【BT教育】2022年CPA《审计》精粹 第二十一章 会计师事务所业务质量管理(冲刺版)

【考点1】会计师事务所质量管理体系（10年考了5次——主）
（一）质量管理体系的目标、要素和总体要求
质量管理体系的 目标
① 会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的相关法律法规的规定，并按规定 执业 ② 会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具适合具体情况的报告
质量管理体系框 架的组成要素
① 会计师事务所的风险评估程序； ② 治理和领导层； ③ 相关职业道德和要求； ④ 客户关系和具体业务的接受与保持； ⑤ 业务执行；⑥ 资源；⑦ 信息与沟通；⑧ 监控和整改程序。
复核对象
① 上市实体财务报表审计业务 ② ② 法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务 ③ ③ 会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的 审计业务或其他业务
【考点2】业务执行（10年考了10次——主）
（二）与项目质量复核有关的工作底稿
应当足以使未曾接触该项目的、有经验的执业人员了解项目质量复核人员以及对项目
总体要求
① 在全所范围内统一设计、实施和运行； ② 采用风险导向的思路；③实事求是、量身定制；④动态优化和完善
【考点1】CPA与治理层的沟通的事项(10年考了5次——客)
（二）治理和领导层
1. 质量目标
质量至上
会计师事务所在全所范围内形成质量至上的文化，所有人员都对执行业务质量承担 责任。 领导层对质量负责，并向事务所人员传递质量至上的职业理念，在全所范围内培养 以质量为导向的文化。
【考点2】业务执行（10年考了10次——主）
（三）项目组内部复核
项目组是指执行某项业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施程序的所有 项目组的含义 其他人员，但不包括外部专家，也不包括为项目组提供直接协助的内部审计人员
会计师事务所应当制定与内部复核相关的政策和程序，对内部复核的层级、各层级 复核的要求 的复核范围、执行复核的具体要求以及对复核的记录要求等作出规定
资质要求
① 具备适当的知识、经验和资质 ② 具备履行其责任所需的权威性和影响力 ③ 具有充足的时间和资源履行其责任 ④ 充分理解其应负的责任并接受对这些责任履行情况的问责
【考点1】CPA与治理层的沟通的事项(10年考了5次——客)
3. 合伙人管理
总体要求 晋升、培训、考核、分配、转入、退出的管理均应体现以质量为导向的文化 员工（包括外部 ① 应建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为 转入人员）晋升 晋升合伙人的首要指标 合伙人的管理 ② 会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度。
（一）项目质量复核
项目质量复核 ① 项目质量复核，是指在报告日或报告日之前，项目质量复核人员对项目组作出的 的含义 重大判断及据此得出的结论作出的客观评价。
复核人员
① 是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人或其他类似职位的人员，或者由 会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员。 ② 应当在全所范围内（包括分所）统一委派项目质量复核人员，并确保负责实施委 派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性 ③ 负责委派项目质量复核的人员需要独立于项目组，项目组成员不能负责委派本项 目的项目质量复核人员 ④ 项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任
① 明确要求项目合伙人和项目质量复核人员（如有）复核并评价项目组是否已就 疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行
解决政策
② 明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量 复核人员（如有）、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，
【考点1】CPA与治理层的沟通的事项(10年考了5次——客)
2. 会计师事务所质量管理领导层
对主要负责人 会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应 的要求 当对质量管理体系承担最终责任。
指定质量管理 会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系及其 体系运行责任 特定方面承担运行责任
2022年CPA——《审计》冲刺精粹
第二十一章 会计师事务所业务质量管理
第二十一章 会计师事务所业务质量管理
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项目组内部复核 适用于所有业务
复核的 内容不同
主要聚焦于复核两个方面的内容∶ 项目质量复核 ① 项目组作出的判重大断；② 根据重大判断得出的结论 项目组内部复核 内容比较宽泛，涉及项目的各个方面
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【考点2】业务执行（10年考了10次——主）
（五）意见分歧
分歧的来源 项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间
① 会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。
合伙人考核和收 ② 在进行考核和收益分配时，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业
益分配
绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标，不应
直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。
【考点2】业务执行（10年考了10次——主）
基本要求 质量复核提供协助的人员（如有）所执行程序的性质、时间安排和范围，以及在实施复 核的过程中得出的结论
应当包含 的内容
Байду номын сангаас
① 项目质量复核人员及协助人员的姓名 ② 已复核的业务底稿的识别特征 ③ 项目质量复核人员确定项目质量复核已完成的依据 ④ 项目质量复核人员就无法完成项目已复核或项目质量复核已完成发出的通知 ⑤ 完成项目质量复核的日期
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【考点2】业务执行（10年考了10次——主）
（四）项目质量复核 VS 项目组内部复核
复核的 主体不同
项目质量复核 由独立于项目组的项目质量复核人员执行 项目组内部复核 由项目组内部人员执行的复核，通常包括多个复核层级
适用的 业务范围不同
项目质量复核
仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目 质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程 序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务