浅析增值税改革对企业财务的影响

纳税Taxpaying财税探讨浅析增值税改革对企业财务的影响
叶培英
（山东泉林集团有限公司，山东聊城252800）
摘要：近年来，随着中国增值税改革试点范围的全面扩大，中国的税制改革将在“十三五”之后全面关闭，营业税的征收将逐步成为历史。

增值税改革不仅能给社会层面，经济财政体制层面，税收体系层面等带来了积极良性的影响，还可直接减轻企业税负的压力，有效地提高了企业经营效率。

本文将针对增值税的内容和意义展开介绍，并就改革后对公司财务和经营决策的影响进行分析，从而阐释增值税改革在企业财务以及中国经济发展中发挥的作用和产生的影响。

关键词：增值税；企业财务；影响
一、关于增值税的相关概述
（一）增值税的含义和试点范围
增值税改革的性质具体是指过去纳税人所支付的纳税项目由缴纳营业税变为缴纳增值税。

改革之后，企业提供的服务或产品增加的部分价值将被征税，目的是为了减少税收主体的收税负担，减少整个社会的税负。

此外，由最先从服务业和交通运输中进行改革，随着时间的推进，增值税的改革试点范围也在逐步扩大。

为了满足和适应中国当前经济发展的需要，国务院于2016年5月1日正式决定，在即日起，建筑、房地产、金融、生活几大行业都被包含在增值税的试点范围之中。

（二）增值税改革的重要意义
对增值税进行改革的重要意义在于其可以有效地减轻企业负担，在当前我国经济下行压力愈发加剧的环境下，增值税改革作为一种可以降低企业税收成本的税制改革措施，在很大程度上起到了正面、积极的作用。

这一理论也可在大量的改革试点工作中被证实。

因此，增值税改革可以说是存在较大的经济意义与社会意义，长期持续的对其进行改革和完善，并在各大范围内进行全面推动，不仅能够有力的改善税收制度和税收政策，也能为我国经济发展提供不竭动力。

（三）增值税发挥的积极作用
（1）不仅能够更好的完善税收制度，增值税改革在服务业、交通运输业等行业中也发挥着不可或缺的作用，能够更好地推动和促进行业的优化和发展。

从企业基本实现了移动商品和服务产品增值税的全覆盖现象来看，减少甚至消除了双重征税带来的负担，这也是增值税改革减少企业的税收压力的一大依据。

（2）除了将服务业，交通运输业等作为改革的试点范围之外，增值税改革首次将房地产的增值部分纳入免赔额范围中，这一举措是税收制度已经趋于消费型标准化的体现。

通过这种形式，利用固定资产减轻企业税负，是对企业扩大固定资产投资规模的合理引导，也是激发企业经营发展活力的有效措施。

（3）需要注意的是，因为增值税改革的侧重点在于减少企业税收负担。

因此，改革过后政府的财政收入在短期内会有所下降，但这种短期财政收入的“减少”可为后期经济的整体“增长”奠定良好扎实的基础，也可为我国可持续发展的社会经济提供动力。

（4）综上所述，增值税改革不仅能够有效地减少企业税收负担，在特色企业的产业结构调整、经济增长和消费增长方面也起到了更好的优化和促进作用，体现着积极良性的正面影响。

它的改革和创新也为企业创造了一个更公平，更开放的税收环境，能够有力的调动社会企业的投资积极性，主动性，更好的释放市场在经济活动中的活力和催化效益。

二、增值税改革对企业财务的主要影响
（一）对企业实际税收负担的影响
税收作为企业经营中的重要成本主体之一，对其进行革新将直接影响到企业的运营业绩和发展水平。

展开来讲，改革对企业税收负担产生的实际影响主要可从三个角度来分析。

首先，从税收负担的角度来看，增值税对大多数纳税人都有好处，可以适量的减轻税负带来的压力。

但需要注意的是，改革将会导致小规模的纳税人和一般纳税人两类人的税负加剧，随着改革的逐步推进，抵扣税的数额和范围也会随之增加。

其次，从行业角度来看，对于部分运输行业来说，固定资产的比例会更大，可以扣除的范围将不可避免地增加，但税率将从之前的3％增加到10％。

最后，从现实的角度来看，上述所说的相关企业之间仍有减少一定税收的可能性，但这些行业可减税的税收却不能十分显著的被体现在其他行业。

此外，对于一些主要以劳动力作为经营成本的企业来说，增值税带来的税收调整差异很大。

换句话说，在实施改革时，对于不同的公司应该区别对待，而不是无差别的对待。

政府应根据企业的实际税负，进行及时合理的调整，适时的出台一些税收优惠政策，以此来提升企业的发展水平和运营能力，增强社会经济发展的活力。

（二）对企业会计核算方式的影响
营业税的会计处理没有进项税和产品税。

改革后，公司的会计准则和经营收入方式将发生重大变化。

除了一些特殊行业外，这种簿记转移也可在各行各业中有所体现。

对于服务业而言，营改革实施过后，收入的确认方法应以某一税率减去相关税额为基础。

也就是说，企业的成本需要从进项税额中扣除之后再进行支付。

此外，在核算时，产出税金额和进项税金额必须通过其他会计科目入账，这种方式与营业税有很大不同。

由于增值税在中国尚处于试点阶段，不同地区有关增值税核算的政策标准也会因地制宜，产生会计差异。

可以想象，这种不同地区产生的差异会大大增加增值税的核算难度，为相关企业设置了一定程度上的阻碍与困扰。

三、结语
在中国社会经济飞速发展的今天，通过对增值税进行改革可给公司财务系统，财务管理模式，财务管理结构，会计准则和会计实务等众多方面带来了新的机遇和新的挑战，并能更好地为中国经济注入新鲜活力。

因此，要想充分发挥增值税改革带来的正面作用，企业财务系统需要充分了解增值税改革的内容和重点，针对性地分析其对企业部门的影响，并采取相应措施进行解决和完善，使企业的财务工作能够顺利完成。

参考文献
［1］蒋尧明等.现代会计理论研究［M］.北京:中国财政经济出版社,2010.
［2］陆正飞等.会计信息与证券投资实证研究:重点文献研究［M］.北京:中国人民大学出版社,2008.
［3］中国注册会计师协会,财务成本管理［M］.北京:科学经济出版社,2010.
21。