浅谈管理会计在农村商业银行的应用

2019年第12期（总第228期）财会研究
浅谈管理会计在农村商业银行的应用
杨玉圆
（福建省农村信用社联合社，福建福州350003）
摘要：在利率市场化及金融监管日趋严格的形势下，银行业竞争愈演愈烈，农村商业银行作为中小金融机构，规模小、抗风险能力弱，面临巨大的生存压力，迫切需要进行管理转型，提升内部管理水平，增强核心竞争力和价值创造力。

本文基于管理会计应用的必要性，分析农村商业银行应用管理会计的现状和存在的问题，提出改善管理会计在农村商业银行应用效果的对策，旨在促进农村商业银行推广、应用管理会计体系，向管理要效益，实现管理转型升级。

关键词：管理会计；农村商业银行；问题和对策
伴随我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段，“防范化解重大风险”列为三大攻坚战之首，金融监管日趋严格。

新形势要求农村商业银行在限定的经营范围内，通过精细化管理模式，提高价值创造能力。

本文从管理会计应用的必要性、管理会计应用现状、管理会计应用中存在的问题、改善管理会计应用效果的对策四个方面对管理会计在农村商业银行的应用进行探讨，以期农村商业银行通过运用管理会计创造价值，促进农村商业银行提高盈利能力和竞争实力。

一、管理会计应用的必要性
（一）提升农村商业银行绩效管理水平的需要
目前大多农村商业银行的绩效考核仍以存贷款、人均考核利润等规模指标为主，容易导致各分行盲目追求规模而忽视风险管理。

推行管理会计机制，“以价值创造”为考核导向，科学评价各机构、产品、客户经理创造的经济价值，引导全员提升价值创造能力，强化银行绩效管理水平。

（二）优化农村商业银行资源配置的需要
通过应用管理会计，能够有效测算各机构、部门、产品的投入产出效率，对价值创造能力强的机构在费用安排、内部资金转移定价、经济资本配置给予倾斜，将有限的资源投入到经济增加值、风险资本回报率高的业务当中，实现资源优化配置，提高银行经营效益。

（三）增强农村商业银行市场竞争力的需要
在利率市场化的背景下，通过推广应用管理会计，实现对存贷款产品定价的合理测算，提高农村商业银行自主定价能力。

同时，根据客户办理的存款、贷款、中间业务等情况测算客户给银行创造的经济增加值并据此进行差异化定价，提高精准营销水平，增强市场竞争力。

二、管理会计在农村商业银行的应用现状
随着我国金融市场的不断开放和利率市场化的稳步推进，存贷款利差逐步收窄，而且银行产品同质化比较普遍，倒逼银行寻找转型出路，管理会计的应用正好契合银行提升经营管理水平的迫切需要。

同时，随着国家对管理会计的大力推广，越来越多的农村商业银行开始重视管理会计的应用。

但与国有商业银行和其他股份制商业银行相比，农村商业银行的管理会计应用水平较为落后，主要表现在：一是农村商业银行管理会计的应用时间较短，对管理会计的认识不够深入，尚未建立完善的管理会计组织体系；二是受技术、系统、自身管理水平的因素影响，使得农村商业银行管理会计的应用尚处于探索起步阶段。

三、管理会计在农村商业银行应用中存在的问题
（一）管理者重视不足
农村商业银行的管理者大多为业务出身，更多关注的是业务拓展，而对会计的认识大多停留在财务核算上。

由于管理者的管理理念尚未转变，导致大部分农商行并不注重管理会计知识的学习和培训，财务、业务人员对管理会计的认识不到位，财务和业务的有机融合存在较大的困难。

即使部分农村商业银行建立了管理会计系统，没有管理者的大力支持，再加上员工对陌生事务的抵触，在实际管理及考核中推行阻碍较大，无法充分运用。

（二）管理会计组织体系不够完善
管理会计组织体系是银行应用管理会计的基础，但大多农村商业银行还未建立一个系统的、完善的管理会计组织体系，一般由财务部门倡导管理会计理念、参与管理会计培训，业务部门几乎不参与。

这种倾向造成了实施管理会计存在一定的难度，使得管理会计应用成为财务部门的事情，与业务部门的关系不密切，未能有效全面推进管理会计工作。

（三）管理会计信息化建设落后
大多农村商业银行建立了财务管理系统，财务管理系统以财务会计业务为基础，主要作用是进行会计核算并生成财务报表。

而商业银行管理会计的应用需要收集财务和非财务信息，并进行大量的数据处理和分析，传统的财务管理系统无法满足管理会计的应用需求。

然而部分农村商业银行尚未搭建管理会计信息系统，会计系统功能大部分停留在事后核算分析上，不具备进行事前预测和事中控制的能力，无法为经营决策提供技术支撑和数据支持。

同时，大多农村商业银行的手工录入数据仍占较大比例，系统数据质量参差不齐，开展数据治理是推进管理会计系统建设的必经之路。

（四）会计人员素质参差不齐
管理会计包含规划、分析、控制和决策支持四个领域的专业知识，参与银行经营管理，对会计人员的专业知识储备、数据分析能力、管理能力都提出了较高的要求。

从目前农村商业银行的现状来看，一方面大部分在职财务人员未系统的学习过管
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纳税Taxpaying财会研究
理会计相关知识，人员专业素质参差不齐；另一方面银行不重视对现有人员在管理会计知识方面的培训，从而限制了管理会计在农村商业银行的应用和发展。

四、改善管理会计在农村商业银行应用效果的对策
（一）转变管理者的管理理念
管理会计参与银行规划、决策、控制、评价活动，为各级管理人员提供所需的经营和决策信息，同时通过制定计划、经营业务控制和业绩考核评价等参与银行的经营管理，以推动银行实现战略目标，这决定了管理会计是一项自上而下的工作，只有得到管理者的认可和重视，才能在银行内部有效推广管理会计的应用。

因此，要改善管理会计在农村商业银行的应用效果，首先必须转变管理者的管理理念，加强对管理人员管理会计知识的培训，提高管理人员的对管理会计的认识和理解，从上而下推动管理会计的建设，促进管理会计工作的顺利开展。

（二）建立健全管理会计组织体系
根据农村商业银行的组织架构特点，建立健全由财务、业务等相关人员组成的管理会计组织体系，做好顶层设计，单独设立管理会计部门或专门岗位牵头负责管理会计的推广应用，明确各相关部门、岗位管理会计工作职责，从人力、物力、财力等方面做好管理会计资源保障工作。

加强管理会计部门与其他部门的沟通协调，及时解决推广过程中遇到的痛点、难点，提高管理会计应用效果。

（三）推进管理会计信息化建设
将管理会计信息化建设需求纳入农村商业银行的发展规划，按照整体规划、分步实施的原则，逐步推进管理会计信息化建设。

首先，建设数据标准体系，提高数据质量。

管理会计的应用以商业银行业务开展过程中产生的各类数据为基础，基础数据质量决定了管理会计应用的效果。

通过制定统一的数据标准，规范各业务系统基础标准数据字段的定义、描述等，对存量不完整、不准确的数据根据统一的数据标准进行补录、更正，同时加强各业务系统数据的联动和交叉验证，从数据生产源头上保障各业务系统的数据质量。

其次，在统一各业务系统数据标准的基础上，清理、整合现有的各业务系统数据，构建集中统一的数据平台，消除信息孤岛，实现跨业务、跨系统的信息交换和数据共享。

第三，依托集中统一的数据平台，构建管理会计信息系统，运用数据处理和加工技术，进行机构、部门、产品、客户、账户等多维度的成本分摊、经济资本计量和盈利分析，满足不同层次的管理需求。

第四，根据管理会计系统的运行情况和实际运用效果，逐步将管理会计应用到预算管理、客户定价、绩效考评等，逐步提升银行内部员工的认可度，从理念到行为习惯。

（四）加强管理会计人才队伍建设
管理会计体系建设中，人才建设是关键，加强管理会计人才队伍建设是改善农村商业银行管理会计应用效果的重点所在。

一是聘请管理会计专业人士，对农村商业银行员工进行管理会计专业知识的培训，提高现有人员的认知和专业素养；二是重视复合型人才的培养，加强管理会计人员同各业务部门的沟通交流，让会计人员深入业务一线，更加深入了解银行经营信息，从财务核算向支持经营决策转变；三是建立人才激励机
制，将管理会计人员纳入银行中层后备，在工资待遇和干部提拔上给予政策倾斜，提高会计人员改善会计知识结构和能力框架、主动参与经营管理的积极性；四是适时引进管理会计专业人才担任管理会计内训师，促进管理会计学习培训常态化，帮助员工更新专业知识结构，储备人才资源。

通过内部培养与外部引进相结合的方式，打造一支高素质的管理会计人才队伍，将管理会计推广应用落到实处。

五、结语
综上所述，管理会计作为一个高效的管理工具，可以提升农村商业银行内部管理水平，促进银行管理转型升级。

现阶段，大部分农村商业银行的管理会计应用尚处于起步阶段，存在管理者重视不足、管理会计组织体系不够完善、管理会计信息化建设落后、会计人员素质参差不齐等方面的问题,通过转变管理者的管理理念、建立健全管理会计组织体系、推进管理会计信息化建设、加强管理会计人才队伍建设四个措施，力求改善管理会计在农村商业银行的应用效果。

相信农村商业银行通过推广、运用管理会计，不仅能有效提升精细化管理水平，还能增强自身核心竞争力。

面对监管趋严、竞争加剧、改革提速的新态势，农村商业银行要加快推进管理会计体系建设步伐，不断激发管理活力，增强银行价值创造力。

参考文献
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