递延所得税原理

1、递延所得税原理：
如果理解递延所得税，必须先整清楚这是要做什么。

其实原理很简单，就是企业的会计处理与税法规定二者存在差异导致的。

因为在目前的大环境下，虽然会计处理和税法已经高度融合了，二者大原则都是采用权责发生制，但是为了更好的体现税收政策，二者某些地方还是有差距的。

举例子：会计处理得出利润总额为100万元，会计计算的所得税费用=100*25%=25万元。

但是税法说了，一一项固定资产折旧年限应该按10年，但是你按5年了，相当于你多计入费用了，占用了应纳税所得额，你会计计算的利润总额少10万，税法应该110万，税法计算的应交税费为110*25%=27.5万元，但是这个以后会计入费用，只是目前还不能计入费用，那咋办呢？
就需要找个科目把这个费用先挂账，即递延所得税资产。

分录：借：所得税费用25
递延所得税资产 2.5
贷：应交税费-所得税27.5
这样你看看，按税法交了费用后，我企业的处理也没有改变，我所得税费用还是25万元，不影响我企业原有的损益情况。

反之，递延所得税负债。

2、再回答你的问题：
首先你要清楚，资产的账面价值是企业会计上的一个价值，可以今后分摊或折旧计入成本或费用的。

而计税基础是税法上要求的，资产以后可以分期抵减应纳税所得额的。

以上如果二者不一致，会导致每期计入成本的（也就是抵减应纳税所得额）数值不一样，这样你必须要把会计利润调整回来，按照税法规定重新计算应纳税所得额，这个时候就出现来上面给你讲的原理部分。

再看看你说的情况，当资产账面价值大于计税基础时，你会计上今后的成本（抵免的利润）要多，但是税法上的计税基础要求抵免的少，这样你必须将会计上多计的成本调整回来，要纳税的，这就形成了应纳税暂时性差异；反之资产账面价值小于计税基础，税法上可以多抵扣，那就是今后可抵扣暂时性差异。

负债正好相反，比如你预提一项负债，计入了成本，但是税法上现在是不让你抵扣的，而是未来实际发生时才可以抵扣，这个时候，而目前负债为某一数值，计税基础为0，负债账面大于计税基础，这是今后可抵扣暂时性差异。