税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0102-46

税务师职业资格考试《税法I》历年真题精
选及答案0102-46
1、某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各
100千克,—氧化碳200千克、氯化氢80干克,已矢［］二氧化硫、氟化物.一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95干克、0.87干克、167千克.10.75千克。

假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元,该企业只有一个排放口。

则该企
业当月环境保护税的应纳税额为（）元。

［单选题】
A.232.52
B.287.50
C278.62
0,278.3
正确答案:C 答案解析:污染当量数=该污染物的排放量三该污染物的污染当量值二氧化硫污染当量数=200/0.95=205.26氟化物污染当量数=100/0.87=114.94 —氧化碳污染当量数
=200/26.7=11.98 氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44按污染
当量数给4项污染物排序，确走排序前三项的污染物。

氟化物污染当量数 (114.94) ＞二氧化硫污染当量数(205.26) ＞—氧化碳污染当量数(11.98) ＞氯化氢污染当量数(7・44)该企业只有一个排放口 , 排序选取计税的前三项污染物为:氟化物、二氧化硫、一氧化碳。

就排序的前三项污染物的污染当量数之和及规走的走额税率计算应纳税额。

应税大气污染物的应纳税额二污染当量数X适用税额应纳税额
=(114.94+105.26+11.98) x 1.2=278.62(元) 2、下列各项中,符合城市维护建设税规走的有(L ［多选题】
A •对增值税实行即征即退的,同时退还附征的城市维护建设税
B.对增值税实行先征后退的,除另有规走外,一律不予退还附征的城市维护建设税
u对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建蹄
E •对于应代扣代缴增值税,而没有代扣代缴的,应由纳税人
回其所在地申报纳税
正确答案:B、C、D、E 答案解析:选项A ,对增值税实行即征
即退的，除另有规走外, 不予退还附征的城市维护建设税。

3、某酒厂2015年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规走,该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票。

特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/ 斤。

下列关于酒厂的业务说法正确的有（X ［多选题］
A •酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
U本期计算消费税时,从价采用最高价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0.68万元
E.就增值税而言,用粮食白酒换取原材料属于视同销售正确答案:B、C、D 答案解析:用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式, 不是视同销售。

应纳消费税=10X2000xo.5-r 10000+10x2000 x25x20%-rl0000=ll （万元）应纳增值税=7・48・6・8=0.68 （万元） 4、当月该企业销项税额为（）元。

［客观案例题】
B.48463.31
D.66150.44
正确答案:B 答案解析:销售农用机械增值税销项税额=430000 X 9%+15000 -（1+9% ） x9%=39938.53 （元）；销售农机零部件增值税销项税额=390005 （ 1+13% ） xl3%=4486.73 （元）；提供农机维修劳务增值税销项税额=351002
（ 1+13% ）xl3%=4038.05（元）; 该企业当月销项税额
=39938.53+4486.73+4038.05=48463.31
5、关于税法的效力,下列表述错误的是（X【单选题】
A •效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是无效的
B.我国人大制走的税法在主权管辖的全部领域发生效力
U在诉讼发生时,税收程序法优于实体法,主要是为了确保
国家课税权的实现
D我国税法采用属人与属地相结合的原则正确答案:B 答案解析:我国人大制走的税法在原则上必须适用主权管辖的全部
领域发生效力，但是具体情况有所不同的,区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。

6、甲商场准予抵扣的进项税额为（）元。

【客观案例题】
A.6800
B.7471
C.22038
D.22057
正确答案:D
答案解析:甲商场准予抵扣的进项税额=5200+549-26442 -r
(1+13% ) X 13%-650+20000=22057 (元 \ 7、某市一卷烟厂（增值税一般纳税人）委托某县城一卷烟厂（增值税一般纳税人）加工一批雪茄烟,委托方提供原材料的成本为40000元,支付加工费（不含增值税）5000元, 雪茄烟消费税税率为36% ,已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。

受扌无方代收代缴消费税时,应代收代缴城市维护建设税（）元。

【单选题】
A.750
C.1050.23
01265.63
正确答案:D 答案解析:受托方代收代缴的消费税=
（40000+5000 ）-（ 1-36% ） x36%=25312.5 （元）；受托方代收代缴的城建税应按受托方
所在地适用的税率（即5% ）计算，因此，受托方应代收代
缴城建税=25312・5><5%=2265・63 （元\ 8、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年10月从某粮食购销企业购进粮食200吨取得专用发票，注明价款150000 元;从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000 元,货已入库,支付不含税运输费用4000元,取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4 发给职工作为福利。

则本期可以抵扣的进项税为（）元。

【单选题】
A.12628
B.13770
C.19720
正确答案:B 答案解析:本期可以抵扣的进项税额=（150000 x9%+50000x
9%+4000x9% ） x3/4=13770 （元） 9、以下符合环境保护税政策规走的有（X ［多选题】
A •环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当
B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税U环境保护税按月计算,按季申报缴纳
D.纳税人按季度申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
E•纳税人按次申报缴纳的，应当自次月十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款正确答案:A、C、D 答案解析:选项B ,纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项E ,纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税
申报并缴纳税款。

10、单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有(X【多选题】
A排气量超过150毫升摩托车
B・有轨电车
C.农用三轮车
D小汽车
E.挂车正确答案:A、B、D、E 答案解析:农用三轮车免税。