西方国家有关节能和环保的财政政策分析

第8卷 第4期广东财经职业学院学报
Vo l 18 N o 142009年8月
Journa l o fGuangdong Co llege of F i n ance and Econo m ics
Aug 12009
收稿日期:2009
-06-03西方国家有关节能和环保的财政政策分析
刘清文
(广东外语外贸大学财经学院,广州510420)
摘要:在我国,几乎所有资源的人均占有量都不到世界平均水平的一半,在能源安全和环境方面面临更大的挑战。

大力节约能源资源,减轻能源资源消费增长给生态环境保护带来的巨大压力,不仅是我国对人类应该履行的责任和义务,而且是我国经济可持续发展的必然途径。

多年来,西方不少国家通过财政政策有效地促进了资源节约和环境保护,对我国节能和环保事业有一定的借鉴和启示作用。

关键词:节能;环保;财政政策;启示;借鉴中图分类号:F812.0
文献标识码:A
文章编号:1671-8208(2009)04-0005-04
一、论题的提出背景及意义
能源是推动社会经济系统运转的动力,是经济和社会发展最重要的战略资源之一。

能源的短缺,不论是总量的还是结构性的,都会直接和显著地影响社会经济的发展。

能源的利用也会带来严重的环境生态问题。

近年来,由于温室效应的逐年突显,能源与环境成为国际社会关注的热点。

与西方发达国家相比,我国在能源安全和环境方面面临更大的挑战。

因为我国能源资源蕴藏总量虽然较为丰富,但由于我国人口众多,使得几乎所有能源资源的人均占有量都不到世界平均水平的一半。

自20世纪90年代以来,我国国内能源供给已满足不了中国经济持续快速增长的需要,中国能源进口依存度上升,尤其是石油进口依存度迅速增加。

2005年我国进口石油占国内消费总量的45%,据有关研究报告,2010年后可能达60%以上。

国际原油价格剧烈波动也不可避免地对中国经济的稳定发展产生影响。

国家能源
安全已成为中国政府和有关专家高度关注的战略
问题。

与此同时,我国能源结构长期以煤为主,大量不合理开采利用煤炭和发展高耗能产业,煤炭大多未经洗选直接燃烧,排放大量二氧化硫和烟尘,不合理开矿造成的环境污染也到了难以容忍的程度。

大力节约能源资源,减轻能源资源消费增长给生态环境保护带来的巨大压力,不仅是我国对人类应该履行的责任和义务,而且是我国经济可持续发展的必然途径。

西方发达国家的节能工作,发端于1973年中东战争引起的石油危机。

在石油危机的影响下,西方国家纷纷将节约能源提上政府的重要议事日程,出台各种能源政策,提高能源利用效率,保障本国的能源安全。

为了应对人类气候变暖的威胁,1997年12月,5联合国气候变化框架公约6第3次缔约方大会在日本京都召开,149个国家和地区的代表通过了旨在限制发达国家温室气体排放量以抑制全球变暖的5京都议定书6。

5联合国气候变化框架公约6和5京都议定书6的批准及生效
5
使更多的国家和政府意识到,节约能源资源,减少温室气体排放,是人类应该且必须履行的责任和义务。

多年来,西方不少国家通过财政政策,在有效地促进资源节约和环境保护方面,已经积累了不少经验,对我国节能和环保事业有一定的借鉴和启示作用。

二、西方国家节能和环保的财政政策举措
(一)财政支出政策
1.财政拨款
西方已有28个国家把节能支出列入公共财政预算。

财政拨款主要用于:国家节能技术研究开发和示范项目,企业节能贷款贴息和担保,低收入家庭节能补贴,节能政策法规研究制订,企业能源审计,能效标准标识制订和实施,节能信息服务,节能宣传教育,政府机构节能等。

日本政府2000年用于节能技术研究开发费用达6122亿美元,居国际能源机构(I EA)成员国的首位,2004年给非盈利组织开展节能和可再生能源宣传、普及活动补贴1513亿日元,地方节能宣传普及活动补贴1811亿日元,用于国际能源之星标识推广的经费为212亿日元。

为推广有/能源之星0标识的节能产品,2001年美国联邦财政支出3500万美元。

2003年在美国能源部,管理联邦政府节能的机构有26人,经费3090万美元;管理家用耗能器具能效标准标识的机构有40人,年度经费800万美元。

用于工业节能技术和电力技术研究开发预算分别为1138亿和3194亿美元。

2007年,加拿大联邦政府预算决定在今后的七年里,投入20亿加元用于支持包括生物燃料在内的可再生燃料研发和生产。

加拿大安大略省预算草案中,财政投资1125亿加元用于支持节约能源、环境保护、绿色社区建设和保护自然资源等计划,具体为安大略省居民住户提供住宅节能补助,实施推广节能灯项目,免费提供节能灯泡,拨款给安大略省植树基金会开展植树活动,以吸收空气中的二氧化碳等。

2.财政补贴
在美国,消费者补贴是推广节能产品的重要政策手段。

各州政府和公用事业公司为此投入大量资金,2001年给购置节能家用电器和高效照明产品用户的补贴,分别为6330万美元和5000万美元。

在加利福尼亚州,每台节能电冰箱补贴75 ~125美元,房间空调器每台50美元,洗衣机每台75美元,紧凑型荧光灯每只315~515美元。

2002年,美国联邦政府向450万户低收入家庭发放17亿美元补贴,用于节能投资和支付能源费用。

3.贷款优惠
目前,已有20多个国家实施对节能项目提供低息贷款或贴息贷款,对节能项目贷款提供担保。

在日本,工业企业节能投资约有一半来自政府指定的银行(日本政策投资银行,中小企业金融公库等),企业按照政府规定的贷款设备、条件和审批程序,从这些银行取得优惠贷款,其利率比商业银行低20%~30%,由政府贴息。

企业从商业银行贷款,政府通过专项准备金提供担保。

2004年,中小企业节能优惠贷款的对象有91种,贷款限额217亿日元,享受一级特别利率,还贷期15年。

4.节能基金
节能基金通常是政府建立的一种循环基金,是一个长期、稳定的节能资金渠道。

已有29个国家设立节能创新基金。

泰国政府1992年创立的节能基金,目前已达50亿美元,是世界最大的节能基金之一。

基金主要来自成品油税收,目前每年注资6000万~8000万美元。

基金主要用于泰国政府推行的需求管理计划。

节能基金由节能和替代能源开发部管理。

5.实行节能项目补贴审计
能源审计是企业或项目能源核算、合理用能评价和用能状况审核不可缺少的配套机制。

目前已有40多个国家实行节能项目补贴审计。

美、日等国政府为中小企业提供无偿能源审计。

美国能源部出资,由能源分析与诊断中心为制造业中小企业提供能源审计服务,迄今已完成8000多个项目。

6.政府采购
1993年4月美国克林顿总统签署总统令,规定联邦机构的所有政府采购必须是有/能源之星0标志的产品,促使/能源之星0标识制度获得极大成功,也使之成为节能的基准。

(二)税收政策
6
广东财经职业学院学报2009年第4期
1.征收能源税和环境税
在国外,通过开征与能源环境直接相关的税种,如二氧化碳环境税、二氧化硫环境税以及能源税等,以增加能源使用成本,减少能源消费,削减二氧化碳和大气污染物排放。

美国有专门的能源税法案。

欧洲已有12个国家征收环境税,通常是二氧化碳税(碳税),英国叫气候变化税,德国叫生态税。

丹麦对不同能源和用户征收能源税和碳税,征收能源税和碳税的收入用于节能补贴。

在加拿大,联邦和全国大部分省级政府对载重车、轮胎、铅酸电池、饮料瓶等产品开征了消费税,取得的收入主要用于发展环保节能事业;联邦政府对销售每台空调征收环保税,以促进减少二氧化碳排放。

正是有了以上这些税种,才能对能源耗费污染环境行为进行适时、适当的调整,为节能和环保提供具体的财税法律依据和政策支持,使节能和环保的财税政策更具有针对性和可操作性。

2.税收减免
加拿大政府通过实行优惠税率促进企业节约资源,鼓励使用可再生能源和替代能源,同时,通过税收优惠措施鼓励居民使用高效氢气体作为汽车燃料动力和鼓励汽车工业努力提高节能技术。

例如,加拿大安大略省实行最高每部汽车2000加元的零售销售税(RST)退税政策,对使用丙烷的每台汽车退税750加元,对使用其他替代能源的汽车每台退税1000加元,而对不节省燃料的新车辆征收环保税。

在德国,热电联产全免石油税。

罗马尼亚等国对进口节能技术和设备减免关税。

在英国,达到节能自愿协议规定目标的企业,减免80%能源税,热电联产免征气候变化税。

3.节能设备投资抵税和加速折旧
国外已有20多个国家对符合规定要求的节能技术和设备减免所得税。

在日本,节能投资促进税制规定,企业购置政府指定的节能设备,并在一年内使用的,可按设备购置费的7%从应缴所得税中扣除,以应缴所得税额的20%为限。

企业购置政府指定的节能设备,可在普通折旧的基础上,按购置费的30%提取特别折旧。

在加拿大,购置节能和可再生能源设备,可按购置费的30%加速折旧。

三、几点启示和借鉴
上述可见,西方国家由于政治、经济、社会环境不同,生产技术水平、产业发展以及能源供求状况不同,所采取的支持节能环保的财税政策措施也有所不同,但是大多通过综合运用预算、税收、补贴等财政政策工具,不断完善财政政策体系,有效地促进了资源节约和环境保护。

(一)重视发挥税收的激励和约束作用
西方国家一直注重运用税收政策工具促进节能环保,取得了良好的效果。

从税收政策工具看,不仅通过开征能源税和环境税,使企业和居民承担能源消费和环境污染的代价,约束企业和居民过渡消费能源和污染环境的行为,而且通过直接税收减免、节能和环保设备加速折旧和投资抵免企业所得税优惠政策,激励企业、居民节约能源资源,减少环境污染,鼓励使用可再生能源和替代能源。

我国新一轮税制改革,应调整税收政策体系,加大环境资源税费改革力度,尽快建立和完善资源节约和环境保护的税收政策制度,研究开征能源税和环境保护税或类似的绿色税种的可行性。

在未开征能源税和环境税之前,短期内应对现行税制先行调整。

在增值税方面,对可再生能源开发、建筑节能、资源综合利用等方面给予税收优惠;在消费税方面,扩大消费税征税范围,将部分高耗能、高污染产品列入征税范围,对使用清洁能源、小排量汽车等给予税收优惠,将耗费资源的产品纳入消费税征收范围;在企业所得税方面,对企业从事节能环保、资源综合利用、/绿色0技术转让等方面,分别给予不同程度的税收优惠;在资源税方面,完善资源税制度,对资源税计征办法、征税范围等相关政策进行合理调整,陆续提高资源税税率,以利于提高资源综合利用效率;在出口退税方面,取消高污染、高耗能以及部分资源性产品出口退税,等等。

通过多种手段促进资源节约和环境保护,引导企业走资源循环利用的可持续发展道路。

(二)综合运用多种财政支出方式
从财政支出政策看,西方国家的节能和环保的财政政策不仅有财政直接拨款、针对企业和居民的多种财政补贴性支出,引导企业居民改进生
7
刘清文:西方国家有关节能和环保的财政政策分析
产生活方式,而且还设立多种基金和专项资金,资助重点节能环保项目。

我国应调整财政支出结构,加大对节能环保的财政资金投入力度,创新投资方式,采取预算直接拨款、财政补贴、贷款贴息、节能基金等多种方式,逐步形成节能环保和可持续发展的多元化资金投入机制。

财政资金主要用于节能和环保方面市场失灵领域的投入,包括节能技术研究开发和示范项目,企业节能贷款贴息和担保,低收入家庭节能补贴,节能政策法规研究制订,节能信息服务,节能宣传教育,政府机构节能,参与应对能源与环境国际合作,建立全国统一的节能减排统计、审计、监测制度,建立污染减排的监测、指标和考核体系,对中西部地区城市污水处理设施给予补助,对经济欠发达地区淘汰落后产能给予必要的资金支持和鼓励等。

(三)实行节能和环保项目补贴审计
充分有效地发挥财税政策在节能和环保事业中的积极作用,还需要有完善和规范的能效标准、污染物排放标准和认证体系作基础,实行节能和环保项目补贴审计,为财税政策的调控范围和程度提供依据和衡量标准。

我国目前能源使用效率衡量标准、有关节能的收费与评估体系、污染物排放标准还不完善,使得相应的财税政策对能源耗费行为的调控缺乏科学依据。

其收费征缴方面的不规范和随意性,有可能扭曲能源和环境使用行为,不利于节能和环保工作的推广。

因此,我国必须加强对节能和环保项目补贴的审计工作。

(四)利用政府采购政策支持节能和环保事业
政府采购是产品的重要消费渠道,是引导和调控节能和环保行为不可或缺的财政政策措施之一。

我国在政府采购法规、机制完善的过程中,应强化节能和环保意识,规定所有政府机构必须采购使用节能、环保产品,引导和鼓励企业生产节能环保产品,促进我国节能和环保事业的加快发展和深入进行。

还应该通过政府采购标准的制定,对能源资源节约型和环境友好型产品的性能、特征等加以规定和限制,以消费刺激供给,引导节能和环保产品的生产。

同时,政府采购也会对公众消费心理形成一定影响,引领消费者对节能环保产品的消费,运用政府的绿色采购带动整个社会绿色消费模式的形成。

参考文献
[1]/十五0国家高技术发展计划能源技术领域专家委员
会.能源发展战略研究[M].北京:化学工业出版社,2004.
[2]魏一鸣,范英,等.中国能源报告(2006):战略与政策
研究[M].北京:科学出版社,2006.
[3]李慧明.OECD的绿色税收制度改革评析[J].经济与
管理研究,2003(5).
[4]莱斯特#R#布朗.生态经济:有利于地球的经济构想
[M].上海:东方出版社,2002.
[5]计金标.生态税收论[M].北京:中国税务出版社,2000.
[6]蔡林.我国垃圾污染治理及综合利用财税政策调整问
题[J].环境经济,2003(6).
[7]袁海尧.美国的环境经济政策及其借鉴意义[J].中国
财政,1997(1).
[8]安体富,龚辉文.可持续发展与税收政策[J].中国可
持续发展,2001(5).
[9]马东来.科学发展观与绿色税收[J].中国社会科学院
院报,2004(9).
[10]胡学龙.开征环保税可推进新型工业化[N].中国财
经报,2004-06-15.
[11]张焕利.漫谈日本的环境保护[J].生态经济,2003
(2).
[12]计金标.荷兰、美国、瑞典的生态税收[J].中国税务,
1997(3).
责任编辑:邵培德
栏目负责人:邵培德
8
广东财经职业学院学报2009年第4期。