湖北省2017年上半年税务师《财务与会计》考试试卷

湖北省2017年上半年税务师《财务与会计》考试试卷
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、注册税务师2000年1月受托审核某工业企业1999年度所得税纳税情况(1999年度账已结)，发现该企业原材料——乙种材料年末实际结存数量1吨，加权平均单价为2000元/吨；明细账上年末结存记录为红字数量0.5吨，红字金额500元。

则注册税务师认为企业多转材料数量及金额为__。

A．多转材料数量1吨，多转成本2000元
B．多转材料数量1吨，多转成本2500元
C．多转材料数量0.5吨，多转成本1500元
D．多转材料数量1.5吨，多转成本2000元
E．多转材料数量1.5吨，多转成本2500元
2、综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按__计入收入总额。

A．90%
B．85%
C．80%
D．70%
3、下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是__。

A．税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息
B．应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除
C．利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算
D．企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息4、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是__。

A．个人购买福利彩票中奖8000元
B．职工领取的原提存的住房公积金30000元
C．员工依据量化的国有股份作依据分得的劳动分红20000元
D．被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元
5、合伙企业清算结束后，在__内向企业登记机关报送清算报告，办理注销登记。

A．5 日
B．10日
C．15日
D．30日
6、M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31
日计入公允价值变动损益科目的金额为__元。

A．0
B．+10 000
C．+5 000
D．-10000
7、在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是__。

A．闲置的厂房
B．以经营租赁方式租入的厂房
C．以融资租赁方式租入的设备
D．接受捐赠的设备
8、被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者上级机关__。

A．可以申请人民法院强制执行
B．依法强制执行
C．应当责令限期履行
D．可以处以罚款
9、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。

符合企业所得税特殊性税务处理的条件。

乙商场未缴清的税款，应__。

A．由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任
B．由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
C．由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任
D．由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任
10、某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。

若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在第3年末的净额为__元。

A．14400
B．15000
C．16000
D．18000
11、税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列税法原则中与税收合作信赖主义原则存在一定冲突的是__。

A．税收法律主义
B．税收公平主义
C．实质课税原则
D．法律优位原则
12、某企业拥有A、B、C、D四栋房产，四栋房产在年初的原值分别为2000万元、1500万元、1000万元、800万元，2008年4月1日起将B栋房产出租，租赁期到2008年10月31日，每月租金为25万元。

2008年4月1日起，对C 栋房产开始进行大修，当年10月31日完工。

2008年1月1日起，将D栋房产投资联营，不承担联营风险，至年底收取固定收入60万元。

地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。

该企业当年应缴纳房产税__万元。

A．46.20
B．53.40
C．44.80
D．57.40
13、甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。

假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。

若实际利率为7．93%，则甲公司2011年度因该项销售业务应冲减的财务费用为__万元。

A．52.61
B．68.47
C．69.73
D．84.33
14、某印染厂采用备抵法核算坏帐损失，2004年底应收账款余额400万元，应收票据余额100万元，预收账款80万元。

则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为__元。

A．29000
B．25 000
C．20000
D．15 000
15、根据合同法律制度的规定，下列合同中，不属于诺成合同的是__。

A．赠与合同
B．金融机构贷款的借款合同
C．自然人之间的借款合同
D．仓储合同
16、关于资源综合利用的规定，下列表述中正确的是__。

A．对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税先征后退的政策
B．利用石煤生产的电力按增值税即征即退的政策
C．对燃煤电厂的烟气脱硫副产品实行增值税即征即退政策
D．利用石煤生产的电力按增值税实行先征后退的政策
17、某公司2008年发生债务利息40万元，其中资本化利息10万元。

2009年债务利息比2008年增加5%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润600万元，所得税税率为25%。

该公司2009年的已获利息倍数为__。

A．19.80
B．20.05
C．26.40
D．28.97
18、银行销售金银的业务，应当征收的税种是__。

A．营业税
B．增值税
C．消费税
D．增值税和消费税
19、在我国，无权行使刑事侦查权的是__。

A．公安机关
B．人民法院
C．人民检察院
D．监狱
20、根据《合伙企业法》，除合伙协议另有约定之外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经__同意。

A．所有其他合伙人
B．1/3 以上合伙人
C．2/3以上合伙人
D．半数以上合伙人
21、某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费200万元，其中包括广告制作费56万元，广告代言人报酬50万元，支付给电视台的广告发布费45万元。

厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本1.2万元，不含税售价1.4万元。

下列表述正确的是__。

A．广告公司应纳营业税10万元，厂家增值税销项税额0.224万元
B．广告公司应纳营业税5.25万元，厂家增值税销项税额0.238万元
C．广告公司应纳营业税5.25万元，厂家增值税销项税额0.224万元
D．广告公司应纳营业税7.75万元，厂家增值税销项税额0.238万元
22、某企业2009年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。

该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。

2009年企业该项固定资产应缴纳房产税__。

A．2.1万元
B．2.31万元
C．2.8万元
D．3.08万元
23、如果资产负债率50%，则产权比率为__。

A．50%
B．100%
C．200%
D．25%
24、行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，__，申请人可以撤回。

A．经被申请人同意
B．经说明理由
C．在履行行政决定规定的义务后
D．经行政复议机关的上级机关批准
25、2003年9月份，某下岗失业人员王某开办一家网吧，聘用人员中的50%为下岗失业人员，营业收入为10万元，同时为了筹措资金将自己2年前购置的10万元的普通住房，以13万元的价格卖掉。

王某9月份应纳营业税为__万元。

A．2
B．2.15
C．0
D．0.15
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、某轮胎生产企业2009年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元，当年发生销售费用900万元(其中广告费
用620万元，业务宣传费175万元)。

计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为__万元。

A．855
B．885
C．880
D．900
2、根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是__。

A．退休人员再任职取得的收入与在职员工加班工资的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税
B．个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税C．员工向企业借款，用于购买汽车，借款年度终了后未归还的部分，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D．非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税
3、对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有__。

A．相同货物的成交价格估定
B．采用类似货物的成交价格估定
C．最大销售总量方法
D．计算估价方法
E．合理估价方法
4、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有__。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化
B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
E．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
5、2008年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。

已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。

另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

该单位应缴纳土地增值税__万元。

A．0
B．133.5
C．142.5
D．292.5
6、该企业2006年工资、工资附加“三费”调整金额为__。

A．146.4万元
B．169.44万元
C．163.68万元
D．348万元
7、税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是__。

A．国家颁布新税法
B．税法的实施
C．纳税主体应税行为的出现
D．新的纳税主体的出现
8、下列货物，适用13%增值税税率的有__。

A．利用工业余热生产的热水
B．石油液化气
C．饲料添加剂
D．蚊香、驱蚊剂
E．食用盐
9、2004年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额为__万元。

A．1403.148
B．1406.748
C．1442.748
D．1414.248
10、关于电力企业增值税的征收，下列表述正确的有__。

A．发电厂按当期厂供应量，依核定的比例税率计算发电环节的增值税，不得抵扣进项税额
B．供电局按当期实际取得的销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额
C．电力公司所属企业生产销售的除电力以外的其他货物和应税劳务，在所属企业所在地纳税
D．如电力公司当期销项税额小于进项税额和应纳税额小于发电、供电环节预征增值税，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣
11、关于营业税计税依据的基本规定，下列表述正确的有__。

A．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
B．单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，给予受让方的折扣额允许从营业额扣减
C．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税
D．单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
12、本题中所给资料中，涉及错误之处的有__。

A．保龄球设备折旧额
B．开办费列支
C．交际应酬费列支
D．境外借款利息列支
E．利润总额
13、采用备抵法的企业，在期初应收账款余额不变的情况下，本期增提的坏账准备将随__项目的减少而增加。

A．期初坏账准备账户余额
B．期末应收账款余额
C．本期收回已核销的坏账
D．本期实际发生的坏账
E．期末坏账准备账户余额
14、根据《刑法》规定，下列情形应当追究刑事责任__。

A．15周岁的甲聚众赌博
B．15周岁的乙在聚众斗殴中致人死亡
C．15周岁的丙盗窃他人财物
D．15周岁的丁贩卖海洛因
E．15周岁的戊放火
15、下列关于增值税征收率的说法正确的有__。

A．自1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%减为4% B．寄售商店代销的寄售物品，无论销售者是否为一般纳税人，自1998年7月1日起增值税征收率由6%调减为4%
C．对卫生防疫站调拨生物制品，可按照商业企业小规模纳税人4%的征收率征收增值税
D．对拍卖增值税应税货物，以销售价款为计税依据，按照4%的征收率征收增值税
E．对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年5月1日起，按6%征收率征收增值税
16、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有__。

A．征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税
B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者
C．在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点
D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
17、A卷烟厂本期可以抵扣的增值税进项税额为__万元。

A．1.3
B．2.728
C．3.34
D．4.02
18、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是__。

A．董事会提出盈余公积分配方案
B．对某一企业进行巨额投资
C．日后期间发生上年售出的商品退回
D．自然灾害导致资产损失
E．董事会提出股利分配方案
19、非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可
能的惩罚措施有__。

A．处以2000元以下的罚款
B．处以1万元以上5万元以下的罚款
C．构成犯罪的，依法追究刑事责任
D．处以2000元以上1万元以下的罚款
E．处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款
20、下列情况中，可享受15%的税率的情况有__。

A．设在经济特区的生产性外商投资企业
B．设在经济特区的宾馆、照相馆
C．设在经济技术开发区的生产性外商投资企业
D．在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业
21、金银首饰消费税的纳税环节可分为__。

A．纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税
B．用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税
C．带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税
D．翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税
E．以旧换新的金银首饰，于收回时纳税
22、根据有关法律和司法解释的规定，民事诉讼中对__，当事人无需举证。

A．定理
B．由已知的事实推定另一个事实
C．原告在起诉状中所阐述的事实
D．被告对原告提出的事实不作表示的
E．已为有效公证书所证明的事实
23、对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有__。

A．课税对象是国家据以征税的依据
B．税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C．从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
D．从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的
E．从营业税来看，其课税对象与税源是一致的
24、资产负债表中“存货”项目反映的内容包括__。

A．在途物资
B．委托加工物资
C．受托代销商品
D．材料成本差异
E．工程物资
25、下列各项对关联方的表述不正确的是__。

A．在资金方面存在直接或者间接的控制关系
B．在购销方面存在直接或者间接的控制关系
C．直接或间接的同为第三者控制的
D．长期合作的购销关系。