公司成本费用管理制度

成本费用管理制度
第一节成本费用开动项目
第九十五条公司在生产经营中发生的直接材料、直接人工、其他直接动力和制造费用计入产品制造成本。

第九十六条制造成本分为：原料、辅料、工资、职工福利费、燃料和动力、制造费用等具体项目。

制造费用的具体开支范围包括：各生产车间为组织和管理车间所发生的车间管理人员工资和福利费、折旧费、大中小修理费、办公费、水电费、劳动保护费、低值易耗品摊销、在产品盘亏和毁损等支出。

第九十七条公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。

第二节成本控制
第九十八条成本管理实行统一领导和归口分级管理相结合的管理方式。

（一）公司对成本管理实行统一、集中管理，日常工作由财务部负责。

（二）车间成本管理的主要内容包括：
1、贯彻公司成本管理制度及规定；
2、编制车间成本计划、分解落实车间成本指标；
3、控制车间物资消耗和费用支出；
4、检查分析车间成本计划执行情况，确保成本计划的完成；
5、组织指导班组成本管理。

（三）各业务职能部门负责有关的成本管理。

第九十九条各成本责任部门应根据归口管理职责，分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本、工时定额成本及制造费用控制，对成本负责，对经济效益负责。

第一百条目标成本的编制。

（一）目标成本的编制依据：
1、公司现有的设备条件、生产能力、技术水平；
2、计划期市场和销售价格预测；
3、公司年度目标利润。

（二）确定目标成本的方法：
计算公式：目标成本＝预计销售收入－预计应交税金－目标利润第一百零一条成本计划的编制。

（一）成本计划应包括的内容：
1、成本计划编制说明；
2、生产费用预算；
3、制造费用预算；
4、产品单位成本计划；
5、产品成本计划。

（二）成本计划编制方法。

1、编制成本计划应以目标成本为依据，定额成本为基础，在对比前期成本水平、历史水平、同行业成本水平及正确估计计划期内会引起成本变动的各种因素的基础上，经反复试算平衡后编制；
2、成本计划采用直接计算法编制；
3、成本计划按年度、季度和按车间、公司编制。

车间计划、季度计划是公司计划、年度计划的执行计划；
4、成本计划必须综合平衡后报批实施。

第一百零二条成本检查分析与考核。

（一）成本检查工作纳入各成本责任部门日常工作，财务部定期组织对车间成本核算的检查。

（二）成本分析以车间和财务部为主：
1、车间每月召开经济活动分析会，并在次月7日内作出书面分析报告报送财务部；
2、财务部按月拟写公司成本分析书面报告，在次月15日内报公司领导和有关职能部门；
3、成本分析参照《公司内部财务管理的基础工作》章节规定的方法进行。

（三）成本考核以计划指标为准，据以衡量各成本责任部门成本管理水平和应负经济责任的大小：
1、车间成本指标完成实绩与工资总额挂钩；
2、业务管理部门成本管理实绩与责任制考核挂钩；
3、成本考核按月实行，并直接在当月职工利益中体现。

第一百零三条内部成本报表制度
（一）从公司生产经营管理需要出发，公司内部的成本报表包括如下内容：
1、产品单位成本和总成本表（车间、公司）；
2、制造费用明细表（车间、公司）；
3、成本降低指标完成表（车间）；
4、在产品余额表（车间）；
5、内部利润表（实行内部银行核算的车间）。

（二）内部成本报表按月编制。

（三）内部成本报表编制应坚持正确性、及时性，编报工作情况纳入考核。

第三节期间费用控制
第一百零四条管理费用控制。

管理费用是指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，具体项目按规定结合实际情况设置：
（一）职工福利费用和劳保统筹按国家规定计提列支；
（二）技术开发费根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的办法列支；
（三）差旅费按照公司确定的标准和办法报销；
（四）业务招待费在规定的比例范围内据实列支。

第一百零五条管理费用实行归口分级管理责任制。

其中：
（一）业务招待费由公司行政管理部门归口管理；
（二）劳保统筹由公司人力资源管理部门归口管理；
（三）产品开发费由产品开发部门归口管理；
（四）保险费、相关税金由财务部门归口管理；
（五）与各管理部门自身责任有关的费用，如：差旅费、办公费、消耗材料、修理费等由各管理部门管理和控制。

第一百零六条管理费用计划编制：
（一）管理费用计划按照明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算；
1、变动费用部分结合公司计划期经营业务的变动比例加以确定。

2、固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策等因素后确定。

（二）管理费用计划按年度、季度分部门编制；
（三）管理费用计划经公司领导批准后实施。

第一百零七条按照权责归属原则，管理费用的各项开支控制权限归各管理责任部门。

各相关费用管理部门应注意限额开支，按公司规定的审批手续签办后报财务部列支。

第一百零八条销售费用控制：
（一）销售费用指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用以及营销公司发生的各项费用；
（二）销售费用预算以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、销售方式等因素后加以编制；
（三）销售费用计划由营销公司提出预算，经审核报公司总经理批准后实施；
（四）销售费用由营销公司、财务部归口管理，具体按营销公司核算办法执行。

财务部按确定的计提标准和计算方法计算的数额，按时划拨营销公司使用；
（五）重大的销售费用开支项目及开支标准，如订货会费、广告费等必须经公司总经理批准。

第一百零九条财务费用控制：
（一）财务费用是指公司为筹集资金而发生的费用，具体项目按国家规定设置；
（二）财务费用由财务部归口管理与控制；
（三）财务费用计划应根据公司已有的负债情况、计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模、可能的筹资成本等因素综合分析后编制；
（四）财务费用是公司重大费用支出，因此必须根据生产经营需要从总体上统筹安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本，提高公司的收益水平。

第四节成本计算
第一百一十条根据生产过程特点和管理要求，公司采用品种法结合定额法计算产品成本。

第一百一十一条生产成本费用在完工产品和在产品之间分配采用定额成本法。

按定额成
本先确定月末在产品成本，再计算求得完工产品成本。

第一百一十二条各类成本差异和制造费用在完工产品之间分配。

第一百一十三条成本计算方法：
（一）期末在产品料费＝∑（在产品数量×材料消耗定额）
（二）期末在产品工费＝∑（在产品工时×费用分配率）
其中：在产品工时＝某一段工序在产品数量×该段工时定额
费用分配率＝期初在产品余额+本期该产品实际发生费用期初在产品工时+本期该产品实际工时
（三）本月完工产品料费＝期初在产品料费余额＋本期发生料费－期末在产品料费余额（四）本月完工产品工费＝期初在产品工费余额＋本期发生工费－期末在产品工费余额。