2023年度注会全国统一考试CPA《税法》真题模拟训练(含答案)

2023年度注会全国统一考试CPA《税法》真题模拟训练（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（）。

A.未按照规定使用税务登记证
B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理
C.未按规定将全部账户报税务机关
D.进项税款未按规定登记
2.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象是税法最基本的要素
B. 纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节
C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定
3.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水
B.工业生产直接从水库取用水
C.特种行业直接从海洋取用水
D.矿井为生产安全临时应急取水
4.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府
B.白云区税务机关
C.广州市税务机关
D.广东省税务机关
5.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广
B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励
C.将自产高尔夫球用于产品质量检测
D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆
6.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）
A.黄酒
B.甲类啤酒
C.乙类啤酒
D.葡萄酒
7.下列关于借款费用说法错误的是（）。

A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除
B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本
C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除
D. 企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
8.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是（）。

A.罚金
B.收缴发票
C.加收滞纳金
D.停止出口退税权
9.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的
C. 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的
D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的
10.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款
B. 没收财物违法所得
C.停止出口退税权
D.罚金
11.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税
C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税
12.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。

甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.1.17
B.0.28
C.0.37
D.0.42
13.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）。

A.拆除违章建筑的建筑服务
B.兼用于征税免税项目的固定资产
C.毁损在产品原料的运费
D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂
14.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。

A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额
B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额
D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额
15.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格
B.该固定资产的公允价值
C.同类固定资产的重置完全价值
D.该固定资产的可变现净值
16.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）。

A.外贸企业出口取得普通发票的货物
B.小规模纳税人出口
C.航空食品
D.销售给保税区内的生活用品
17.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔
B.离退休工资
C.托儿补助费
D.军人转业费
18.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（）。

A.火车
B.电子设备
C.飞机
D. 家具
19.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（）。

A.8年
B.10年
C.3年
D.5年
20.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权提供给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
二、多选题(15题)
21.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元。

下列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元
B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元
C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税
D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
22.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）
A.以事实为依据原则
B.公开、公正原则
C.过罚相当原则
D.处罚与教育相结合原则
23.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林
B.经济林
C.薪炭林
D.用材林
24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的境外包装劳务费用
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的购货佣金
D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
25.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）。

A.领取原提存的住房公积金
B.铁路债券利息
C.按国家统一规定发放的津贴
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
26.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70 分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定 1 类功能区昼间的噪声排放限值为55 分贝，当月超标天数为12 天。

下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。

A.计税依据为产生的噪声值70 分贝数
B.计税依据为噪声排放限值55 分贝数
C.计税依据为噪声的超标值15 分贝数
D.当月累计昼间超标天数不足15 天，可减半纳税
27.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
28.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。

A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
29.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得
B.经营所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
30.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用
31.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征
B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库
C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法
D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加
32.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元
B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%
C. 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
33.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务
B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权
C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务
D.保险公司为出口货物提供的保险服务
34.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴
B.强制扣缴
C.补征税额
D.征收关税滞纳金
35.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业
纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级、B级或者M级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的
参考答案
1.C本题考查税收征收管理法的法律责任。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

2.B选项B，纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

3.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单
位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。

下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

4.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

5.A（1）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

[知识点]消费税的征税范围
6.D对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

7.A选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

8.D现行税务行政处罚主要有:（1）罚款: （2）没收财物和违法所得: （3停止出口退税权.
9.A选项B，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

10.D现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

11.C存款利息不征收增值税。

融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

12.B甲企业上述行为应缴纳增值税=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(万元)。

13.B选项ACD不得抵扣进项税，其中选项D，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

14.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

15.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

16.D出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，出口不免税也不退税。

17.C选项ABD，属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形。

18.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5 年；飞机、火车的最低折旧年限为10 年；电子设备的最低折旧年限为3 年
19.B本题考查账簿、凭证管理。

除另有规定外，根据《实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

20.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

21.BC商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

甲公司8月应缴纳的印花税=（30000+20000）×0.3‰=15（元）。

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

22.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

23.BC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

选项A，属于公益性生物资产；选项D，属于消耗性生物资产。

24.ABD下列应当计入关税完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金
以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

25.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。

26.CD应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15（分贝）；对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15 分贝对应的税额为每月5600 元。

声源一个月内累计昼间超标不足15 昼或者累计夜间超标不足15 夜的，分别减半计算应纳税额。

该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税＝5600×50%＝2800（元）
27.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

28.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格的； 2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

29.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：
（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。

30.ABD企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

【知识点】借款费用的税务处理
31.AD选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退(返)还。

32.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

33.ACD选项B:向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税。

[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围
34.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

35.ACD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。