浅谈事业单位内部审计的相关现状及改进建议
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从 而使 内部审计 的延续性 受到损害 ，其 主动性 难以维持 。
对其 的监督制 约 ，势 必会 滋生腐败 等不法 现象 。而有效 的 内部 审计 ，可有 助 于遏 制腐败 ，促进 机关廉 政建 设 ，还 可 起到查 错防 弊 、提高 财务管 理规 范性 、 障 国有 资产安 全 保 与完 整 、强化财 政资金 使用效 益等诸 多积 极作用 。
人员在从 事审 计活动 时都需 依据该 原则 ，否则其成 效难 以 保障 。但 从 目前 事业单 位 内审工作 的现状 来看 ，其在独 立 性 的保持 上是 比较差 的 ，例 如 ，某些 单位虽 设立 了 内审 机
构 ，但却 在财务 机构 的管理之 下 ，而即便 与财务 机构保 持 平衡 、相互 独立 ，但在其 人员 上也是 相互渗 透 ，某 些财 务 人员 可兼 职任 内审人员 ，从而 大大削 弱了 内审工作 的独 立 性 ，影响 了内审工 作 的质 量 。 ２３ 审计 意见 实施难 ． 由于在 国家现行颁 布 的关 于行政 事业单 位 内审工 作 的 相关法规 中 ，除某 些行业 部 门所制 定 的系统 内 审工作 规定 外 ，国家 审计 机关没有 对行政 事业 单位 的 内部审计 制 定详
《 部 审计人员职业道德规范》 应为其 主要准则 和实施依据 ， 内 事业 单位 的内审规章制度可以此为依据而制定 和实施 。 ３２ 改善 内审工 作方 式方法 ． 为了提高 内审工 作 的质量和 成效 ，事业单 位在 内审工 作的方式 方法上 也需 进行 不断改进 ，以使 其 与新环境 相适 应 。为此 ，事业 单位 首先 应摒弃原 先 以事 后监 督为主 的 内
体的了解上肯定不如内部审计 ，因此对其应尽量采取借鉴
性 吸 收的方式 ，力求 将两 者 的特 点有效 地结合 起来 ，即采 取以 内部审计 为主 、外部 审计为 辅的 方式 ， 过与外 部审 通
计 的有机 结合 、有效 协调 来实现 事业单 位 的内审 目标 。
［ 关键词 ］ 审计 ； 内部 审计 ；事业单位 ［ 中图分 类号 ］Ｆ ７ 章编 号 ］１０ ０ ５—６ ３ （ ０ ０ ０— ０ ４一 １ ４ ２ ２ １ ）４ ０ ９ Ｏ 尽的准则 和细则 ，因此 ，较社 会审计 和国家 审计 而 言存在
１ 背
景
以事业单 位为例 ，由于此类单 位具 有代表 国家行 使一 部分 行政 、社会 管理 职能 的权限 ，因此 ，其 自身具有 大量 的行政 审批权 、执法 权 以及 资金 支配权 ；因此 ，若不 加强
严重的法规 滞后 性 。这 种滞后 性会 使 大多数 事业 单位 的 内 审机构或 内审人 员所 出具 的审计 意见 成为 一纸 空谈 ，其仅 存 的建议性质 常常会受到本单 位内部相关执 行部门的抵 制 ，
会计 实 务
中国市场 ２ １ ０ ０年第４ 期 （ ０ 总第５ ９ ９ 期ｙ
浅 谈 事 业 单 位 内部 审计 的相 关 现 状 及 改 进 建 议
刘 新 簿
（ 山东 省血 液 中心 ， 山东 济 南 ２０ １ ） ５ ０４
［ 摘 要 ］本 文从 实际 出发 ，对事 业单位 内部 审计 的现 状 、地位 及作 用展 开 了深入 的探 讨 ，并 对其 相应 的提 出了诸 多改进 性的建议 ，可供 借鉴 或参 考。
２１ 目标定 位不 准确 ． 就事业 单位 而育 ，内部 审计应是 独立监 督和评 价本 单 位 及所属 单 位财 政 、业 务 收 支 的一 项 经 济 活 动 ，其 应 服
从 、服务 于本单 位 ，并应 紧 紧围绕本单 位 的总体 目标而展
序、方法 、内容等开展各项审计工作，从而使内部审计有法 可依 、 章可 循。在 审计 法规 中，国务 院所颁 布的 《 有 审计 法》 以及 国家 内部审计协会所制定的 《 内部 审计 基本准则》 、
发现 的 问题 及原 因进 行深入 分析 ，以形成 对决策层 的信 息
支持 ，提 高其判 断 的准确性 。
３ ３ 加 强与外 部审计 的协调 ． 许多 事业 单 位为 了解决 内审工作 不力 的窘境 ，实行 了
外部 审计 引入机 制 ，以求 通过 借助社会 审计 的力量 来发现 自身所 存在 的问题 、弊端 及其根 源 。就外 部 审计而 言 ，其 可充 分克服 内部 审计 独立 性不足 这一 弊端 ， 在对 审计客 但
开 。但是 ，随着事业 单位 体制 改革的加剧 ，许 多事业 单位
出现 了内审机构 的 内审 工作 目标与本 单位 总体 目 相脱离 标 的现 象 。例如 ，某些 事业 单位虽 已制定 了 内审 目标 ，但对
该 目标 缺乏 科 学 分 解 ，而 对 于 内 审 操 作 和 管 理 中 的 责 、 权 、利相统一 原则也 较为 忽视 ，从 而导致 了内审工作 缺乏 准确 定位 ，其 成效也 难 以显现 。 ２２ 独立 性无法保 持 ． 作 为审计 的本质 属性 之一 ，独 立性原 则可 被分 为审计 组织 的独 立性 和审计 人员 的客观性 两类 ，任何 审计组织 或
审模 式 ，采取事 前审 计与 事 中审计 、事后 审计 相结合 的 内 审新 模式 ，以起 到事 前预 防 、事 中控 制 的作用 ，从 而 可对 本 单位 的 内部控 制进 行全 过程 、全 方位 的监督 和评价 。其 次 ，事业 单位应 增加 内审工作 的深度 ，通 过对 审计项 目所
３ 事 业单位 内部 审计应 进行 改进
３１ 完善 内审相 关规章 制度 ． 为了强化 内审工作 的权 威性 ，提 高 内审工 作 的实 际成 效 ，事业 单位应着手依据国家相关 审计法律法规及 财经制度
健全本单位的内审规章制度 ，按 照内部审计规 范所 规定的程
２ 事 业单位 内部 审计所存 在 的弊端
对其 的监督制 约 ，势 必会 滋生腐败 等不法 现象 。而有效 的 内部 审计 ，可有 助 于遏 制腐败 ，促进 机关廉 政建 设 ，还 可 起到查 错防 弊 、提高 财务管 理规 范性 、 障 国有 资产安 全 保 与完 整 、强化财 政资金 使用效 益等诸 多积 极作用 。
人员在从 事审 计活动 时都需 依据该 原则 ，否则其成 效难 以 保障 。但 从 目前 事业单 位 内审工作 的现状 来看 ，其在独 立 性 的保持 上是 比较差 的 ，例 如 ，某些 单位虽 设立 了 内审 机
构 ，但却 在财务 机构 的管理之 下 ，而即便 与财务 机构保 持 平衡 、相互 独立 ，但在其 人员 上也是 相互渗 透 ，某 些财 务 人员 可兼 职任 内审人员 ，从而 大大削 弱了 内审工作 的独 立 性 ，影响 了内审工 作 的质 量 。 ２３ 审计 意见 实施难 ． 由于在 国家现行颁 布 的关 于行政 事业单 位 内审工 作 的 相关法规 中 ，除某 些行业 部 门所制 定 的系统 内 审工作 规定 外 ，国家 审计 机关没有 对行政 事业 单位 的 内部审计 制 定详
《 部 审计人员职业道德规范》 应为其 主要准则 和实施依据 ， 内 事业 单位 的内审规章制度可以此为依据而制定 和实施 。 ３２ 改善 内审工 作方 式方法 ． 为了提高 内审工 作 的质量和 成效 ，事业单 位在 内审工 作的方式 方法上 也需 进行 不断改进 ，以使 其 与新环境 相适 应 。为此 ，事业 单位 首先 应摒弃原 先 以事 后监 督为主 的 内
体的了解上肯定不如内部审计 ，因此对其应尽量采取借鉴
性 吸 收的方式 ，力求 将两 者 的特 点有效 地结合 起来 ，即采 取以 内部审计 为主 、外部 审计为 辅的 方式 ， 过与外 部审 通
计 的有机 结合 、有效 协调 来实现 事业单 位 的内审 目标 。
［ 关键词 ］ 审计 ； 内部 审计 ；事业单位 ［ 中图分 类号 ］Ｆ ７ 章编 号 ］１０ ０ ５—６ ３ （ ０ ０ ０— ０ ４一 １ ４ ２ ２ １ ）４ ０ ９ Ｏ 尽的准则 和细则 ，因此 ，较社 会审计 和国家 审计 而 言存在
１ 背
景
以事业单 位为例 ，由于此类单 位具 有代表 国家行 使一 部分 行政 、社会 管理 职能 的权限 ，因此 ，其 自身具有 大量 的行政 审批权 、执法 权 以及 资金 支配权 ；因此 ，若不 加强
严重的法规 滞后 性 。这 种滞后 性会 使 大多数 事业 单位 的 内 审机构或 内审人 员所 出具 的审计 意见 成为 一纸 空谈 ，其仅 存 的建议性质 常常会受到本单 位内部相关执 行部门的抵 制 ，
会计 实 务
中国市场 ２ １ ０ ０年第４ 期 （ ０ 总第５ ９ ９ 期ｙ
浅 谈 事 业 单 位 内部 审计 的相 关 现 状 及 改 进 建 议
刘 新 簿
（ 山东 省血 液 中心 ， 山东 济 南 ２０ １ ） ５ ０４
［ 摘 要 ］本 文从 实际 出发 ，对事 业单位 内部 审计 的现 状 、地位 及作 用展 开 了深入 的探 讨 ，并 对其 相应 的提 出了诸 多改进 性的建议 ，可供 借鉴 或参 考。
２１ 目标定 位不 准确 ． 就事业 单位 而育 ，内部 审计应是 独立监 督和评 价本 单 位 及所属 单 位财 政 、业 务 收 支 的一 项 经 济 活 动 ，其 应 服
从 、服务 于本单 位 ，并应 紧 紧围绕本单 位 的总体 目标而展
序、方法 、内容等开展各项审计工作，从而使内部审计有法 可依 、 章可 循。在 审计 法规 中，国务 院所颁 布的 《 有 审计 法》 以及 国家 内部审计协会所制定的 《 内部 审计 基本准则》 、
发现 的 问题 及原 因进 行深入 分析 ，以形成 对决策层 的信 息
支持 ，提 高其判 断 的准确性 。
３ ３ 加 强与外 部审计 的协调 ． 许多 事业 单 位为 了解决 内审工作 不力 的窘境 ，实行 了
外部 审计 引入机 制 ，以求 通过 借助社会 审计 的力量 来发现 自身所 存在 的问题 、弊端 及其根 源 。就外 部 审计而 言 ，其 可充 分克服 内部 审计 独立 性不足 这一 弊端 ， 在对 审计客 但
开 。但是 ，随着事业 单位 体制 改革的加剧 ，许 多事业 单位
出现 了内审机构 的 内审 工作 目标与本 单位 总体 目 相脱离 标 的现 象 。例如 ，某些 事业 单位虽 已制定 了 内审 目标 ，但对
该 目标 缺乏 科 学 分 解 ，而 对 于 内 审 操 作 和 管 理 中 的 责 、 权 、利相统一 原则也 较为 忽视 ，从 而导致 了内审工作 缺乏 准确 定位 ，其 成效也 难 以显现 。 ２２ 独立 性无法保 持 ． 作 为审计 的本质 属性 之一 ，独 立性原 则可 被分 为审计 组织 的独 立性 和审计 人员 的客观性 两类 ，任何 审计组织 或
审模 式 ，采取事 前审 计与 事 中审计 、事后 审计 相结合 的 内 审新 模式 ，以起 到事 前预 防 、事 中控 制 的作用 ，从 而 可对 本 单位 的 内部控 制进 行全 过程 、全 方位 的监督 和评价 。其 次 ，事业 单位应 增加 内审工作 的深度 ，通 过对 审计项 目所
３ 事 业单位 内部 审计应 进行 改进
３１ 完善 内审相 关规章 制度 ． 为了强化 内审工作 的权 威性 ，提 高 内审工 作 的实 际成 效 ，事业 单位应着手依据国家相关 审计法律法规及 财经制度
健全本单位的内审规章制度 ，按 照内部审计规 范所 规定的程
２ 事 业单位 内部 审计所存 在 的弊端