银行会计期末复习习题及答案 (2010)

第一章总论
一填空题
1商业银行会计的基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。

2我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。

其中前三项反映企业在某一时点的财务状况，后三项反映企业在某一期间内的财务成果。

3商业银行的经营成果，主要包括营业利润、投资损益净额和营业外收支净额。

4金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确认、计量方面的要求。

二判断题
1 资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。

该资源预期会给企业带来经济利益。

（ F ）
2 会计主体假设的目的在于将持续经营的经营活动划分为连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方提供银行财务状况、经营成果和现金流量的信息。

（ F ）
3 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。

（T ）
4 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。

（T ）
三单项选择
1 （ B ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。

A 货币计量
B 会计主体
C 持续经营
D 会计分期
2 会计核算应该以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

此表述体现了（C）
A 可比性原则
B 一致性原则
C 客观性原则
D 配比性原则
3 是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。

此表述体现了（B ）
A 可比性原则
B 谨慎性原则
C 客观性原则
D 配比性原则
4 金融企业应该按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。

此表述体现了（A ）
A 实质重于形式原则
B 谨慎性原则
C 客观性原则
D 一致性原则
5 商业银行应该按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应该口径一致、相互可比。

此表述体现了（A ）
A 可比性原则
B 谨慎性原则
C 客观性原则
D 配比性原则
6 在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的方法和程序。

此表述体现了（B ）
A 及时性原则
B 重要性原则
C 客观性原则
D 明晰性原则
7 企业的收入与其相关的成本、费用应当相互配合。

它要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用应当在同一会计期间内登记入账。

此表述体现了（B ）
A 实际成本原则
B 配比原则
C 客观性原则
D 权责发生制原则
四多项选择
1 商业银行会计核算的基本前提包括（ABCD ）
A 货币计量
B 会计主体
C 持续经营
D 会计分期
2 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ABD ）
A 资产
B 负债
C 利润
D 所有者权益
3 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ABD ）
A 营业利润
B 利润总额
C 其他业务利润
D 净利润
4 对会计要素的确认、计量要求的原则包括（ABCD ）
A 实际成本原则
B 配比原则
C 划分收益性支出与资本性支出原则
D 权责发生制原则
第二章基本核算方法
一填空题
1 会计科目按与资产负债表的关系，划分为表内科目和表外科目。

2 表内科目是用以反映银行资金的实际增减变化。

此类科目的发生额和余额都计入银行各种会计主表内。

3 表外科目是用来反映银行日益发展的表外业务（主要包括或有业务及承诺事项）和备查登记类事项的会计科目，因这些业务内容并未发生资金的实际增减变化，其发生额和余额都不反映在银行各种会计主表上，故称为表外科目。

4 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织传递，因此，会计凭证又称为“传票”。

5 记账凭证从形式上分，有单式凭证和复式凭证。

由于银行业务量大，分工细，要求凭证及时传递，便于记账和分科目汇总，因此，银行会计采用单式凭证。

6 银行的记账凭证按使用范围分，有基本凭证和特定凭证
7 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。

8 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。

前者由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成；后者由总账和日计表组成。

两个核算系统按照双线核算原则，根据同一会计凭证，分别进行核算。

明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。

二判断题
1 我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得进行增加和调整。

（F）
2 借贷记账法下，“借”“贷”作为记账符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。

（F）
3 银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。

（F）
4 目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。

（F）
5 银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。

（F）
答：现金缴款单属于特定凭证
6 特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。

（F）
7 明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。

（F）
答：明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。

8 甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

（F）
答：丁种账
9乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。

（T）
10计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。

（F）答：当日无发生额的账户或遇节假日，将上一日的最后余额填入表内。

11、银行的所有存款账户属于负债类账户。

（ F ）
12、现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止漏收或错收款项。

（T ）
三单选题
1 下列科目中，属于资产类性质的科目有（A）
A 存放中央银行款项
B 向中央银行借款
C 联行往账
D 联行来账
2 借固定资产10000
贷存放中央银行款项10000
这组会计分录是（B ）
A 负债项目一增一减，增减金额相等
B 资产项目一增一减，增减金额相等
C 资产与负债项目同时增加，增加金额相等
D 资产与负债项目同时减少，减少金额相等
3逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用（D ）
A 甲种账
B 乙种账
C 丙种账
D 丁种账
4借、贷双方同时反映余额的总账，其当日余额应根据（C）
A 总账帐页上有关数字计算后填入
B 所属分户账借、贷方余额轧差后填入
C 所属分户账借、贷方余额分别加总后填入
D 所属分户账借、贷方余额直接超列
四多选题
1 下列凭证中，属于基本凭证的有（AB）
A 现金收付传票
B 特种转账传票
C 进账单
D 支票
2明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由（ABCD）组成。

A 分户账
B 登记簿
C 现金日记簿
D 余额表
3综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由（ABD）组成
A 科目日结单
B 总账
C 余额表
D 日计表
4统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（BD）
A 科目日结单
B 总账
C 日计表
D 余额表
5每日账务核对的内容包括（AB）
A 账账核对
B 账款核对
C 内外账务核对
D 账实核对
五实务题
（一）目的：结合银行业务，联系借贷记账法和会计科目的运用
（二）资料：工商银行下沙支行2007年9月15日发生的经济业务
1江南机电厂（账号20100581）签发#3691划线支票1张，支付给永生贸易公司（账号20100453）贷款80000元。

借活期存款——20100581 80000
贷活期存款——20100453 80000
2永生贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月贷款本金50000元
借活期存款——20100453 50000
贷短期贷款——永生贸易公司贷款户50000
3永生贸易公司来银行存入现金4500元
借现金4500
贷活期存款——20100453 45000
4银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70000元的贷款，该款当天划入江南机电厂。

借短期贷款——江南机电厂贷款户70000
贷活期存款——20100581 70000
5开户单位纺织厂交存销售收入现金5000元
借现金5000
贷活期存款——纺织厂存款户5000
6某储户支取活期储蓄存款500元
借活期存款存款——某户500
贷现金500
7某储户将活期储蓄存款3000元转为一年期定期储蓄存款
借活期储蓄存款——某户3000
贷定期储蓄存款——某户3000
8个体商户李玉屏用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。

借现金4000
贷短期贷款——李玉屏户4000
（三）要求：编制会计分录
一、名词解释
⒈基本存款账户
⒉一般存款账户
⒊单位定期存款
二、填空题
单位存款和个人储蓄存款。

基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

3.定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。

存期不足3个月的，按实存天数计付利息；存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日整整三个月存款利率打六折计息；存期半年以上（含半年）不满1年的，按
支取日整整六个月存款利率打六折计息；存期1年以上（含1年），无论存期多长，整个存期一律按支取日整整1年存款利率打六折计息。

4.余额表计息法适用于余额变动频繁的存款账户。

采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。

当日未发生收付业务，根据
上日的最后余额填列。

三、判断题
1. 存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户，但允许在同一银行的几个分支机构开立一般存款账户。

（T ）
2.一般存款账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。

（F ）
答：不能支取现金。

3.银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月21日为结息日。

（ F ）
4临时存款账户的有效期最长不得超过5年。

（F）
答：2年。

四、多项选择题
1.单位银行结算账户按用途分为（ABDE ）。

C.辅助存款账户
2.单位定期存款的基本规定有（ACD ）。

A.财政拨款、预算内资金不得作为单位定期存款
B.目前，单位定期存款的存期有1个月、半年、1年三个档次
C.单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次
D.单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金
1万元
3.储蓄存款的原则包括（ABC ）。

⒋单位活期存款利息计算的方法主要有（AB ）
五、业务处理题课件的例题及练习。

一、填空题
1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

1年以下（含1年）的各种贷款；中期贷款是指贷款期限在 1年以上5年以下（含5年）的各种贷款；长期贷款是指贷款期限在
5年（不含5年）以上的各种贷款。

3.银行的贷款按贷款的对象划分，可分为对个人贷款和对单位贷款。

4. 单位贷款按贷款发放条件可分为信用贷款和担保贷款。

5.单位贷款按贷款保障形式可分为信用贷款、抵押贷款和质押贷款。

6.展期期限按以下规定执行：短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年；贷款展期只限 1 次。

7.商业银行贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方法。

8.贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日10日以前，中、长期贷款必须于到期日1个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。

二、判断题
1.银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。

( F )
2.银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50%-70%的幅度掌握。

( T )
3.贷款逾期时，会计部门应在贷款到期当日营业终了前，将原贷款反方向转入“逾期贷款”科目。

（ F ）
4.抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押物所得的净收入用以偿还贷款本息尚有节余，应作为银行收益处理。

( F )
5.短期贷款期限为1年（含1年）以下，中期贷款期限为1年以上3年（含3年）以下，长期贷款期限为3年（不含3年）以上。

( F )
6.抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满当日，根据合同协议以变卖、拍卖或作价入账的方式处理抵押物。

( T )
7.贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。

如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。

（T ）
三、单项选择题
1.某机床厂一笔贷款经批准进行核销，银行核销贷款的会计分录为（ A ）。

A.借：贷款损失准备
贷：逾期贷款----机床厂贷款逾期户
B.借：逾期贷款---- 机床厂贷款逾期户
贷：贷款损失准备
C.借：提取准备
贷：贷款损失准备
D.借：短期贷款----机床厂贷款户
贷：逾期贷款----机床厂贷款逾期户
2.贴现汇票到期收回时，贴现银行作为持票人收到划回款项的会计分录为（ D ）。

A. 借：××存款----持票人户
贷：贴现及买入票据----××××汇票贴现户
B.借：贴现及买入票据----××××汇票贴现户
贷：联行来账
C.借：联行往账
贷：贴现及买入票据----××××汇票贴现户
D. 借：联行来账
贷：贴现及买入票据----××××汇票贴现户
3. 这样一笔贷款：
贷款期间：2008年6月30日-2009年3月31日，金额10000元
展期期间：2009年3月31日-2009年12月21日，金额10000元
当时信用社的贷款利率：
2008年6月30日：1年以下9%，1年-3年9.9%
2009年3月31日：1年以下9.5%, 1年-3年10.5%
请问2009年3月31日展期时应该用哪个利率？（ D ）
A 9%
B 9.9%
C 9.5%
D 10.5%
四、多项选择题
1.银行的担保贷款包括（BCD ）。

2.借款人不能按期归还贷款时，经银行信贷部门审查同意延期，银行会计部门处理正确的是（BCE ）。

B.抽出原保存的借款凭证第五联，在凭证上批注展期日期
C.申请书附在凭证后面一并保管，按新的到期日收回贷款
3.下列资产，可以计提贷款呆账准备的有（BCDE ）。

A.委托贷款
B.银行卡透支
C.票据贴现
D.信用垫款
E. 抵押贷款
4.贷款与票据贴现的区别是（BCE ）。

5.可以用于质押的动产或权利包括（ABCDE ）。

A.除土地以及房屋、林木等地上定着物以外的物
B.汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单
C.依法可以转让的股份、股票
D.依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权
E.依法可以质押的其他权利
6.下列对于贷款应收利息的几种说法中，正确的是（ A C E ）。

A.自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应计入当期损益
B.自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，不再计入当期损益
C.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益
D.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息应继续计入当期损益
E.对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并记入表外科目
五、业务处理题
课件的例题及练习。

第五/六章联行往来业务核算/资金汇划与清算
一、填空题
1、同一银行系统各行处之间彼此互称联行。

2、联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理各种不同性质的往来账务。

目前主要采取集中制和分散制两种核算形式。

3、联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。

4、全国联行往来的基本凭证是联行报单。

5、联行报单按业务性质不同，分为借方报单和贷方报单两大类，按划款方式不同，又分为邮划报单和电划报单两大类。

6、新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过会计分录直接转入上年联行往账、上年联行来账科目。

发报行除冲账外，不得再编发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用“上年联行来帐”科目核算。

二、判断题
1.分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用集中制较合适些。

( F )
2.具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务。

（T ）
3.联行业务中，收报行收到联行借方报单，记入联行来账科目贷方；收到联行贷方报单，记入联行来账科目借方。

（T ）
4.发报行发生联行业务时，如为代他行付款业务，填发联行贷方报单；反之填发联行借方报单。

（ F ）
5.收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用本年联行来账科目核算。

（ F ）
6.收报行收到的报单行名、行号有误，但附件是本行的，可按自己的行号、行名代为更正后，办理转账。

（ F ）
答：报单上的收报行行名非本行的，但行号及附件均是本行的，收报行可以更正行名办理转账；报单行号是他行的，行名及附件是本行的，向报单所列收报行(以行号为准)填发反方报单冲转，原报单作转划报单附件；报单的收报行行名、行号是本行的，报单的内容和附件是他行的，或行号是本行的，行名和报单内容及附件是他行的，填发与原来
报单相同的报单转划原报单附件。

7.资金汇划清算系统的清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分、支行。

（T ）
8.资金汇划清算系统中，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报清算行。

（ F ）
9.资金汇划清算的处理中，实时业务由收报清算行次日传输到收报经办行，批量业务由收报清算行即时传输到收报经办行。

（ F ）
10.资金汇划清算的处理中，直辖市分行、总行直属分行在“系统内上存款项”科目下设“上存省区分行调拨资金户”，用于省区分行集中调拨全辖资金的核算。

（ F ）
答：下设“上存总行备付金户”
11. 新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额需要通过会计分录转入上年联行往账、上年联行来账科目。

（ F ）
三、单选题
1、各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账的做法属于（B ）。

A集中制B分散制C混合制D对账制
2、同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。

A同业往来B代理行往来C联行往来D资金往来
3、境内联行往来主要采取（ A ）核算形式。

A集中制B分散制C混合制D对账制
4、联行往来账务以（ D ）为界，查清未达和结平往、来账务。

A旬B月份C季度D年度
5、总行负责管理的联行体系是（ A ）。

A.全国联行往来
B.分行辖内往来
C.支行辖内往来
D.内部往来
6、某银行收到异省某行的电报汇款，应填制（ C ）。

A.电划借方报单
B.电划贷方报单
C.电划借方补充报单
D.电划贷方补充报单
四、多选题
1、联行往来资金数额巨大，风险也大。

主要风险点包括：（ABCD ）
A单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞
B账务核对不及时，盗用、挪用联行资金
C大额资金汇划未办报批手续
D错账、乱账
2、联行往来的会计科目有（ABCD ）
A联行往账B联行来账C上年联行往账D上年联行来账
3、属于收报行核算的主要任务有：（AB ）
A审查联行报单
B办理转账
C编制联行往账报告表
D联行往账的结束工作
4、总行的账务组织通过（ABC ）等账户进行核算
A未配对B已配对C待查对D已查对
5、往账业务分借记业务和贷记业务两种。

属于贷记业务的有（ABCD ）等。

A汇兑B托收承付C商业汇票D委托收款
6.联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为（ ABC ）三种。

7.资金汇划清算的基本做法是（ BCDE ）。

A. 划分往、来账两个系统
B. 实存资金
C. 同步清算
D. 头寸控制
E. 集中监督
8．资金汇划清算系统设置的会计科目是（CDE ）。

A.联行往账
B.联行来账
C.辖内往来
D.系统内款项存放上存款项
五、业务处理题
课件的例题及练习。

第七章支付结算业务的核算（上）
一、名词解释
1．支票
2．银行汇票
3．银行本票
4．商业汇票
5．银行卡
二、填空题
出票人签发的，委托办理支票存款业务的_ 银行在见票时无条件支付确定的金额给____收款人或持票人的票据。

现金支票、转账支票和普通支票。

3. 支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。

4. 银行对出票人签发空头支票，应予以退票，并按票面金额处以千分之五但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2% 的赔偿金。

对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

5. 银行汇票是银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

6. 银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。

7．银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

持票人超过付款期限提示付款的，代理付款行不予受理。

8. 银行汇票的背书转让以实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

9. 申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，应在银行汇票“出票金额”栏上先填明“现金”字样，后填写出票金额。

10. 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

11. 商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系。

12. 商业承兑汇票可由出票人签发并承兑，也可由出票人签发交由持票人提示承兑。

13. 商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；其提示付款期限，自汇票到期日起10日。

14. 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行本票分为定额本票和不定额本票。

15. 定额银行本票的面额为1千、5千、1万和5万四种。

16. 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月，逾期的银行本票，代理付款行和付款人不予受理。

17. 银行汇票的核算分为出票、付款、结清的核算。

18．银行卡是指商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

19. 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为准贷记卡、贷记卡两类。

20. 借记卡不具备透支功能。

三、判断题
1．单位和个人必须在同城范围内使用支票结算。

（T ）
2．用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。

（T ）。