税务师财务与会计第十二章 流动负债

税务师
财务与会计
第十二章流动负债
分类：财会经济税务师
主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505
科目：财务与会计
类型：章节练习
一、单选题
1、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。

A.管理费用
B.资本公积
C.公允价值变动损益
D.其他综合收益
【参考答案】：C
【试题解析】：
企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

2、下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。

A.企业对所有金融负债均不得进行重分类
B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等
C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益
D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债
【参考答案】：B
【试题解析】：
选项B，预收账款不属于金融负债。

3、下列关于应交增值税核算的表述中，不正确的是（）。

A.企业本月收到退回当月交纳的增值税时用红字借记“应交税费——应交增值税（己交税金）”，贷记“银行存款”
B.企业本月收到退回上月多交的增值税时，用红字借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”
C.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
D.税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应通过“应交税费——应交增值税（增值税检查调整）”账户来核算
【参考答案】：D
【试题解析】：
选项D，税务机关对增值税一般纳税人纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

4、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。

A.因解除劳动关系而给予职工的补偿
B.住房公积金
C.工会经费和职工教育经费
D.以现金结算的股份支付
【参考答案】：A
【试题解析】：
对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。

5、2018年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。

协议规定：2019年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年即可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。

预计2019年、2020年和2021年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股12元、15元和16元。

2019年有20名管理人员离开预计未来两年还将有15名管理人员离开；2020年实际有10名管理人员离开，预计2021年还将有10名管理人员离开。

甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。

A.66000
B.94000
C.160000
D.136000
【参考答案】：B
【试题解析】：
2019年确认的应付职工薪酬的金额=（200-20-15）
×100×12×1/3=66000（元）。

2020年应付职工薪酬的余额=（200-20-10-10）×100×15×2/3=160000（元）。

2020年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额=160000-66000=94000（元）。

6、下列关于应付票据处理的说法中，错误的是（）。

A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“资本公积”科目
B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”科目
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”科目
D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的人账金额【参考答案】：A
【试题解析】：
企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”科目。

7、委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。

A.其他业务成本
B.应交税费——应交消费税
C.收回的委托加工物资的成本
D.管理费用
【参考答案】：C
【试题解析】：
委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

8、下列相关税费中，同时通过应交税费和税金及附加科目核算的是（
）。

A.企业缴纳的耕地占用税
B.处置应税消费品应交增值税
C.处置应税消费品应交消费税
D.处置固定资产应交增值税
【参考答案】：C
【试题解析】：
选项A，直接计入在建工程，不通过应交税费和税金及附加核算；选项B、D，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算，不计入税金及附加。

9、某企业为增值税一般纳税人，2019年应交各种税金为：增值税450万元，消费税100万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税20万元，环境保护税50万元，耕地占用税15万元，所得税150万元。

该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。

A.635
B.645
C.820
D.785
【参考答案】：D
【试题解析】：
车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=450+100+35+50+150=785（万元）。

10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2020年6月1日，甲公司为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。

自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。

不考虑其他因素，则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）元。

A.78250
B.81500
C.75000
D.84750
【参考答案】：D
【试题解析】：
企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价但相相天税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。

企业以外购商品作为福利发放给职工，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。

因此应计入职工薪酬的金额=50×1000×（1+13%）+50×（500+65）=84750（元）。

借：应付职工薪酬 56500贷：主营业务收入
50000应交税费——应交增值税（销项税额）
6500借：主营业务成本
（50×800）40000贷：库存商品
40000借：应付职工薪酬
28250贷：库存商品
（50×500）25000应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（50×65）3250
11、企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。

A.税金及附加
B.销售费用
C.其他业务成本
D.营业外支出
【参考答案】：A
【试题解析】：
企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”。

12、下列各项税金中，应计入相关资产成本的是（）。

A.自用厂房缴纳的房产税
B.取得交易性金融资产支付的印花税
C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税
D.一般纳税企业因购进固定资产而支付的增值税
【参考答案】：C
【试题解析】：
选项A，自用厂房缴纳的房产税计人税金及附加；选项B，取得交易性金融资产支付的印花税计入投资收益；选项D，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

13、企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（）。

A.固定资产清理
B.税金及附加
C.营业外收入
D.营业外支出
【参考答案】：A
【试题解析】：
企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

14、2019年7月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值的元人民币发行短期融资券10万张，票面利率为6%发生交易费用1万元甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，每半年支付一次利息，至2019年12月31日，由于企业自身信用风险以外的因素变动引起的该金融负债公允价值变为每张48元，则该业务对甲公司2019年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.21
B.-21
C.-63.9
D.63.9
【参考答案】：C
【试题解析】：
初始发行时：
借：银行存款 429
投资收益 1
贷：交易性金融负债——本金 430
确认应支付的利息时：
借：投资收益 12.9
贷：应付利息 12.9
年末确认公允价值变动时：
借：公允价值变动损益 50
贷：交易性金融负债——公允价值变动 50 对利润总额的影响=-1-12.9-50=-63.9（万元）。

（一）、【题干】：
甲公司为一家上市公司，适用的增值税税率为13%2019年12月发生如下经济业务：
（1）
2019年
1月
1日，甲公司为其
100名管理人员每人授予
1万份现金股票增值权，这些人员从
2019年
1月
1日起必须在该公司连续服务
3年，即可自
2021年
12月
31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在
2023年
12月
31日之前行使完毕。

2019年有
10名管理人员离开甲公司，甲公司估计未来还将有
8名管理人员离开。

2019年年末上述现金股票增值权的公允价值为每份
12元。

（2）
12月
1日，甲公司以其生产的产品作为福利发放给车间管理人员，该批产品的不含税售价为
200万元
（等于计税价格），成本为
180万元。

（3）
12月
5日，甲公司为部门经理每人提供一辆小轿车，供其免费使用，假定每辆小轿车每月末计提折旧
2万元，另外还为副总裁以上高管每人租赁
（短期）一套公寓，供其免费使用，月租金为每套
4万元，每月支付租金。

该公司部门经理总共有
30名，副总裁以上高管有
5名。

（4）
12月
25日，根据公司的工资分配表确认工资费用
1500万元，其中车间生产人员的工资为
500万元，车间修理人员工资
50万元车间管理人员的工资为
200万元，专设销售机构人员的工资为
150万元，行政管理人员的工资为
600万元。

（5）
12月
25日，甲公司根据
2018年
12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退费用
30万元，并结转差额。

公司根据该项辞退计划确认的辞退福利为
120万元，实际支付辞退福利合计
110万元。

不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。

1、根据资料（1），甲公司该股份支付计划对2019年“应付职工薪酬”科目的影响额为（）万元。

A.984
B.656
C.492
D.328
【参考答案】：D
【试题解析】：
授予日不进行账务处理，期末根据其公允价值确认负债和费用，因此应付职工薪酬的金额=（100-10-8）×1×12×1/3=328（万元）。

借：管理费用 328贷：应付职工薪酬——股份支付
328
2、根据资料（2），影响存货项目的金额为（）万元。

A.46
B.80
C.50
D.20
【参考答案】：A
【试题解析】：
影响存货项目的金额=200×（1+13%）-180=46（万元）。

借：制造费用 226贷：应付职工薪酬
226借：应付职工薪酬
226贷：主营业务收入
200应交税费——应交增值税（销项税额）
（200×13%）26借：主营业务成本
180贷：库存商品
180
3、根据上述资料，影响甲公司2019年12月营业利润的金额为（）万元。

A.-1178
B.-1198
C.-1398
D.-1514
【参考答案】：A
【试题解析】：
期末影响营业利润的金额=-328（资料1）+（200-180）（资料2）-80（资料3）-（50+600+150）（资料4）+10（资料5）=-1178（万元）。

4、上述资料对甲公司2019年12月“应付职工薪酬”科目的影响额为（
）万元。

A.326
B.328
C.1788
D.1954
【参考答案】：C
【试题解析】：
期末影响应付职工薪酬科目的金额=328+1500-（120-110+30）=1788（万元）。

资料（3）：借：管理费用
80贷：应付职工薪酬
80借：应付职工薪酬
80贷：累计折旧
（2×30）60银行存款
（4×5）20资料（4）：借：生产成本
500管理费用
（50+600）650制造费用
200销售费用
150贷：应付职工薪酬
1500资料（5）：支付最后一笔辞退福利：借：应付职工薪酬
30贷：银行存款
30冲减多确认的辞退福利：借：应付职工薪酬
（120-110）10贷：管理费用
10
二、多选题
1、下列各项，不通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.应交职工养老保险
B.应付己决诉讼赔偿
C.应付未决诉讼赔偿
D.收取的包装物押金
E.应付医疗保险费
【参考答案】：A,C,E
【试题解析】：
项A、E，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C，在预计负债核算。

2、下列关于职工薪酬的表述，正确的有（）。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量
B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
E.辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后12个月内不能完全支付的，应当适用准则关于其他长期职工薪酬的有关规定【参考答案】：A,D,E
【试题解析】：
选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，而不是将辞退福利这样分类；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

3、甲企业为增值税一般纳税人适用增值税税率为13%。

2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批戚本为60万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为80万元，增值税税额为10.4万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所售商品购回回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额13万元。

甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（）。

A.
B.
C.
D.
E.
【参考答案】：B,E
【试题解析】：
2020年1月1日发出商品时的账务处理如下：借：银行存款904000贷：其他应付款
800000应交税费——应交增值税（销项税额）
104000借：发出商品
600000贷：库存商品
600000
4、下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.外商投资企业从净利湖中提取的职工奖励及福利基金
B.缴纳代扣的职工个人所得税
C.为职工缴纳的养老保险金
D.元偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
【参考答案】：A,C,D,E
【试题解析】：
选项A，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项B，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”；选项C，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项D，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项E，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

5、下列关于增值税的说法中，正确的有（）。

A.采用预收款方式销售自行开发的房地产项目，通过“预交增值税”明细科目核算
B.“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额
C.“出口退税”明细科目，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额
D.“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务
E.一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，通过“未交增值税”明细科目核算
【参考答案】：A,B,C,D
【试题解析】：
选项E，通过“待转销项税额”明细科目核算。

6、下列关于企业交纳的相关税费的表述中，正确的有（）。

A.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目
B.企业自产自用应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”科目
C.企业收购未税矿产品，实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目
D.企业按规定应交纳的环境保护税、耕地占用税、车辆购置税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目
E.印花税、房产税、车船税不通过“应交税费”科目来核算
【参考答案】：A,B,C
【试题解析】：
选项D、E，房产税和车船税通过“应交税费”科目核算。

不通过“应交税费”科目核算的税费包括：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。

7、下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。

A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量
B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量
C.应当以授予日职工权益工具的公允价值计量
D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益
E.在可行权日之后，负债的公允价值变动计人所有者权益
【参考答案】：A,B
【试题解析】：
选项C，应当以资产负债表日职工权益工具的公允价值计量；选项D，行权日借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E，在可行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。

8、企业缴纳的下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有（
）。

A.车辆购置税
B.耕地占用税
C.房产税
D.车船税
E.城市维护建设税
【参考答案】：A,B
【试题解析】：
不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。

9、下列一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的有（）。

A.当期收到的出口退税额
B.当期直接减免的增值税额
C.用加计抵减额抵减的应纳增值税额
D.取得退还的增量增值税留抵税额
E.初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵戚的应纳增值税额
【参考答案】：B,E
【试题解析】：
选项B，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目；选项E，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

选项A，收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项C，符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”“其他收益”科目；选项D，纳税人取得退还的增量留抵税额，应相应调减当期留抵税额，即可贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

10、一般纳税人核算应缴的增值税，应在“应交税费”的会计科目下设置的明细科目有（）。

A.简易计税
B.出口退税
C.预交增值税
D.待转销项税额
E.转出未交增值税
【参考答案】：A,C,D
【试题解析】：
一般纳税人应缴的增值税，应在“应交税费”的会计科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”10个明细科目进行核算；所以选项A、C、D是正确的。

11、全面试行营业税改征增值税后，下列关于应交税费的表述中，正确的有（）。

A.按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵诚的，按规定抵腻的增值税应纳税额，贷记“管理费用”等科目
B.城市建设维护税通过“税金及附加”科目核算
C.购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，直接计入购入货物或接受应税劳务的成本
D.“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示
E.印花税通过“管理费用”科目核算
【参考答案】：A,B,C,D
【试题解析】：
选项E，全面试行营业税改征增值税后，印花税通过“税金及附加”科目核算。

12、下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。

A.“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额
B.“应交税费——应交增值税（减免税款）”记录企业按照规定准予减免的增值税额
C.“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额
D.“应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务，采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额
E.“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额
【参考答案】：A,B,C,D
【试题解析】：
选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额为多缴增值税，贷方余额为未缴增值税。