《政府与事业单位会计》自学辅导复习笔记（2）

第⼆篇政府财政会计
第三章政府财政会计的概述
第⼀节政府财政会计的意义
⼀、政府财政会计的地位与作⽤
（⼀）概念：总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执⾏和财政周转⾦等各项财政性资⾦活动的专业会计。

（即会计主体是各级政府，反映的是宏观的总体，即⼀个县、⼀个市等的预算收⽀情况）
（⼆）核算的对象是预算资⾦的集中、分配、和执⾏结果。

★★★★★
（三）财政会计的任务P51.（制度第4条）
1、主要职责：是进⾏会计核算，反映预算执⾏，实⾏会计监督，参与预算管理，合理调度资⾦。

2、基本任务：（选择或简答）
1）处理总预算会计的⽇常核算事务。

2）调度财政资⾦。

3）实⾏会计监督，参与预算管理。

4）组织和指导本⾏政区域预算会计⼯作。

5）做好预算会计的事务管理⼯作。

第⼆节政府财政会计科⽬、凭证和账簿
⼀、会计科⽬的特点P53
⼆、会计凭证★★★★★
（⼀）财政会计的的原始凭证主要有：
1、国库报来的各种收⼊⽇报表及其附件
2、各种拨款和转帐收款凭证
3、主管部门报来的各种⾮包⼲专项拨款⽀出报表和基本建设⽀出⽉报表。

4、其他⾜以证明会计事项发⽣过的凭证和⽂件。

（⼆）财政会计原始凭证的特点P56
由于国库办理预算资⾦的收付；财政会计核算预算资⾦的集中、分配、结余。

所以财政会计：
1、有缴款书、收⼊退还书、更正通知书，⽽没有收款凭证。

2、有预算拨款凭证、各种银⾏汇款凭证，⽽没明开⽀凭证。

三、会计帐簿
各级财政会计可设置以下帐簿：
1、总帐：在实际⼯作中，为了简化核算事务，凡是总帐帐户能反映清楚的可以不再单独设置明细帐。

2、明细帐：
1）收⼊明细帐
2）⽀出明细帐
3）往来款项明细帐
3、注意哪些帐户是没有的：如现⾦、固定资产、库存材料等。

★★★★★
第四章资产
⼀、概念：（会选择判明科⽬的性质）P58
⼆、总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：（简答准备）★★★
1、集中资⾦，统⼀调度。

2、严格控制存款开户。

财政部门的预算资⾦除财政部有明确规定者外，⼀律由总预算会计统⼀在国库或指定的银⾏开⽴存款账户。

不得在国家规定之外将预算资⾦或其他财政性资⾦任意转存其他⾦融机构。

3、根据年度预算或季度分⽉⽤款计划拨付资⾦。

不得办理超预算、⽆⽤款计划的拨款。

4、转账结算。

总预算会计的各种会计凭证不得⽤以提取现⾦。

5、在存款余额内⽀付，不得透⽀。

第⼆节暂付及应收款项的核算
暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。

包括在预算执⾏过程中上下级财政结算形成的债权（采⽤“与下级往来”核算）以及对⽤款单位借垫款（采⽤“暂付款”核算）形成的债权。

暂付及应收款项应按实际发⽣数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。

P62
注意点：区分债权发⽣的主体，正确采⽤会计科⽬核算。

第⼆节预拨款项及财政有偿资⾦的核算
⼀、预拨款项的原则
（⼀）原则P65（选择）
（⼆）⽅式及意义与适⽤范围P65（选择）★★
（三）预拨款项是按规定预拨给⽤款单位的待结算资⾦，包括预拨经费和基建拨款。

⼆、财政有偿资⾦的核算P67
（⼀）内容
（⼆）概念
（三）理解不同的主体采⽤正确科⽬核算
（四）财政周转⾦放款的四笔分录P68★★★★★
（五）借出财政周转⾦的四笔分录P68
第五章负债与净资产的核算
第⼀节负债的核算
⼀、负债的内容（三类P69，要求能正确区分会计科⽬）★★★★★
负债主体有偿资⾦涉及科⽬⽆偿资⾦涉及科⽬
财政部门与预算单位财政周转⾦放款暂存款、暂付款
财政部门与财政部门借出（⼊）财政周转⾦与上（下）级往来，
财政部门向社会举债借⼊款
⼆、负债的核算
（⼀）设置的会计科⽬（联系资产科⽬）
负债主体的负债科⽬应与之区别的科⽬
暂存款暂付款
与上级往来与下级往来
借⼊款
借⼊财政周转⾦借出财政周转⾦
（⼆）复习注意点：
1、注意科⽬的性质：是资产还是负债的区分
2、与上级往来科⽬，主要是负债性质，注意主要两字。

3、核算时应注意区分会计主体，与谁发⽣债务关系，应采⽤什么样的会计科⽬。

第⼆节净资产的核算
⼀、净资产的内容及含义P73
⼆、净资产的核算。

分别转⼊相应的结余科⽬，不能与⾏政单位会计混淆。

区别财政周转⾦收⽀的结转。

★★★★★第六章收⼊的核算
第⼀节预算收⼊的核算
⼀、预算收⼊的分类P77（三类）
⼆、预算收⼊的执⾏过程★★★★★
（⼀）征收机关P77（四种）
（⼆）国库是国家的出纳机关，分为哪四级。

（三）预算收⼊的收纳⽅式P80（哪三种，理解含义）
三、预算收⼊和收⼊退库的核算
（⼀）凭证审核的内容P84（选择）
（⼆）国家允许办理退库的范围P86（选择）P82例2
（三）预算收⼊错误的更正内容及核算P88★★★★★
第⼆节资⾦调拨收⼊的核算
⼀、资⾦调拨收⼊的内容P90
（⼀）在何者间进⾏调拨
（⼆）调拨收⼊的内容及含义
⼆、资⾦调拨收⼊的核算P92最后及P93第⼀部份★★★★★
第七章⽀出的核算
第⼀节预算收⽀的核算
⼀、预算⽀出的分类
（⼀）按1999年《国家预算收⽀科⽬》的规定，国家预算⽀出科⽬包括：
1、⼀般预算⽀出（内容，看纲要，了解）
2、基⾦预算⽀出
3、债务预算⽀出（不是专⽤基⾦⽀出，不能混淆）
⼆、预算⽀出的核算基础（作好简答与选择的准备）★★★★★
1、对于实⾏限额管理的基本建设⽀出按拨⽤款单位银⾏⽀出数列报⽀出。

2、不实⾏限额管理的基本建设⽀出按拨付⽤款单位的拨款数列报⽀出
3、对于⾏政事业单位的⾮包⼲性⽀出和专项⽀出，平时按财政拨款数列⽀，清理结算收回拨款时，再冲销已列⽀出数。

4、收回以前年度已列⽀出的款项，除财政部门另有规定外，应冲减当年⽀出。

5、其他各项⽀出均以财政拨款数列报⽀出。

6、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期⽀出，应作为预拨款项处理（即借记预拨经费贷记国库存款），到期后，再按有关规定⼝径转列⽀出（即借记⽀出类科⽬，贷记预拨经费）。

三、财政会计办理预算⽀出应注意的问题（了解）
四、预算⽀出的核算
（⼀）科⽬设置
1、⼀般预算⽀出
2、基⾦预算⽀出
3、专⽤基⾦⽀出
（⼆）⽀出明细帐的格式
1、对于⾏政与事业单位的经费⽀出，每⽉根据各主管会计单位报来的⽉报记账，可以采⽤“表式帐”，每⽉按“款”分单位设置。

2、对于建设银⾏办理的基本建设⽀出的明细，可以参照上述办法进⾏。

3、财政部门办理的直接⽀出，不是每⽉都会发⽣，采⽤三栏式或三栏式分析明细帐。

第⼆节资⾦调拨⽀出的核算
⼀、资⾦调拨⽀出的内容
（⼀）概念理解：在哪两者间进⾏调拨。

1、在各级财政之间
2、在本级财政的各项资⾦之间调剂
（⼆）资⾦调拨⽀出的内容
1、补助⽀出（发⽣在各级财政之间）
2、上解⽀出（发⽣在各级财政之间）
3、调出资⾦（发⽣在本级财政各项资⾦之间，注意从哪⾥调出，调到哪⾥）
⼆、资⾦调拨⽀出的核算
（⼀）会计科⽬的设置（正确运⽤科⽬，掌握其核算内容）
1、补助⽀出
2、上解⽀出
3、调出⽀出
4、财政周转⾦⽀出（注意其期末是结转到财政周转⾦收⼊帐户，然后将财政周转⾦收⼊的余额结转到财政周转⾦基⾦帐户）★★★★★
第⼋章财政会计报表
第⼀节财政会计报表的编制
⼀、财政会计报表的种类
1、按编制时间分：
2、按报表反映内容分：记忆
⼆、财政会计报表的编制要求（会选择）
三、财政主要会计报表的编制
（⼀）报表的编制★★★★★
1、旬报反映的时间范围（上旬：⽉初到本旬⽌，即本⽉1⽇到10⽇；中旬：⽉初到本中旬即本⽉1⽇到20⽇。

下旬：免报，⽤⽉报代替。

）
2、⽉报反映的时间范围（年初⾄本⽉末。

注意不是⽉初到本⽉⽉末）
3、资产负债表是⼀张主要的⽉报表。

它反映了⼀定⽇期各级财政部门的资产、负债、净资产、收⼊和⽀出等状况。

（注意其中包括了收⼊和⽀出内容）
4、记住资产负债表的格式及平衡公式：
1）平衡公式：资产+⽀出=负债+净资产+收⼊
2）左边为资产部类，右边为负债部类。

（注意，资产与资产部类在范围上的区别）
3）熟悉P108页的资产负债表的格式。

4）资产负债表应根据有关帐户的余额填列。

5）各级财政会计在汇总编制本级与下级财政总的资产负债表时，应将本级财政的“与下级往来”与下级财政的“与上级往来”核对⽆误后冲销，以免重复汇总。

★★★★★
（⼆）年终清理结算的内容P111作简答。

（三）⼏张主要的年报名称记忆。

P117
第⼆节财政会计报表的审查、汇总和分析
⼀、报表的审查和汇总
（⼀）会计报表的审查包括哪两⽅⾯及各⾃的内容。

P134（会选择）
（⼆）会计报表的审查⽅式有哪两种。

P135（会选择）
（三）会计报表的汇总
1、会计报表汇总的主体：县以上的各级财政会计
2、汇总的处理办法。

P135（理解选择）★★★★★
1）本级报表中的“上解收⼊”与所属下级报表中的“上解⽀出”
2）本级报表中的“补助⽀出”与所属下级报表中的“补助收⼊”
3）本级报表中的“与下级往来”与所属下级报表中的“与上级往来”
4）其余项⽬，同科⽬相加。

⼆、会计报表的分析
1、财政会计报表分析的主要⽅法采⽤“对⽐分析法”P135
2、分析的主要内容：三项P136（会选择）
1）预算收⽀完成总情况分析
2）预算收⼊完成总情况分析
3）预算⽀出完成总情况分析。