高校内部会计控制方法探讨
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构 、 别结 构 、 性 学历 层 次结 构 、 源结 构 。 计 人 员应 该 不 学 会 断 “ 电 ”不仅 要 加 大 财 会 专 业 理 论 学 习的 深度 ， 要 不 充 。 还 断扩大知识 的广度 ，多 了解 当前市场状况和 本校发展 的
分调查单位办学 资源实际控制情况 ．综合考 虑单 位当前 的运 转状况和长远 的发展 规划 。统筹学校 经常性 预算支 出和建设性预算支 出。保证学校 日常工 作开展和 长期发
相 互 监督 的制衡 机 制 。
高校 会计 岗位中需要相互分离的具体职务包括监督
内部会计控制 的核 心 内容 。 高校 内部会计控制是指 高校 为实现教学科研业务 的
正常进行、资产的安全完整 、会计资料的真实有 效等 目 标， 在财务工作 的决策 、 执行 、 监督 、 考核 、 反馈等各个环 节 中所 采用 的具体措 施和手段 。高校 内部会计控 制一般 包括组织和人 员控制 、 全面预算控制 、 授权审批控 制和 内 部报告控制等具体 方法。
需 严 格 分离 。
２． 面预 算 控 制 ． 全
高校组织和人 员控制是指高校 内部会计控制制度 中 对于会计人员的上岗条件、 业务 能力、 个人素质、 会计岗位
设 置 以及 会计 人 员安 排 配 备等 方面 的具体 规 定和 要 求 。
１ ． 计 人 员控 制 １会
财务预算是会计控制的先导 ，高校应当根据 本校实 际情况建立一套科学的预算指标体 系。在预 算控制上要 加强预算的编制 、 执行 、 分析 、 考核 等环 节的管理 ． 通过分
职责和标； 隹控制、 具体 的岗位分工 控制、 会计工作 岗位的 轮换和 交接控制、 会计人员考核控 制等方面。 各高校须制定严 格的会计人员准入制度和会计人员 继续教育制度 。会计人 员应该同时具备 良好 的执业能力 和优 秀的职业道德 。熟悉相关的财经法规和 国家统一的 会计制度 。 拥有严谨 的工作作风 ， 力提高工作效率和工 努 作质量 。高校 会计人 员应保持合理的年龄结构 、专业结
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《 每 陵 院 粥 ｝０６ ２０ 年第３ 期
高 校 内 部 会 计 控 制 方 法 探 讨
张 娟
（ 徽 医 科 大 学 ，安 徽 安 合肥 ２０ ３ ） ３ ０ ２
摘
要 ：建 立 和 完 善 高 校 内 部 会 计 控 制 制度 有 利 于 控 制 高 校 财 务 风 险 、 理 配 置 高 校 教 育 资 源 、 高 办 学 效 率 ， 合 提 对 开 展 高 校 内部 会 计 控 制 的 具 体 方 法 进 行 探 讨 ， 有 一 定 的 理 论 意 义 和 实 践 价 值 。 具
关 键 词 ：高 校 ；内部 会 计 控 制 ；方 法
中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ ２３
文 献 标 识 码 ：Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ０ ４ ２ ０ ） ３ ０ ３ — ２ １ ７ — ５ ７（ ０ ６ ０ — ０ ５ ０
近年来， 高校的发展环境发生 了巨大变化 ， 教学资金 的筹资渠道呈现多元化趋势 ， 经费支 出结构也 日趋复杂 、 多 样化 。 样合 理 的配 置 高 校 有 限 的 教育 资源 、 化筹 资 怎 优
会计人员控制要 求高校建立和 实施科学 、合理 的会 计人员聘用、 训 、 岗、 核 、 培 轮 考 奖惩 、 升 、 汰 等 管理 制 晋 淘
度 ， 证 高校 会 计 人 员 的工 作胜 任 能 力。 保 高校 会 计 人 员控
解预 算指标 ， 及时分析和控制预 算差 异 。 采取 改进措施 ． 确保预算的执行 ， 达到责任明确、 控制有效的 目标 。
现状及长远规划。
１ ． ２不相 容 岗住控 制
为了达到有 效的会计控制 ，高校会计 岗位 的设置要
２１合 理编 制 高校 预 算 ．
制具体包括会计人 员的岗位设置控 制、会计工作 岗位 的
高校应当高度重视 财务预 算的编制 。成 －￣级规格 ｅ ， ｒ 的预算委员会 ， 以公正、 公平 、 公开 、 合理 、 明为原则 。 透 明 确预 算收入 ， 细化预算支出。 高校预算的编制过程中要充
展 计 划 的实现 。 预算的编制要具有科 学性 、 合理性 。 到有根有据 。 做
充分可靠 ， 避免预算工作的盲 目性。 高校预算 编制要结合 经常性和可变性 的实际情况 。 采取“ 基预算 ” 弹性预 零 和“ 算”相结合的预 算编制手段 。在年度财务预算编制过程 中， 要认真研 究本年和往年的学校年度工作计划 ， 分析差 异， 剔除不存在 的收支 ， 以防预 算的刚性上升 ； 同时要考 察学校发展的长远规划 ， 充分考虑不确定因素 ， 得预算 使Leabharlann １ 组 织 和 人 员 控 制 ．
检查 、 授权审批、 具体业务经办 、 业务稽核 、 会计记 录、 财 产保管等 ， 这些职务 之间不能混岗 ， 必须分离 。在具体的 会计工作岗位设置上 ， 以实行一人 多岗或一岗多人 ． 可 但
会计业务 的印鉴 、 密码 、 白票据 不能 由一人 掌握 。 空 出纳 人员不得兼任审核、 会计档 案保 管和 收入 、 费用及往来款 账 目的 登 记工 作 ，负责 签 发 支 票人 员不 得 担 任 财 务 收支 的审批工作 ， 开票 、 经办 、 审核 、 审批、 收付款 、 入账等职责
结 构 、 低 财 务 风 险 、 少浪 费 、 大教 育 资金 的 投 入 产 降 减 增 出 比成 为高 校 财 务 管理 面 临 的一 系 列 新 课题 ，也 是 高 校
采 用 科学 的方 法 、 段 ， 理 设 置 内部 机 构 及 相 关 工 作 岗 手 合
位， 明确哪些岗位和职务之间是 不相容 的， 规定各个机构 和岗位的职责权 限 ， 形成权责明确 ， 职务分离 ， 相互制约、
分调查单位办学 资源实际控制情况 ．综合考 虑单 位当前 的运 转状况和长远 的发展 规划 。统筹学校 经常性 预算支 出和建设性预算支 出。保证学校 日常工 作开展和 长期发
相 互 监督 的制衡 机 制 。
高校 会计 岗位中需要相互分离的具体职务包括监督
内部会计控制 的核 心 内容 。 高校 内部会计控制是指 高校 为实现教学科研业务 的
正常进行、资产的安全完整 、会计资料的真实有 效等 目 标， 在财务工作 的决策 、 执行 、 监督 、 考核 、 反馈等各个环 节 中所 采用 的具体措 施和手段 。高校 内部会计控 制一般 包括组织和人 员控制 、 全面预算控制 、 授权审批控 制和 内 部报告控制等具体 方法。
需 严 格 分离 。
２． 面预 算 控 制 ． 全
高校组织和人 员控制是指高校 内部会计控制制度 中 对于会计人员的上岗条件、 业务 能力、 个人素质、 会计岗位
设 置 以及 会计 人 员安 排 配 备等 方面 的具体 规 定和 要 求 。
１ ． 计 人 员控 制 １会
财务预算是会计控制的先导 ，高校应当根据 本校实 际情况建立一套科学的预算指标体 系。在预 算控制上要 加强预算的编制 、 执行 、 分析 、 考核 等环 节的管理 ． 通过分
职责和标； 隹控制、 具体 的岗位分工 控制、 会计工作 岗位的 轮换和 交接控制、 会计人员考核控 制等方面。 各高校须制定严 格的会计人员准入制度和会计人员 继续教育制度 。会计人 员应该同时具备 良好 的执业能力 和优 秀的职业道德 。熟悉相关的财经法规和 国家统一的 会计制度 。 拥有严谨 的工作作风 ， 力提高工作效率和工 努 作质量 。高校 会计人 员应保持合理的年龄结构 、专业结
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《 每 陵 院 粥 ｝０６ ２０ 年第３ 期
高 校 内 部 会 计 控 制 方 法 探 讨
张 娟
（ 徽 医 科 大 学 ，安 徽 安 合肥 ２０ ３ ） ３ ０ ２
摘
要 ：建 立 和 完 善 高 校 内 部 会 计 控 制 制度 有 利 于 控 制 高 校 财 务 风 险 、 理 配 置 高 校 教 育 资 源 、 高 办 学 效 率 ， 合 提 对 开 展 高 校 内部 会 计 控 制 的 具 体 方 法 进 行 探 讨 ， 有 一 定 的 理 论 意 义 和 实 践 价 值 。 具
关 键 词 ：高 校 ；内部 会 计 控 制 ；方 法
中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ ２３
文 献 标 识 码 ：Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ０ ４ ２ ０ ） ３ ０ ３ — ２ １ ７ — ５ ７（ ０ ６ ０ — ０ ５ ０
近年来， 高校的发展环境发生 了巨大变化 ， 教学资金 的筹资渠道呈现多元化趋势 ， 经费支 出结构也 日趋复杂 、 多 样化 。 样合 理 的配 置 高 校 有 限 的 教育 资源 、 化筹 资 怎 优
会计人员控制要 求高校建立和 实施科学 、合理 的会 计人员聘用、 训 、 岗、 核 、 培 轮 考 奖惩 、 升 、 汰 等 管理 制 晋 淘
度 ， 证 高校 会 计 人 员 的工 作胜 任 能 力。 保 高校 会 计 人 员控
解预 算指标 ， 及时分析和控制预 算差 异 。 采取 改进措施 ． 确保预算的执行 ， 达到责任明确、 控制有效的 目标 。
现状及长远规划。
１ ． ２不相 容 岗住控 制
为了达到有 效的会计控制 ，高校会计 岗位 的设置要
２１合 理编 制 高校 预 算 ．
制具体包括会计人 员的岗位设置控 制、会计工作 岗位 的
高校应当高度重视 财务预 算的编制 。成 －￣级规格 ｅ ， ｒ 的预算委员会 ， 以公正、 公平 、 公开 、 合理 、 明为原则 。 透 明 确预 算收入 ， 细化预算支出。 高校预算的编制过程中要充
展 计 划 的实现 。 预算的编制要具有科 学性 、 合理性 。 到有根有据 。 做
充分可靠 ， 避免预算工作的盲 目性。 高校预算 编制要结合 经常性和可变性 的实际情况 。 采取“ 基预算 ” 弹性预 零 和“ 算”相结合的预 算编制手段 。在年度财务预算编制过程 中， 要认真研 究本年和往年的学校年度工作计划 ， 分析差 异， 剔除不存在 的收支 ， 以防预 算的刚性上升 ； 同时要考 察学校发展的长远规划 ， 充分考虑不确定因素 ， 得预算 使Leabharlann １ 组 织 和 人 员 控 制 ．
检查 、 授权审批、 具体业务经办 、 业务稽核 、 会计记 录、 财 产保管等 ， 这些职务 之间不能混岗 ， 必须分离 。在具体的 会计工作岗位设置上 ， 以实行一人 多岗或一岗多人 ． 可 但
会计业务 的印鉴 、 密码 、 白票据 不能 由一人 掌握 。 空 出纳 人员不得兼任审核、 会计档 案保 管和 收入 、 费用及往来款 账 目的 登 记工 作 ，负责 签 发 支 票人 员不 得 担 任 财 务 收支 的审批工作 ， 开票 、 经办 、 审核 、 审批、 收付款 、 入账等职责
结 构 、 低 财 务 风 险 、 少浪 费 、 大教 育 资金 的 投 入 产 降 减 增 出 比成 为高 校 财 务 管理 面 临 的一 系 列 新 课题 ，也 是 高 校
采 用 科学 的方 法 、 段 ， 理 设 置 内部 机 构 及 相 关 工 作 岗 手 合
位， 明确哪些岗位和职务之间是 不相容 的， 规定各个机构 和岗位的职责权 限 ， 形成权责明确 ， 职务分离 ， 相互制约、