产险经营评价体系指标介绍6
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成本率小于100%， 可以减去全部首日费用
通用未到期≤法定未到期
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
*
通用已赚保费与法定已赚保费的关系 假设保费正常增长，已赚保费有以下关系 “2号解释”实施后，通常情况下已赚保费增加 但是，成本率过高的业务已赚保费不增反降
≤100% （100%，100%+首日费用率） ≥ (100%+首日费用率)
非重客落地
非信保
账面综合赔付率
账面综合费用率
账面综合赔付率
账面综合成本率
考核调整项目
考核综合成本率
综拓总对总未结算手续费
电话中心费用分摊
总部费用分摊
网电事业部费用分摊
其它考核调整项
财务通用版
阳光考核版
一、产险成本分类模式 二、经营评价体系介绍 三、分析考核指标计算 四、如何优化综合成本率
按成本发生环节，可分为销售成本、运营成本和管理成本
根据公司不同的管理需要，每个公司有不同的成本分类方式。
1.2.1 五分成本分类
经营环节更加完整、责任更加匹配
2011年
2010年
获取成本 赔付成本 运营成本 管理成本
获取成本 赔付成本 运营成本 客服成本 管理成本
四分成本
五分成本
直接销售前线及 销售管理部门发生的各项成本
1、共同资源成本 其中：管理人力成本 职场成本 IT费用 办公设备费用 品宣费用 公务车费用 日常费用 筹建费用 2、其他管理成本 3、税费成本 4、总部费用 5、非获取成本分保影响
1、直接赔付率 2、间接理赔费用 其中：理赔人力成本 职场成本 日常费用 3、间接理赔费用准备金
产险经营评价体系及分析考核指标介绍
财务部 2014.6
一、产险成本分类模式 二、经营评价体系介绍 三、分析考核指标计算 四、如何优化综合成本率
1.1 成本分类
经营 成本
按成本性质，可分为变动成本和固定成本（刚性成本）
按成本与业务的关系程度，可分为业务成本（直接成本）和管理成本（间接成本）
间接理赔费用准备金率
＋
直接获取成本率
间接获取成本率
＋
2007-2011年公司采用经营成本率做为考核指标，自2012年开始改为采用综合成本率/承保利润进行考核，但经营成本率仍是衡量业务质量的重要指标，主要考虑因素如下： 边际成本率：考虑了收入与支出的配比，同时考虑到新机构业务规模达成尚不足以将固定费用摊薄到相对合理水平，较能合理评价机构业务实际经营能力和水平。 经营成本率：保费收入达到一定规模，应能将固定费用摊薄到相对合理水平时，应更多关注整体经营情况，考虑对公司带来的利润贡献。 综合成本率：公司经营到保费稳定增长的时期，评价公司经营成果最终要回归到承保利润指标，要求会计报表实现盈利。
共同资源部门发生的各项成本
承保运营条线发生的各项成本
已决赔款、未决赔款及 理赔运营条线发生的各项成本
客户服务条线发生的各项成本
1.2.2 五分成本具体内容
获取成本
赔付成本
运营成本
客服成本
管理成本
1、直接获取成本 其中：市场费用 销售人力成本 团队维护费用 销售推动费用 2、间接获取成本 其中：销售管理人力 职场成本 IT费用 办公设备费用 业务单证印刷费 日常费用 资产减值损失 3、获取成本分保影响
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
以全公司2010年为例，如果经营成本率为99%，不同的保费增速下，综合成本率与经营成本率的差异大致如下： 以上是在两年保单差异不大情况下的结论
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
2.5 账面综合成本率与考核综合成本率
账面综合成本率
已赚保费交强险救助基金比率
已赚保费营业税金及附加比率
已赚保费保险保障基金比率
已赚保费摊回分保费用率
＋
＋
＋
－
已赚保费业务及管理费率
＋
实收保费变动费用率
实收保费手续费率
保费收入营业税金比例
保险保障基金比率
摊回变动分保费用影响
变动成本率
综合赔付率
边际成本率
固定成本率
经营贡献率
＋
＋
＋
＋
＋
＋
摊回固定分保费用影响
2.3 盈利能力评价指标在考核中的应用
基本公式 日历年度成本构成：综合赔款、综合费用 综合成本率 经营成本率 暂不考虑再保 应收率为0时，实收保费等于保费收入
综合赔款
法定已赚
实收保费
综合费用
＋
综合赔款
通用已赚
通用已赚
综合费用
＋
2.4 综合成本率与经营成本率的关系
已赚保费基本公式 已赚保费＝自留保费－期末未到期＋期初未到期 未到期采用通用未到期时，即为通用已赚保费 未到期采用法定未到期时，即为法定已赚保费
2.1 公司经营评价体系
规模评价
保费收入 分险种、分渠道、分机构
盈利能力评价
盈利能力评价
承保利润 综合成本率
经营利润 经营成本率
2.2.1 承保利润模型（行业通用口径）
综合赔付率
综合费用率
承保利润率
＋
承保利润是财务账面盈利水平的评价指标
综合成本率
＝1－
已赚保费手续费率
税费成本
应收保费坏账损失
销售人力费用
销售推动费用
团队维护及
市场费用
直接获取成本
变动费用
边际成本
经营成本
二类
一类
根据费用性质，将成本分为变动费用与固定费用，在此基础上提出边际成本概念。
一、产险成本分类模式 二、经营评价体系介绍 三、分析考核指标计算 四、如何优化综合成本率
综合赔款
法定已赚
实收保费
综合费用
＋
2.4.3 经营成本率
各有不足各有侧重
综合成本率
经营贡献
经营成本率
不足：账面已赚保费与保险风险暴露不匹配，故分项综合赔付率和综合费用率存在扭曲。 但是综合成本率较为合理，能较为真实的反映财务结果 便于同业比较
不足：保单维持费用除以自留保费（与法定已赚相关）。当保费快速增长时，经营费用率存在低估。 考核口径赔付率较为合理 保费快速增长时，经营成本率低估。客观上起到了鼓励业务发展的目的
销售团队 销售管理部门 渠道管理部门
理赔部门
产品管理部门 再保部门
出单管理部门 客户服务部门
共同资源部门
1.2.3 五分成本下边际成本
分保费用对固定费用影响
其他管理成本
上级费用分摊
日常费用
设备费用
车辆成本
职场费用
管理人力费用
固定费用
固定成本
分保费用对变动费用影响
直接赔付成本(含间接理赔费用准备金）
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
通用会计口径未到期的突出特点: 获取成本当期确认为费用后，提取未到期责任准备金不再考虑获取成本 通用口径未到期与原法定未到期相比是增加或减少，与成本率有关。当成本率较低时会减少，当成本率较高（例如大于120%左右）时，通用口径未到期与原法定未到期相比还会增加 新的未到期提取原则改变了账面利润的实现模式
已赚保费关系
通用>法定 通用>法定，但增量减少 通用<法定，成本越高，程度越大
成本率
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
经营成本率 赔付率是假设赔付水平维持不变。 业务全部满期时（法定已赚=保费收入）对应的赔付率不变。 上述公式左侧可以分子分母同时乘以（保费收入÷法定已赚），统一分母 保费快速增长时，经营成本率存在低估 公式中，保单维持费用除以实收保费 应当除以法定已赚 当保费快速增长时，经营费用率低估，导致经营成本率低估。
获取成本率
（直接获取成本 / 实收保费）
（间接获取成本 / 实收保费）
=
间接获取成本率
直接获取成本率
4、
获取成本分保影响
3.3 产险分析指标公式
分出比例 / （1 ━ 分出比例 ）
= （直接获取成本率+间接获取成本率 ━ 摊回获取成本率）
获取成本分保影响
5、
其中： 摊回获取成本率 = 摊回分保费用率━ 13.5％
1、运营人力成本 2、职场成本 3、IT费用 4、办公设备费用 5、日常费用
1、客户服务专项费用 2、间接客服成本 其中：客服人力成本 职场成本 IT费用 办公设备费用 日常费用 3、电话中心费用
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
造成两者差异的原因 应收保费影响 应收保费高时，经营费用率高 综合成本率未体现应收影响 月均应收率考核 账面综合成本率内未包含总部分摊 经营成本率内已包含 考核口径综合成本率内已包含总部分摊
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
保费快速增长情况下，目前考核经营成本率低估 低估主要在费用率 费用率计算时用费用与（实收）保费收入的比值 费用中的运营成本和部分管理成本（不含税费）在保单有效期内持续产生，和法定会计已赚更匹配 保费快速增长情况下，保费收入明显大于已赚 由于风险边际、不确认首日利得等要求，账面综合成本率还是体现出一定程度的谨慎 由于以上两个原因，若两年保单成本率差异不大，综合成本率一般会高于经营成本率
综合赔付率
综合费用率
3、
= （直接获取成本 间接获取成本 运营成本 客户服务成本 共同资源成本 其它管理成本 税费成本 分保费用） 通用已赚保费
其中：分保费用 = 分保费用支出 ━ 摊回分保费用
3.2 产险财务指标公式
3.3 产险分析指标公式
＋
实收保费固定费用率
经营贡献是机构真实盈利水平的评价指标
经营成本率
＝1－
2.2.2 承保利润模型（公司分析管理口径-2010年前）
获取成本率
运营成本率
客服成本率
管理成本率
经营费用率
综合赔付率
经营贡献率
＋
＋
＋
＋
间接理赔费用率
＋
直接赔付率
经营贡献是机构真实盈利水平的评价指标
经营成本率
＝1－
2.2.3 承保利润模型（公司分析管理口径-2010年后）
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
未到期关系
全额扣除首日费用（通用<法定） 部分扣除首日费用（通用<法定） 通用>法定。成本越高，程度越大
≤100% （100%，100%+首日费用率） ≥ (100%+首日费用率)
综合成本率
通用未到期与法定未到期关系图
部分扣除首 日费用率
3.1 产险分析考核指标
经营成本率
综合赔付率
经营费用率
直接赔付率 + 间接理赔费用率 + 间接理赔费用准备金率
获取成本率 + 运营成本率 + 客服成本率 + 管理成本率
综合成本率
综合赔付率
综合式
1、
=
综合成本率
综合赔付率
综合费用率
2、
= （直接赔付成本 间接赔付成本） 通用已赚保费
1、
综合赔付率
=
经营费用率
经营成本率
说明：直接赔付率为再保后含IBNR赔付率
2、
（直接赔付成本 /法定已赚保费）
=
综合赔付率
直接赔付率
（间接赔付成本 /法定已赚保费）
间接赔付成本率
间接理赔费用准备金率
3.3 产险分析指标公式
获取成本率
运营成本率
管理成本率
经营费用率
=
3、
客服成本率
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
造成两者差异的原因 保费增速 通过前文比较，保费快速增长的时候，经营成本率低估 在这一单一因素影响下，当保费增速在30%—40%时，综合成本率将高于经营成本率2.5-3个百分点。 业务正常增长、经营成本率相同的情况下，经营费用率高的综合成本率高 综合费用=经营费用率×实收保费 综合赔款=直接赔付率×法定已赚 实收保费一般大于法定已赚，故经营费用率高时影响大 根据“红黄蓝”管理模式，用有竞争力的费用率来选择优质业务。即费用增加2%，赔付率下降应超过2%。
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
评估方法：一般为1/365法 对应法定会计准则(SAP) 用途：编制偿付能力报告、考核口径综合赔付率计算等
通用未到期
评估方法：一般在法定口径基础上扣除首日费用 对应通用会计准则(GAAP) 用途：财务核算、计算综合成本率等账面指标
法定未到期
通用未到期≤法定未到期
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
*
通用已赚保费与法定已赚保费的关系 假设保费正常增长，已赚保费有以下关系 “2号解释”实施后，通常情况下已赚保费增加 但是，成本率过高的业务已赚保费不增反降
≤100% （100%，100%+首日费用率） ≥ (100%+首日费用率)
非重客落地
非信保
账面综合赔付率
账面综合费用率
账面综合赔付率
账面综合成本率
考核调整项目
考核综合成本率
综拓总对总未结算手续费
电话中心费用分摊
总部费用分摊
网电事业部费用分摊
其它考核调整项
财务通用版
阳光考核版
一、产险成本分类模式 二、经营评价体系介绍 三、分析考核指标计算 四、如何优化综合成本率
按成本发生环节，可分为销售成本、运营成本和管理成本
根据公司不同的管理需要，每个公司有不同的成本分类方式。
1.2.1 五分成本分类
经营环节更加完整、责任更加匹配
2011年
2010年
获取成本 赔付成本 运营成本 管理成本
获取成本 赔付成本 运营成本 客服成本 管理成本
四分成本
五分成本
直接销售前线及 销售管理部门发生的各项成本
1、共同资源成本 其中：管理人力成本 职场成本 IT费用 办公设备费用 品宣费用 公务车费用 日常费用 筹建费用 2、其他管理成本 3、税费成本 4、总部费用 5、非获取成本分保影响
1、直接赔付率 2、间接理赔费用 其中：理赔人力成本 职场成本 日常费用 3、间接理赔费用准备金
产险经营评价体系及分析考核指标介绍
财务部 2014.6
一、产险成本分类模式 二、经营评价体系介绍 三、分析考核指标计算 四、如何优化综合成本率
1.1 成本分类
经营 成本
按成本性质，可分为变动成本和固定成本（刚性成本）
按成本与业务的关系程度，可分为业务成本（直接成本）和管理成本（间接成本）
间接理赔费用准备金率
＋
直接获取成本率
间接获取成本率
＋
2007-2011年公司采用经营成本率做为考核指标，自2012年开始改为采用综合成本率/承保利润进行考核，但经营成本率仍是衡量业务质量的重要指标，主要考虑因素如下： 边际成本率：考虑了收入与支出的配比，同时考虑到新机构业务规模达成尚不足以将固定费用摊薄到相对合理水平，较能合理评价机构业务实际经营能力和水平。 经营成本率：保费收入达到一定规模，应能将固定费用摊薄到相对合理水平时，应更多关注整体经营情况，考虑对公司带来的利润贡献。 综合成本率：公司经营到保费稳定增长的时期，评价公司经营成果最终要回归到承保利润指标，要求会计报表实现盈利。
共同资源部门发生的各项成本
承保运营条线发生的各项成本
已决赔款、未决赔款及 理赔运营条线发生的各项成本
客户服务条线发生的各项成本
1.2.2 五分成本具体内容
获取成本
赔付成本
运营成本
客服成本
管理成本
1、直接获取成本 其中：市场费用 销售人力成本 团队维护费用 销售推动费用 2、间接获取成本 其中：销售管理人力 职场成本 IT费用 办公设备费用 业务单证印刷费 日常费用 资产减值损失 3、获取成本分保影响
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
以全公司2010年为例，如果经营成本率为99%，不同的保费增速下，综合成本率与经营成本率的差异大致如下： 以上是在两年保单差异不大情况下的结论
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
2.5 账面综合成本率与考核综合成本率
账面综合成本率
已赚保费交强险救助基金比率
已赚保费营业税金及附加比率
已赚保费保险保障基金比率
已赚保费摊回分保费用率
＋
＋
＋
－
已赚保费业务及管理费率
＋
实收保费变动费用率
实收保费手续费率
保费收入营业税金比例
保险保障基金比率
摊回变动分保费用影响
变动成本率
综合赔付率
边际成本率
固定成本率
经营贡献率
＋
＋
＋
＋
＋
＋
摊回固定分保费用影响
2.3 盈利能力评价指标在考核中的应用
基本公式 日历年度成本构成：综合赔款、综合费用 综合成本率 经营成本率 暂不考虑再保 应收率为0时，实收保费等于保费收入
综合赔款
法定已赚
实收保费
综合费用
＋
综合赔款
通用已赚
通用已赚
综合费用
＋
2.4 综合成本率与经营成本率的关系
已赚保费基本公式 已赚保费＝自留保费－期末未到期＋期初未到期 未到期采用通用未到期时，即为通用已赚保费 未到期采用法定未到期时，即为法定已赚保费
2.1 公司经营评价体系
规模评价
保费收入 分险种、分渠道、分机构
盈利能力评价
盈利能力评价
承保利润 综合成本率
经营利润 经营成本率
2.2.1 承保利润模型（行业通用口径）
综合赔付率
综合费用率
承保利润率
＋
承保利润是财务账面盈利水平的评价指标
综合成本率
＝1－
已赚保费手续费率
税费成本
应收保费坏账损失
销售人力费用
销售推动费用
团队维护及
市场费用
直接获取成本
变动费用
边际成本
经营成本
二类
一类
根据费用性质，将成本分为变动费用与固定费用，在此基础上提出边际成本概念。
一、产险成本分类模式 二、经营评价体系介绍 三、分析考核指标计算 四、如何优化综合成本率
综合赔款
法定已赚
实收保费
综合费用
＋
2.4.3 经营成本率
各有不足各有侧重
综合成本率
经营贡献
经营成本率
不足：账面已赚保费与保险风险暴露不匹配，故分项综合赔付率和综合费用率存在扭曲。 但是综合成本率较为合理，能较为真实的反映财务结果 便于同业比较
不足：保单维持费用除以自留保费（与法定已赚相关）。当保费快速增长时，经营费用率存在低估。 考核口径赔付率较为合理 保费快速增长时，经营成本率低估。客观上起到了鼓励业务发展的目的
销售团队 销售管理部门 渠道管理部门
理赔部门
产品管理部门 再保部门
出单管理部门 客户服务部门
共同资源部门
1.2.3 五分成本下边际成本
分保费用对固定费用影响
其他管理成本
上级费用分摊
日常费用
设备费用
车辆成本
职场费用
管理人力费用
固定费用
固定成本
分保费用对变动费用影响
直接赔付成本(含间接理赔费用准备金）
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
通用会计口径未到期的突出特点: 获取成本当期确认为费用后，提取未到期责任准备金不再考虑获取成本 通用口径未到期与原法定未到期相比是增加或减少，与成本率有关。当成本率较低时会减少，当成本率较高（例如大于120%左右）时，通用口径未到期与原法定未到期相比还会增加 新的未到期提取原则改变了账面利润的实现模式
已赚保费关系
通用>法定 通用>法定，但增量减少 通用<法定，成本越高，程度越大
成本率
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
经营成本率 赔付率是假设赔付水平维持不变。 业务全部满期时（法定已赚=保费收入）对应的赔付率不变。 上述公式左侧可以分子分母同时乘以（保费收入÷法定已赚），统一分母 保费快速增长时，经营成本率存在低估 公式中，保单维持费用除以实收保费 应当除以法定已赚 当保费快速增长时，经营费用率低估，导致经营成本率低估。
获取成本率
（直接获取成本 / 实收保费）
（间接获取成本 / 实收保费）
=
间接获取成本率
直接获取成本率
4、
获取成本分保影响
3.3 产险分析指标公式
分出比例 / （1 ━ 分出比例 ）
= （直接获取成本率+间接获取成本率 ━ 摊回获取成本率）
获取成本分保影响
5、
其中： 摊回获取成本率 = 摊回分保费用率━ 13.5％
1、运营人力成本 2、职场成本 3、IT费用 4、办公设备费用 5、日常费用
1、客户服务专项费用 2、间接客服成本 其中：客服人力成本 职场成本 IT费用 办公设备费用 日常费用 3、电话中心费用
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
造成两者差异的原因 应收保费影响 应收保费高时，经营费用率高 综合成本率未体现应收影响 月均应收率考核 账面综合成本率内未包含总部分摊 经营成本率内已包含 考核口径综合成本率内已包含总部分摊
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
保费快速增长情况下，目前考核经营成本率低估 低估主要在费用率 费用率计算时用费用与（实收）保费收入的比值 费用中的运营成本和部分管理成本（不含税费）在保单有效期内持续产生，和法定会计已赚更匹配 保费快速增长情况下，保费收入明显大于已赚 由于风险边际、不确认首日利得等要求，账面综合成本率还是体现出一定程度的谨慎 由于以上两个原因，若两年保单成本率差异不大，综合成本率一般会高于经营成本率
综合赔付率
综合费用率
3、
= （直接获取成本 间接获取成本 运营成本 客户服务成本 共同资源成本 其它管理成本 税费成本 分保费用） 通用已赚保费
其中：分保费用 = 分保费用支出 ━ 摊回分保费用
3.2 产险财务指标公式
3.3 产险分析指标公式
＋
实收保费固定费用率
经营贡献是机构真实盈利水平的评价指标
经营成本率
＝1－
2.2.2 承保利润模型（公司分析管理口径-2010年前）
获取成本率
运营成本率
客服成本率
管理成本率
经营费用率
综合赔付率
经营贡献率
＋
＋
＋
＋
间接理赔费用率
＋
直接赔付率
经营贡献是机构真实盈利水平的评价指标
经营成本率
＝1－
2.2.3 承保利润模型（公司分析管理口径-2010年后）
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
未到期关系
全额扣除首日费用（通用<法定） 部分扣除首日费用（通用<法定） 通用>法定。成本越高，程度越大
≤100% （100%，100%+首日费用率） ≥ (100%+首日费用率)
综合成本率
通用未到期与法定未到期关系图
部分扣除首 日费用率
3.1 产险分析考核指标
经营成本率
综合赔付率
经营费用率
直接赔付率 + 间接理赔费用率 + 间接理赔费用准备金率
获取成本率 + 运营成本率 + 客服成本率 + 管理成本率
综合成本率
综合赔付率
综合式
1、
=
综合成本率
综合赔付率
综合费用率
2、
= （直接赔付成本 间接赔付成本） 通用已赚保费
1、
综合赔付率
=
经营费用率
经营成本率
说明：直接赔付率为再保后含IBNR赔付率
2、
（直接赔付成本 /法定已赚保费）
=
综合赔付率
直接赔付率
（间接赔付成本 /法定已赚保费）
间接赔付成本率
间接理赔费用准备金率
3.3 产险分析指标公式
获取成本率
运营成本率
管理成本率
经营费用率
=
3、
客服成本率
2.4.4 综合成本率与经营成本率的关系
造成两者差异的原因 保费增速 通过前文比较，保费快速增长的时候，经营成本率低估 在这一单一因素影响下，当保费增速在30%—40%时，综合成本率将高于经营成本率2.5-3个百分点。 业务正常增长、经营成本率相同的情况下，经营费用率高的综合成本率高 综合费用=经营费用率×实收保费 综合赔款=直接赔付率×法定已赚 实收保费一般大于法定已赚，故经营费用率高时影响大 根据“红黄蓝”管理模式，用有竞争力的费用率来选择优质业务。即费用增加2%，赔付率下降应超过2%。
2.4.1 已赚保费与未到期责任准备金
评估方法：一般为1/365法 对应法定会计准则(SAP) 用途：编制偿付能力报告、考核口径综合赔付率计算等
通用未到期
评估方法：一般在法定口径基础上扣除首日费用 对应通用会计准则(GAAP) 用途：财务核算、计算综合成本率等账面指标
法定未到期