2020年个税年度汇算培训课件
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2020个税年度汇算培训课件
关于“按次”的具体规定
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费 所得三项综合所得预扣时注意，属于 一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以 一个月内取得的收入为一次。
需要说明的事项
居民个人
个人所得税法第一条 在中国境内有住所，或者无住所 而在一个纳税年度内在中国境内 居住满183天的个人。 也就是说，只有居民个人，才需 要办理年度汇算。
财产租赁所得：是指个人出租不动产、机器设备、车船 以及其他财产取得的所得。
财产转让所得：是指个人转让有价证券、股权、合伙企 业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。
偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性 质的所得。
经营所得(自行申报），是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独 资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册 的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活 动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、 转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
20
16920
4 超过300000元至420000元的
25
31920
5 超过420000元至660000元的
30
52920
6 超过660000元至960000元的
35
85920
7 超过960000元的
45
181920
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴和年度汇算的区别
收入额的计算方法不同
综合税制
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”， 这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方 法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、 特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期 计算应该缴纳的个人所得税。
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费 所得三项综合所得预扣时注意，属于 一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以 一个月内取得的收入为一次。
需要说明的事项
居民个人
个人所得税法第一条 在中国境内有住所，或者无住所 而在一个纳税年度内在中国境内 居住满183天的个人。 也就是说，只有居民个人，才需 要办理年度汇算。
财产租赁所得：是指个人出租不动产、机器设备、车船 以及其他财产取得的所得。
财产转让所得：是指个人转让有价证券、股权、合伙企 业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。
偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性 质的所得。
经营所得(自行申报），是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独 资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册 的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活 动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、 转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
20
16920
4 超过300000元至420000元的
25
31920
5 超过420000元至660000元的
30
52920
6 超过660000元至960000元的
35
85920
7 超过960000元的
45
181920
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴和年度汇算的区别
收入额的计算方法不同
综合税制
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”， 这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方 法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、 特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期 计算应该缴纳的个人所得税。
2020年个人所得税年度汇算自行申报课件
进入银行卡选择界面，会自动带出 添加好的银行卡。您也可以点击 【添加银行卡信息】。
场景1：简易申报
选择银行卡后提交退税申请， 可以看到退税申请进度。
场景1：简易申报
如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回 首页】。后续可再次发起退税申请。
场景1：简易申报
场景1：简易申报
场景2：标准申报
若您确认申报数据无误，可跳过【三、修改申报表信息】步骤，直接提交申 报进行缴款或退税。 三、修改申报表信息
若您需要修改已预填的申报数据，可修改对应明细表或附表。
场景2：标准申报
（一）完善收入数据 在收入列表界面，您可分所得项 目，进行收入的【新增】和【修 改】。如您认为某条收入信息非 本人取得，可进行【申诉】、 【删除】。操作后，相应收入均 不纳入年度汇算。
场景1：简易申报
居民个人在纳税年度内取得的综合 所得收入额未超过6万元且已预缴 税款，可通过简易申报申请退税。
场景2：标准申报
填报方式 1：选择预填报服务 一、确认基本信息 二、生成和确认申报表信息 三、修改申报表信息 四、缴纳税款或申请退税 五、更正与作废 填报方式 2：选择自行填写 一、填写收入和税前扣除信息 二、缴纳税款或申请退税 三、更正与作废
个人所得税年度汇算自行申报 （手机 APP端）
场景1：简易申报
一、确认申报表信息 二、申请退税 三、更正与作废
场景1：简易申报
居民个人在纳税年度内取得的综合 所得收入额未超过6万元且已预缴 税款，可通过简易申报申请退税。
场景1：简易申报
一、确认申报表信息 （一）核对个人基础信息、汇缴地、 查看收入明细数据， 确认已缴税 额。
场景2：标准申报
4. 准予扣除的捐赠额 在准予扣除的捐赠额列表界面，您可进行 新增和修改。
场景1：简易申报
选择银行卡后提交退税申请， 可以看到退税申请进度。
场景1：简易申报
如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回 首页】。后续可再次发起退税申请。
场景1：简易申报
场景1：简易申报
场景2：标准申报
若您确认申报数据无误，可跳过【三、修改申报表信息】步骤，直接提交申 报进行缴款或退税。 三、修改申报表信息
若您需要修改已预填的申报数据，可修改对应明细表或附表。
场景2：标准申报
（一）完善收入数据 在收入列表界面，您可分所得项 目，进行收入的【新增】和【修 改】。如您认为某条收入信息非 本人取得，可进行【申诉】、 【删除】。操作后，相应收入均 不纳入年度汇算。
场景1：简易申报
居民个人在纳税年度内取得的综合 所得收入额未超过6万元且已预缴 税款，可通过简易申报申请退税。
场景2：标准申报
填报方式 1：选择预填报服务 一、确认基本信息 二、生成和确认申报表信息 三、修改申报表信息 四、缴纳税款或申请退税 五、更正与作废 填报方式 2：选择自行填写 一、填写收入和税前扣除信息 二、缴纳税款或申请退税 三、更正与作废
个人所得税年度汇算自行申报 （手机 APP端）
场景1：简易申报
一、确认申报表信息 二、申请退税 三、更正与作废
场景1：简易申报
居民个人在纳税年度内取得的综合 所得收入额未超过6万元且已预缴 税款，可通过简易申报申请退税。
场景1：简易申报
一、确认申报表信息 （一）核对个人基础信息、汇缴地、 查看收入明细数据， 确认已缴税 额。
场景2：标准申报
4. 准予扣除的捐赠额 在准予扣除的捐赠额列表界面，您可进行 新增和修改。
个税培训PPT 2020最新版
六项专项附加扣除
子女教育专项附加扣除要点
3、子女3周岁以前的教育支出，不能扣除，子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在 幼儿园学习，均可扣除。 例：孩子年满3周岁但没有入学，也可以扣除1000元/月子女教育支出。 4、受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 例：孩子在美国上私立高中，父母可扣除1000元/月子女教育支出。 5、因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织 实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
六项专项附加扣除介绍
大病医疗专项附加扣除要点
例：D生病，在医保目录范围内自付12000元，D不得扣除大病医疗支出。 2、享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇 缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 注意：大病医疗专项附加扣除不在当年预扣预缴时扣除，只能在次年汇算清缴扣除， 2019年发生的大病医疗支出在2020年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。 3、纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。
六项专项附加扣除
子女教育专项附加扣除要点
6、子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成 年人的监护人的，比照执行。 例：纳税人所收养孩子的教育支出，可以扣除。 例：A和B有婚生子女C，C在读小学期间A与B离婚，C由A抚养，B同时给予抚养费，C 的教育支出由谁扣除由A、B协商决定。 7、纳税人子女在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相 关教育的证明资料备查。
六项专项附加扣除介绍
大病医疗专项附加扣除
在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药 费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内 的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年 度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
个人所得税汇算清缴培训-2020
3、专项附加扣除（子女教育、 继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或住房租金、赡养 老人等支出）
4、依法确定的其他扣 除（企业年金、职业 年金、个人购买符合 国家规定的商业健康 保险等）
5、个人对教育、扶贫等公 益事业捐赠
注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度 的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
2020
谢谢聆听
【（综合所得收入额-60000-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法 确定的其他扣除-捐赠）×税率-速算扣除数】-2019年已预缴税额
需要注意的要点
1 居民个人
个人所得税法条第一条
在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税 年度在中国境内居住满 183天的个人。
也就是说，只有居民个人，才 需要办理年度汇算。
哪些人需要办理年度汇算
1、2019年度已预缴税额大于年度应 纳税额且申请退税的。
2、2019年度综合所得收入超过12万元 且需要补税金额超过400元的。
04 可享受的扣除项目
可享受的税前扣除项目
1、基本减除费用 60000元
2、专项扣除（三险一 金：基本养老保险、基 本医疗保险、失业保险 及住房公积金）
进入申报界面后，填报方式有【 使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。
为方便您申报，推荐选择 【使用已申报数据填写 】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，您只需确 认即可。
选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申数据）】，您阅读后， 点击 “我已阅读并知晓”， 开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。
填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
4、依法确定的其他扣 除（企业年金、职业 年金、个人购买符合 国家规定的商业健康 保险等）
5、个人对教育、扶贫等公 益事业捐赠
注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度 的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
2020
谢谢聆听
【（综合所得收入额-60000-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法 确定的其他扣除-捐赠）×税率-速算扣除数】-2019年已预缴税额
需要注意的要点
1 居民个人
个人所得税法条第一条
在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税 年度在中国境内居住满 183天的个人。
也就是说，只有居民个人，才 需要办理年度汇算。
哪些人需要办理年度汇算
1、2019年度已预缴税额大于年度应 纳税额且申请退税的。
2、2019年度综合所得收入超过12万元 且需要补税金额超过400元的。
04 可享受的扣除项目
可享受的税前扣除项目
1、基本减除费用 60000元
2、专项扣除（三险一 金：基本养老保险、基 本医疗保险、失业保险 及住房公积金）
进入申报界面后，填报方式有【 使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。
为方便您申报，推荐选择 【使用已申报数据填写 】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，您只需确 认即可。
选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申数据）】，您阅读后， 点击 “我已阅读并知晓”， 开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。
填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
个人所得税年度汇算清缴专题培训课件(2020)
8
一、办理年度汇算清缴的途径
综合考虑下，推 荐员工使用个人 所得税APP进行 年度汇算清缴的
申报
手机个人所得税 APP
• 可以随时关注本人的 申报、退税（补税） 进度
• 缴税更加便捷 • 获得退税时间相对更
快
苹果手机的APP Store，以及安卓手机的各应 用市场均可下载“个人所得 税”APP。
9
2019 年度有 符合条件的 专项附加扣 除，但预缴 税款时没有 申报扣除的
预缴税款时， 未申报享受或 者未足额享受 综合所得税收 优惠的，如残 疾人减征个人 所得税优惠等
有符合条件 的公益慈善 捐赠支出， 但预缴税款 时未办理扣 除的等
因年中就业、退职 或者部分月份没有 收入等原因，减除
费用 6 万元、 “三险一金”等专 项扣除、子女教育 等专项附加扣除、 企业（职业）年金 以及商业健康保险、 税收递延型养老保 险等扣除不充分的
12
二、手机端申报指引
专项附加扣除
如专项附加扣除项需要新增或者修改，可跳转至采集界面后进 行填报。如专项附加扣除项核对无误，可继续核对其他项目。 符合大病医疗专项附加扣除条件的需在此处进行填报。
【特殊情形】
如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣 除等情况，系统界面上将会出现提示，此时需要对相关 信息进行确认修正。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全 年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算
居民个人
预缴的税款
预缴的税款
退税
年度汇算申报
如放弃退税
高于全年应纳税款
一个纳税年度内
年度汇算申报
补缴税款
少于全年应纳税款
一、办理年度汇算清缴的途径
综合考虑下，推 荐员工使用个人 所得税APP进行 年度汇算清缴的
申报
手机个人所得税 APP
• 可以随时关注本人的 申报、退税（补税） 进度
• 缴税更加便捷 • 获得退税时间相对更
快
苹果手机的APP Store，以及安卓手机的各应 用市场均可下载“个人所得 税”APP。
9
2019 年度有 符合条件的 专项附加扣 除，但预缴 税款时没有 申报扣除的
预缴税款时， 未申报享受或 者未足额享受 综合所得税收 优惠的，如残 疾人减征个人 所得税优惠等
有符合条件 的公益慈善 捐赠支出， 但预缴税款 时未办理扣 除的等
因年中就业、退职 或者部分月份没有 收入等原因，减除
费用 6 万元、 “三险一金”等专 项扣除、子女教育 等专项附加扣除、 企业（职业）年金 以及商业健康保险、 税收递延型养老保 险等扣除不充分的
12
二、手机端申报指引
专项附加扣除
如专项附加扣除项需要新增或者修改，可跳转至采集界面后进 行填报。如专项附加扣除项核对无误，可继续核对其他项目。 符合大病医疗专项附加扣除条件的需在此处进行填报。
【特殊情形】
如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣 除等情况，系统界面上将会出现提示，此时需要对相关 信息进行确认修正。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全 年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算
居民个人
预缴的税款
预缴的税款
退税
年度汇算申报
如放弃退税
高于全年应纳税款
一个纳税年度内
年度汇算申报
补缴税款
少于全年应纳税款
2020年新个人所得税培训PPT
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除有什么？
l 新税法设立了6项专项附加扣除 l 《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》（征求意见稿）对扣除范围、 标准和实施步骤作出具体规定
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
新个人所得税法第十一条
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信
1
11个税目
1
2 专项 附加扣除的办 理
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除是什么？
l 在综合所得基本减除费用标准之上 l 综合考虑个人负担差异性的制度安排 l 更符合个人所得税基本原理 l 更有利于税制公平
—— 第四十条
——办理扣除时，我需要提供什么？
01 填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除。
02 专项附加扣除相关证明资料，
由纳税人留存备查。
以子女教育例
ü 子女和配偶的姓名 ü 身份证件号码 ü 学籍号 ü 教育阶段 ü 选择扣除比例
纳税人应当对本人填写
03 并确认过的专项附加扣
除信息负责。
居民个人取得劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得，应 当在汇算清缴时向税务机关提供有 关信息，办理专项附加扣除。
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
ü 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 ü 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除有什么？
l 新税法设立了6项专项附加扣除 l 《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》（征求意见稿）对扣除范围、 标准和实施步骤作出具体规定
1
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
新个人所得税法第十一条
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信
1
11个税目
1
2 专项 附加扣除的办 理
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除是什么？
l 在综合所得基本减除费用标准之上 l 综合考虑个人负担差异性的制度安排 l 更符合个人所得税基本原理 l 更有利于税制公平
—— 第四十条
——办理扣除时，我需要提供什么？
01 填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除。
02 专项附加扣除相关证明资料，
由纳税人留存备查。
以子女教育例
ü 子女和配偶的姓名 ü 身份证件号码 ü 学籍号 ü 教育阶段 ü 选择扣除比例
纳税人应当对本人填写
03 并确认过的专项附加扣
除信息负责。
居民个人取得劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得，应 当在汇算清缴时向税务机关提供有 关信息，办理专项附加扣除。
2 专项附加扣除的办理
——专项附加扣除怎么办？
ü 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 ü 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。
——个人所得税法第十一条
1
Jan
Feb
1 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按 照一种预先计算扣缴税款的一种方法。
2
Jun
May
Apr
Mar
根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附
个人所得税综合所得汇算清缴培训20200112
个人所得税综合所得汇算清缴培训20200112一、为什么要汇算清缴？1、个人办理个性化业务需求2、个人收入多元化特征决定的3、综合税制按年计税的基本特征汇算清缴二、汇算清缴如何理解？四步“汇”收支缴退税“清”税款“算”总账三、汇算清缴哪些特点？特点体量大风险多业务新链条长四、哪些范围？1、居民个人2、综合所得（四项）工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费五、什么时候办理汇算清缴申报？一般规定居民个人取得综合所得：无住所居民个人：注销户籍居民个人：3月1日—6月30日可在离境前办理注销户籍前办理特殊规定3月1日-5月31日便捷申报方式适用情形：1、纳税年度综合所得收入不超过6万元；2、需要申请退税。
六、税法规定四种情形（一）从两处取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的（多处所得）（二）取得劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的（多种所得）（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（补税）（四）纳税人申请退税（退税）1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。
全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。
但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。
其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。
个人所得税汇算清缴培训最新PPT课件
21
办理方式
1 、自己办
纳税人自行办理
2 、单位办
请任职受雇单位办理
3 、请人办
可以委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人办理
办理渠道
1 、网络办税 手机个人所得税 APP 、自然人电
2 、税务大厅
子税务局网页端等 至主管税务机关办税服务厅办理
3 、邮
寄
不方便通过上述方式办理的，也可以将 填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
11
可享受的税前扣除项目
1 、基本减除费用 60000 元
2 、专项扣除（三险 一金：基本养老保险、 基本医疗保险、失业 保险及住房公积金）
3 、专项附加扣除（子女 教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或住房 租金、赡养老人等支出 ）
4 、依法确定的其他 扣除（企业年金、职 业年金、个人购买符 合国家规定的商业健 康保险等）
税务机关办理。
22
07 手机APP操作指引
23
【操作步骤】
准备申报—确认信息—填报数据—计算税款—提交申报—申请补（退）税
第1步：准备申报
打开个人所得税APP ，可以从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】—【综合 所得年度汇算】；或者首页【我要办税】 —“税费申报”【综合所得年度汇算】。
24
个人得税汇算 清缴培训-2019
2020年4月18日
1
01
目 02
录
03
CONTENTS
年度汇算的内容 无需办理年度汇算清缴的纳税人 需要办理年度汇算清缴的纳税人
04
可享受的扣除项目
办理时间 05
办理方式、渠道 06
07
手 机 AP P 操 作 指 引
2
办理方式
1 、自己办
纳税人自行办理
2 、单位办
请任职受雇单位办理
3 、请人办
可以委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人办理
办理渠道
1 、网络办税 手机个人所得税 APP 、自然人电
2 、税务大厅
子税务局网页端等 至主管税务机关办税服务厅办理
3 、邮
寄
不方便通过上述方式办理的，也可以将 填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
11
可享受的税前扣除项目
1 、基本减除费用 60000 元
2 、专项扣除（三险 一金：基本养老保险、 基本医疗保险、失业 保险及住房公积金）
3 、专项附加扣除（子女 教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或住房 租金、赡养老人等支出 ）
4 、依法确定的其他 扣除（企业年金、职 业年金、个人购买符 合国家规定的商业健 康保险等）
税务机关办理。
22
07 手机APP操作指引
23
【操作步骤】
准备申报—确认信息—填报数据—计算税款—提交申报—申请补（退）税
第1步：准备申报
打开个人所得税APP ，可以从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】—【综合 所得年度汇算】；或者首页【我要办税】 —“税费申报”【综合所得年度汇算】。
24
个人得税汇算 清缴培训-2019
2020年4月18日
1
01
目 02
录
03
CONTENTS
年度汇算的内容 无需办理年度汇算清缴的纳税人 需要办理年度汇算清缴的纳税人
04
可享受的扣除项目
办理时间 05
办理方式、渠道 06
07
手 机 AP P 操 作 指 引
2
个人所得税汇算清缴培训课件
委托办理
委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
接受年度汇算申报的税务机关
一处任职
向纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报
两处任职
有两处及以上任职受雇单位的， 可自主选择向其中一处单位所 在地的主管税务机关申报
无任职受雇单位
向主要收入来源地、户籍所在 地或者经常居住地的主管税务 机关申报
办理方式
自行办理年度汇算
通过网上税务局、个税App、纳税服务大厅或者邮寄申报
通过扣缴义务人办理
●通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理。 ●由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所 得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
年度汇算的退税、补税
为方便纳税人获取退税，纳税人2020 年度综合所得收入额不超过6万元且已预 缴个人所得税的，税务机关在网上税务局 （包括手机个人所得税APP）提供便捷退 税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5 月31日期间，通过简易申报表办理年度汇 算退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通 过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银 行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
•
（二）对其他企事业单位实施公务用车改革发放的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
•
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
•
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不
委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
接受年度汇算申报的税务机关
一处任职
向纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报
两处任职
有两处及以上任职受雇单位的， 可自主选择向其中一处单位所 在地的主管税务机关申报
无任职受雇单位
向主要收入来源地、户籍所在 地或者经常居住地的主管税务 机关申报
办理方式
自行办理年度汇算
通过网上税务局、个税App、纳税服务大厅或者邮寄申报
通过扣缴义务人办理
●通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理。 ●由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所 得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
年度汇算的退税、补税
为方便纳税人获取退税，纳税人2020 年度综合所得收入额不超过6万元且已预 缴个人所得税的，税务机关在网上税务局 （包括手机个人所得税APP）提供便捷退 税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5 月31日期间，通过简易申报表办理年度汇 算退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通 过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银 行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
•
（二）对其他企事业单位实施公务用车改革发放的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
•
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
•
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不
个税培训PPT 2020最新版
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除
纳税人在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人 员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照 每年3600元定额扣除。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
1、同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 例：攻读在职博士研究生，4年内未能毕业，但最高扣除400元/月 X 48个月。 2、个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其 父母扣除，也ห้องสมุดไป่ตู้以选择由本人扣除。 例：A就读全日制本科学历，A可以扣除400元/月，或者A的父母按照子女教育支出扣 除1000元/月。
六项专项附加扣除介绍
继续教育专项附加扣除要点
5、在取得相关证书的当年，按照每年3600元定额扣除。 例：A在2019年同时取得了《法律职业资格证》和《注册会计师资格证》，A在2019年 只能扣除3600元。 6、2018年及以前年度取得的相关证书不能扣除3600元/年。 7、接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相 关证书等资料备查。
为了让纳税人尽早享受减税红利，从2018年 10 月 1 日起， 先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月 5000 元，并 按新的税率表计算纳税。
新个税有哪些特点
6项专项附加扣除项目
新个税有哪些特点
按年收入计税，预扣预缴
六项专项附加扣除介绍
子女教育专项附加扣除
纳税人的子女接受学前教育和学历（学位）教育的相关支 出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣 除。
六项专项附加扣除介绍
2020年度个人所得税年度汇算培训
十、绑定银行卡操作
1、在个人所得税APP的首页选择个人中 心，并选择银行卡
2、选择添加并填写银行卡信息 3、完成短信认证后，添加银行卡成功 4、银行卡添加完成后，可在银行卡-管
理中进行解绑
： 1、建议绑定1类银行卡 2、必须为本人身份证办理的银行卡
一居民个人工资、薪金所得预扣预缴 率表
受托人需与 纳税人签订 授权书
六、申报时需要报送什么资料
• 一般情况下只需要填报申报表即可
例外：当您需要
修改本人重要基础信息
填 报
相
新增享受扣除以及税收
关 信
优惠的填报相关信息
息
：
一、需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、
扣除等相关资料，自年度汇算期结束之日起留 存5年
（即至2025年6月30日）。
五、申报办理方式
• 纳税人可自主选择下列办理方式：
网络申报
可通过下载 “个人所 得税”APP 及登录自 然人电子 税务局网 站进行申 报
集中申报
可由所在扣 缴义务人， 集中进行申 报纳税人
应在2020年 4月30日前与 扣缴义务人 进行书面确 认
委托申报
纳税人可委 托第三方中 介机构或个 人完成年度 汇算清缴
二、居民个人办理汇算清缴申报时，应当向税务机关
报送纳税申报表及相关资料，并对汇算清缴申报的真
实性、准确性、完整性负责。
七、自行办理申报税务机关如何选择
是
是否有任职 受雇单位
否
是
是否两个或 以上受雇单
位
否
户籍所在地或 居住地税务机
关
任选一个任 职受雇地税
务机关
任职受雇地 税务机关
八、如何办理退税或补税
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稿酬所得
全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%
级数
应纳税所得额
1 不超过36000元的
税率（% ）速算扣除 数
3
0
2 超过36000元至144000元的
10
2520
3 超过144000元至300000元的
20
16920
4 超过300000元至420000元的
25
31920
5 超过420000元至660000元的
综合税制
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”， 这与我国原先一直实行的分类税制相比， 个人所得税的计算方 法发生了改变。 即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、 特许权使用费收入合并为 “综合所得”，以“年”为一个周期 计算应该缴纳的个人所得税。
年度汇算
年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪 金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综 合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减 除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务 机关办理申报并进行税款结算的行为。
纳税人学堂（第二期） 个人所得税年度汇算业务讲解
2020年4月
目录
CATALOG
01. 年度汇算基本内容 02. 预填报机制简介 03. 年度汇算申报方式及渠道 04. 年度汇算申报类型及申报流程 05. 年度汇算常见问题
一、年度汇算基本内容
什么是年度汇算
• 个人所得税改革
• 2019年1月1日，新修改的个 人所得税法全面实施。这次个人 所得税改革，除提高基本减除费 用和增加六项专项附加扣除外， 还在我国 历史上首次建立了综 合与分类相结合的个人所得税制 。这样，有利于平衡不同所得税 负，更好地体现量能负但原则， 更好发挥个人所得税收入分配调 节作用。
综合所得个人所得税汇算清缴
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补
“汇” 1
收支 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况
2 “算”总账
依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该 纳税年度应补税额或者应退税额
4 3
2
3 “清”税款 自行办理纳税申报，结清税款
1
4 缴退税
多退少补
四项综合所得的规定
财产租赁所得：是指个人出租不动产、机器设备、车船 以及其他财产取得的所得。
财产转让所得：是指个人转让有价证券、股权、合伙企 业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。
偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性 质的所得。
经营所得(自行申报），是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独 资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册 的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活 动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包 、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
1
工资薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其他所得。
2
劳务报酬所得
四项综合 所得规定
是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法 律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服 务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
年度
年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算 并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以 前或以后年度。
2019年度汇算，汇算的是2019年1月1日至 12月31日期间实际取得的所得。如2019年1月 发放2018年12月份工资属于2019年度的综合 所得。
• 年度汇算的范围和内容
年度汇算具体计算公式
2019年度汇算应退或应补税额=
[（综合所得收入额 - 60000元 -“三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专 项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）× 税率 - 速算扣除数 ]2019年 已预缴税额
综合所得类型 工资、薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得
收入额的计算 全部工资薪金税前收入 全部劳务报酬税前收入×（1-20%） 全部特许权使用费税前收入×（1供专利权、商标权、著作权、非专 利技术以及其他特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬 所得。
3
稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。
其他分类所得规定
1 2
其他分类所得 3
4 5
利息、股息、红利所得：是指个人拥有债权、股权等而 取得的利息、股息、红利所得。
适用的税率/预扣率不同
年度汇算清缴时，适用百分之三至 百分之四十五的超额累进税率；预 扣预缴时，劳务报酬所得适用个人 所得税预扣率表二(三挡），稿酬所 得、特许权使用费所得适用百分之 二十的比例预扣率。
1 2 需要特别说
明事项
3
4
可扣除的项目不同
居民个人的上述三项所得和工资、薪 金所得属于综合所得，年度汇算清缴 时以四项所得的合计收入额减除费用 六万元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除后的余额，为 应纳税所得额。而根据个人所得税法 及实施条例规定，上述三项所得日常 预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。
30
52920
6 超过660000元至960000元的
35
85920
7 超过960000元的
45
181920
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴和年度汇算的区别
收入额的计算方法不同
年度汇算清缴时，收入额为收入减 除百分之二十的费用后的余额；预 扣预缴时收入额为每次收入减除费 用后的余额，其中，“收入不超过 四千元的，费用按八百元计算；每 次收入四千元以上的，费用按百分 之二十计算”。
关于“按次”的具体规定
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费 所得三项综合所得预扣时注意，属于 一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以 一个月内取得的收入为一次。
需要说明的事项
居民个人
个人所得税法第一条 在中国境内有住所，或者无住所 而在一个纳税年度内在中国境内 居住满183天的个人。 也就是说，只有居民个人，才需 要 办理年度汇算。