财务会计循环与账簿基本管理知识分析概念

4.原始凭证的审核(shěnhé) ★真实性的审核(shěnhé)。 ★完整性的审核(shěnhé)。 ★合法性的审核(shěnhé)。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员 必须按照国家统一(tǒngyī)的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一 (tǒngyī)的会计制度的规定更正、补充。
20 000
付款(fù kuǎn)记账 凭证
贷方科目 写在这里
库存现金
银行存款
借方科目 写在这里
20 000 20 000
第三十五页，共104页。
【例3－3】将借款存银行。收款凭证，分录为：
借：银行存款 60 000
贷：短期借款
60 000
付款记账(jì zhànɡ) 凭证
银行存款
短期借款
60 000
15 800
贷：库存现金
15 800
付款(fù kuǎn)记 账凭证
银行存款
主营业务收入
15 800
15 800
第四十一页，共104页。
【例3－9】用银行存款付水电费。付款凭证，分录为：
借：管理费用
500
贷：银行存款
500
付款记账凭证
银行存款
管理费用
500
500
第四十二页，共104页。
【例3－10】用现金支付职工薪酬。付款凭证，分录为：
★汇总收款凭证
收收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
应交税费
第二十七页，共104页。
★编制 汇总记 账(jì zhànɡ)凭 证的目 的:简化 登记总 账的工 作量。
★汇总(huìzǒng)付款凭证
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
第二十八页，共104页。
★编制
(biānzhì) 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
一、会计账簿的概念与种类
第三十九页，共104页。
【例3－7】预收客户租书卡租金。收款凭证，分录为：
借：库存现金
1 740
贷：预收账款
1 740
收款记账(jì zhànɡ) 凭证
库存现金
预收账款
这种做法体现了权 责发生制要求
1 740 1 740
第四十页，共104页。
【例3－8】将销售商品款存银行。付款凭证，分录为：
借：银行存款
会计(kuài jì) 期末时经汇
总而成
自制原始凭证
在业 务
(yèw ù)发 生时 填制
第十一页，共104页。
●记账编制凭证 ▲根据账簿记录和核算经济业务 (yèwù)的需要，对账簿记录内容加以 整理而编制的原始凭证自。制(zìzhì)原始
凭证
编制该种 凭证的数 据资料来 自于账户， 而不是(bù shi)实际发 生的业务
借：银行存款
100 000
贷：应收账款—东方工厂(gōngchǎng) 100 000
第二十页，共104页。
◆付款凭证（见教材(jiàocái)例3—2、4、(zh9ē真n、s实hí)凭
10 ）
证
[补例]用现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
第二十一页，共104页。
◆转账凭证（见教材(jiàocái)例3—6、11）真实
◆也称交易或事项：交易指企业与外部主
体的价值交换行为；事项指企业内部有关
部门之间发生的价值转移行为。
材料仓库
交易
生产产品 事
A
B
领用材料 项
企业
企业
生产车间
第四页，共104页。
二、会计(kuài jì)凭证—会计(kuài jì) 循环的第二个环节 （一）会计(kuài jì)凭证的基本概念
● 用来记录经济业务、明确经济责任， 并作为登记账簿依据的书面证明文件，是 重要的会计(kuài jì)资料。
库存商品
8 200
8 200
第四十四页，共104页。
【例3－12】分配本月工资费用。转账凭证，分录：
借：管理费用
1 200
贷：应付职工薪酬
1 200
表3－12
转账记账(jì
zhànɡ)凭证
3
分配职工薪酬 管理费用
总账科目 明细科目
应付职工薪酬
1 200
1 200
第四十五页，共104页。
第三节 会计账簿(zhànɡ bù)的登记
◆将现金20 000元存入银行。（见教材例3—2）
借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000
收款
付款
◆从银行提取现金5 000元。（见教材例3—4） 借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
收款
付款
第三十三页，共104页。
4.记账凭证的填制方法举例（编制分录！）
【例3－1】收到现金(xiànjīn)投资。收款凭证， 分录为：
应交税费
第二十三页，共104页。
不再 区分 为三 种格 式(gé shi)， 而是 采用 统一 格式
(gé
shi)
(2)按记账凭证是否需要(xūyào)汇总分类 ①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只 填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的 记账凭证。即专用、通用记账凭证。
按是否 需要汇 总 分类
事
原始凭证
交
项
自制原始凭证
凭
证
按来源 (láiyuán)分
类
外来(wàilái)原 始凭证
易 凭 证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
第七页，共104页。
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时(tóngshí)记
载若干项同类性质经济业务；
▲一次性填写完成。
自制(zìzhì)原始 凭证
第八页，共104页。
第三十页，共104页。
▲科目汇总表的基本(jīběn)格式
收(收p收í款n款款g凭凭z凭h证è证证ng)
付款凭证
转账凭证
库存现金
材料采购
应交税费
第三十一页，共104页。
★编制 科目
(kēmù) 汇总表 的目的 也是为 简化登 记总账 的工作 量
3.记账凭证的填制要求
(1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个 别(gèbié)业务除外，如个别(gèbié)更正 错账业务)。
60 000
第三十六页，共104页。
【例3－4】从银行提取现金。付款凭证，分录为：
借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
付款记账凭证
银行存款
库存现金
5 000
5 000
第三十七页，共104页。
【例3－5】用银行存款预付房租。付款凭证，分录为：
借：待摊费用
9 600
贷：银行存款
9 600
付款记账(jì zhànɡ)凭证
第十二页，共104页。
外来原始凭证一般均属于(shǔyú)一次凭
证。
外来(wàilái)原 始凭证
第十三页，共104页。
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序(chéngxù)传
递。
第十四页，共104页。
非汇总 记 账凭 证
通用记账凭证
汇
总
Байду номын сангаас记 账凭 证
第二十四页，共104页。
科目汇总表
②汇总记账凭证——根据一定时期内单一 （专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填 制的，并作为记账依据的记账凭证。包括 (bāokuò)分类汇总记账凭证和科目汇总表两 类。
按是否 需要汇 总 分类
非汇总 记 账凭 证
通用记账凭证
汇
总
记 账凭 证
第二十五页，共104页。
科目汇总表
根据 专用 记账 凭证 汇总 而成
A.分类汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭
证按照三种汇总记账凭证定期(dìngqī)汇 总编制、包含若干项经济业务的记账凭证。
第二十六页，共104页。
●种类(zhǒnglèi)：汇总收款凭证、
汇总付款凭证和汇总转账凭证
银行存款
待摊费用
这种做法体现了 权责发生制要求
9 600 9 600
第三十八页，共104页。
【例3－6】购入商品，货款未付。转账凭证，分录为：
借：待摊费用 18 000
贷：银行存款
18 000
转账记账(jì zhànɡ) 凭证
库存商品
借方科目 写在这里
应付账款
贷方科目 写在这里
18 000 18 000
第十五页，共104页。
（三）记账凭证 1.记账凭证的概念
●根据(gēnjù)原始凭证归类整理编制的 凭证； ●登记账簿的直接依据； ●会计分录凭证（与原始凭证的区别） 。
第十六页，共104页。
2.记账凭证(píngzhèng)的种类
★按反映经 济业务内容 的不同分类
记账凭证
★按是否需 要汇总分类
借：应付职工薪酬
1 200
贷：库存现金
1 200
付款记账(jì zhànɡ)凭证
库存现金
应付职工薪酬
1 200
1 200
第四十三页，共104页。
【例3－11】结转销售文具等成本。转账凭证，分录为：
借：主营业务成本
8 200
贷：库存商品
8 200
转账记账(jì zhànɡ) 凭证
总账科目 明细科目
主营业务成本
账凭证。
第十八页，共104页。
★ 特定种类业务(yèwù)——按经济业务(yèwù)与 货币资金（库存现金等）收付关系的分类
第十九页，共104页。
B.种类：
真实(zhēnshí)
凭证
◆收款凭证（见教材例3—1、3、7、8）
[补例]收到东方工厂(gōngchǎng)前欠货 款100 000元，存入银行。
经济 业经 业经务济 务济
业务
会计凭证
账簿
财务报告
第二页，共104页。
二、会计循环的基本(jīběn)程序
库存现金
试算 平衡表
第三页，共104页。
第二节 经济(jīngjì)业务与会
计凭证
一、经济业务—会计循环(xúnhuán)的第一 个环节
◆能够引起会计要素增减变化，进而可以 确认和计量的经济活动。
企业之间发生交易时开具 (kāi jù)的发票，不同于普 通发票
自制(zìzhì)原始 凭证
第九页，共104页。
●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务(yèwù)内容； ▲填制手续随经济业务(yèwù)的发生分次完成。
自制(zìzhì)原始 凭证
第十页，共104页。
●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新 (chóngxīn)编制的凭证。
★汇总转账(zhuǎn zhànɡ)凭转收证收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
第二十九页，共104页。
★编制 汇总记 账凭证
(píngzh èng)的 目的:简 化登记 总账的 工作量。
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账 凭证按照相同会计科目定期(dìngqī)汇 总编制的、包含若干项经济业务的记账 凭证。
专用记账凭证
非汇总记账凭证
通用记账凭证
汇总记账凭证
分类汇总 记账凭证
全部汇总 记账凭证
三种汇总记账凭证 科目汇总表
第十七页，共104页。
(1)按记账凭证反映的经济业务(yèwù)内容不 同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证
A.含义(hányì)：在每张凭证上只反映特定种类
经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记
(2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填 制专用记账凭证。
收款业务
收款业务 原始凭证
收款凭证
付款业务
付款业务 原始凭证
付款凭证
转账业务
转账业务 原始凭证
转账凭证
第三十二页，共104页。
(3)对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭 证。目的：避免重复记账(jì zhànɡ)。
货币资金内部划转业务内容及分录：
● 包括原始凭证和记账凭证。
第五页，共104页。
（二）原始凭证 1.原始凭证的概念(gàiniàn)
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证。 ●证明经济业务的发生和完成情况。 ●作为记账原始依据的会计凭证。
第六页，共104页。
2．原始凭证的种类
按取得来源分为自制和外来(wàilái) 两类。具体种类见图。
第三章 会计(kuài jì)循环
学习目标 ◆会计循环(xúnhuán)的基本概念 ◆会计循环(xúnhuán)的基本程序
◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容
◆账项调整和试算平衡表的编制
第一页，共104页。
第一节 会计循环(xúnhuán)概 述
一、会计循环的含义
会计主体在一定会计期间(qījiān)的 会计核算中依次完成的一系列基本步骤。 这些步骤依次继起，周而复始的进行， 即构成会计循环。
20 000 20 000
借：库存现金(xiànjīn) 贷：实收资本
收款记账凭证
借方科目 (kēmù)写
在这里
库存现金
收到投资
现金
贷方 (dàifāng) 科目写在
这里
实收资本
第三十四页，共104页。
20 000 20 000
【例3－2】将现金存入。付款凭证，分录为：
借：银行存款 20 000
贷：库存现金
[补例]生产车间生产产品领用A材料5
000 (zhēnshí)凭 证
元。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——A材料 5 000
第二十二页，共104页。
②通用(tōngyòng)记账凭证
真实
A.含义：可用以反映收款、付款和转(z账hēn证shí)凭
所有经济业务的记账凭证。
B.格式：与转账凭证格式大体相同。