制 意 识 薄 弱 ， 二 尤其 是 部 分单 位 领 导 和 工 公会议集体讨论决定 ， 严格控制无预算的资金支 出。 作人员 ，办事只图方便 快捷 ，仅仅把 财务部 门看作是单位 的 “ 钱袋 二是 确保单 位 内部 牵制 制度 有新突破 。建 立健 全授权批准 制 子 ”无 论 支 出 凭 证 是 否 合 法 ， 为 只 要 领 导 签 字 就 能 够 报 销 ， 使 财 ， 认 致 度和职 务分离控 制制度。在 具体业务 分工上 ， 不能 由一 个部 门或一 务管理和监督流于 形式 ， 不能发挥应有的作用。 三是 单位 内部 管理 比 个 人完成 一项业务 的全过 程 ， 而必须 有其他部 门或人 员参 与 ， 并且 较粗放 ， 管理 制 度 不 健 全 ， 务 流 程 设 置 不 尽 合 理 ， 多 事 项 的 运 作 业 许 与 之 衔 接 的 部 门 或 个 人 能 自动 地 对 前 面 已完 成 工 作 的 正 确 性 进 行 与 管 理 没 有 相 应 的 制度 保证 ， 合 理 兼 岗现 象 较 为 普 遍 。 因此 ， 切 不 迫 需要设计一套操作 性强、 系统 完整、 规范合理 、 行之有效 的内部控 制 检 查 。 三 是 确 保 内部 监 督 新 突 破 。 内部 控 制 制 度 建 立 后 能 否 切 实 实 施 ， 制 度 ， 强 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 ， 加 有效 促 进 行 政 事 业 单 位 行 政 管 理 需要 内部 监 督 部 门和 外 部 力量 共 同予 以保 证 ，行 政 事 业 单 位 应 建 立 和社会服务水平登上一个新的台阶。 内部监督即是 内部控制的一个部分 ， 也是监督 内 加强行政事业单位 内部控 制制度 建设 ，建 立与实施 内部控制 管 健全 内部监督制度 。 部 控 制 其 他 环 节 的主 要 力量 。 过 内部 监 督 ， 督 控 制环 境 和 控 制 程 通 监 理 ， 当遵循下列原则 ： 全面性原则 。 应 ① 内部控制应 当贯穿决策、 执行 监 帮 和监督全过程 ， 覆盖单位 的各种业务和事项。 重要性原则 。内部控 序 的有 效 性 ， 督 内 部 控 制 制 度 的 执 行 和 执 行 结 果 的 及 时 反 馈 ， 助 ② 行 政 事 业 单 位 更 有 效 地 实现 预 期 控 制 目标 。 同 时 ， 监 控 过 程 中 ， 在 内 制应 当在全面控制的基础上 ， 关注重要业务事项和高风险领域。 制 ⑧ 部监督可 以促进 内部控 制环境 的建立 ，为改进控制 制度提供建设性 衡 性 原 则 。 内 部控 制 应 当 在 治理 结构 、 构 设 置 及 权 责 分 配 、 务 流 机 业 为阻止成功达到所需要的内部控制水平服务。另外 ， 还可 以借 程等方面形成 相互制约、 相互监督 ， 同时兼顾效 率原 则。④适应性原 建议 ， 助外部审计机 关再 次对行政 事业单位 内部控 制制度及其 实施情况进 则。 内部控 制应 当与单位规模 、 业务范围、 工作任务相适应 ， 随着情 并 行审计 。 况 的变 化 及 时 加 以调 整 。 四是确保计算机信 息技 术控 制新 突破 。 目前 ， 算机 已在各行政 计 行政事业单位应当在财政部 门的统一组织协调 下，采取手工控 事业单位普遍应用 ， 会计 电算化基本实现 ， 但计 算机应用 的管理制度 制与 自动控制、 预防性控制与发现性控制相结合 的方法 ， 制定相应 的 特 还 控制措施 ， 实施控制活动。 控制措施一般包括 ： 不相容职务分离控制、 却 往 往 被 忽视 了 。 别 是 财 务 人 员 使 用 计 算 机 方 面 ， 存 在 管 理 人 员 与操作人 员没 有严格 的岗位和职 责分工、 岗位权 限没有严格的设置、 授 权 审 批 控 制 、 计 系统 控 制 、 产保 护控 制 、 算 控 制 、 效 考 评 控 会 财 预 绩 很 少使用 密码 防止 非法操作和越权 操作 问题 ，这些现 象应 引起足够 制等。 采用高科技手段 ， 强化计算 不相容职务分离控 制要求单位全面系统地 分析 、梳理业务流程 的重视 。行政 事业 单位应结合 自身特 点 ，
前 转 方式 、 结 构 、 民 生 ， 现 经 济 社学 调 惠 实 是 理财的根本出路。 关键词 ： 新 创 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 制 度
１ 创 新 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 制 度 建 设 的 重 大 意 义
创新行政 事业单位 内部控制 制度建设研究
葛文 聪 （ 省日 山东 照市莒 政局） 县财
会计 系统 控 制 要 求严 格 执 行 国 家 统 一 的 会 计 准 则 制 度 ，加 强会 计 基础工作 ， 确会计凭证 、 计账 簿和财务 会计报告 的处理程序 ， 明 会
摘要 ： 行政事业单 位内部控制制度建 立并有效 运行 ， 是新 时期特别是 当 责任 。