2016年度、2017年度及2018年度财务报表及审计报告
注册会计师审计(审计报告)模拟试卷14(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计报告）模拟试卷14(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于审计报告的说法中，不正确的是( )。
A．审计报告是注册会计师在完成审计工作后向预期使用者提交的最终产品B．注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C．审计报告应当以书面形式提交D．注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明其对出具的审计报告负责正确答案：A解析：D审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。
知识模块：审计报告2．下列有关比较信息的说法中，错误的是( )。
A．对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B．当财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据C．比较信息包括对应数据和比较财务报表D．注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述正确答案：B解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。
知识模块：审计报告3．被审计单位开发专利技术，研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为350万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元，专利技术达到可使用状态，被审计单位确认无形资产550万元。
被审计单位当年利润总额为260万元，财务报表整体重要性水平为150万元，被审计单位不同意注册会计师的调整建议，不考虑其他情况，注册会计师应当发表的审计意见为( )。
A．否定意见B．保留意见C．无法表示意见D．带强调事项段的保留意见正确答案：A解析：应当费用化的支出为270万元，被审计单位利润总额为260万元，该错报使得被审计单位由盈利变为亏损。
注册会计师-《审计》习题-第十九章 审计报告(8页)
第十九章审计报告考情分析本章2016～2018年累计分值36.2分，各年份值非常稳定，年均12分，排在全书各章第5位，属于绝对重要的章。
本章简答题33.2分，占92%，综合题3分，占8%。
1.[关键审计事项]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表。
审计工作底稿记录的与关键审计事项相关的情况摘录如下：（1）[零报告/关键审计事项]A注册会计师拟对甲公司2018年度财务报表发表无保留意见，并确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
因此，在审计报告中拟不包含关键审计事项部分。
（2）[筛选/关键审计事项]乙公司2018年发生重大经营亏损。
A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性[如存在，应当在与持续经营相关的重大不确定性部分说明，而非在关键审计事项部分中说明。
注意优先关系]。
因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
（3）[满意解决/关键审计事项]A注册会计师对丙公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
（4）[不能代为披露/关键审计事项]丁公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。
A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。
因丁公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。
（5）[优先于强调段/关键审计事项]2018年10月，戊公司因严重污染环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。
A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。
同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明[关键审计事项优先于强调事项]。
二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明
关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明上海证券交易所上市公司监管一部：安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“安永”或“我们”）接受丹化化工科技股份有限公司（以下简称“丹化科技”）委托，对江苏斯尔邦石化有限公司（以下简称“斯尔邦”或“标的公司”）的财务报表，包括2016年12月31日、2017年12月31日、2018年12月31日及2019年4月30日的合并及公司资产负债表，2016年度、2017年度、2018年度及截至2019年4月30日止4个月期间的合并及公司利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及相关财务报表附注（以下简称“相关期间财务报表”）进行审计。
我们对标的公司的相关期间财务报表执行审计程序的目的，是对标的公司的财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，是否公允反映标的公司2016年12月31日、2017年12月31日、2018年12月31日及2019年4月30日的合并及公司财务状况以及2016年度、2017年度、2018年度及截至2019年4月30日止4个月期间的合并及公司经营成果和现金流量表发表审计意见。
根据贵部2019年7月14日下发的《关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函》（上证公函【2019】1008号）的要求，我们会同公司对第二条和第四条问题进行了回复说明，具体如下（见附件）。
截至本回复说明日，我们对标的公司相关期间财务报表的审计工作尚未完成，本回复说明中所涉及的财务数据均为未经审计财务数据。
本回复说明仅供上海证券交易所上市公司监管一部审核使用。
未经本所书面同意，不得做任何其他用途使用。
（此页无正文，为安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）《关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明》之盖章页）安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）2019年7月19日关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明附件问题二.回复披露，标的公司估值较高的原因是其主要生产装置相继投产，产品销量大幅增长，市场占有率逐步提升。
审计案例(第三版)课后答案教学教材
审计案例(第三版)课后答案第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
注册会计师法律案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍随着我国资本市场的发展，注册会计师（CPA）作为上市公司财务报告的审核者，其专业性和独立性受到了社会各界的广泛关注。
然而，近年来，我国上市公司财务造假事件频发，严重损害了投资者利益，也影响了注册会计师行业的声誉。
本文将以某上市公司财务造假案为例，分析注册会计师在法律案件中的责任与义务。
二、案情简介某上市公司（以下简称“甲公司”）于2010年上市，主要从事房地产开发业务。
2016年，甲公司因涉嫌财务造假被证监会调查。
经调查，甲公司自2012年起，通过虚构收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚增公司利润近10亿元。
注册会计师乙公司在甲公司上市过程中，为其提供了审计服务。
三、案例分析1. 注册会计师的职责根据《注册会计师法》和《注册会计师职业道德规范》的相关规定，注册会计师在执业过程中应承担以下职责：（1）遵守法律法规和职业道德规范；（2）保持独立、客观、公正的态度；（3）对被审计单位财务报表的真实性、公允性进行审计；（4）对发现的重大问题，应向被审计单位提出调整意见；（5）对无法判断的事项，应保持职业怀疑态度，并披露相关信息。
2. 注册会计师的法律责任在甲公司财务造假案中，注册会计师乙公司存在以下法律责任：（1）违反了《注册会计师法》第二十三条关于注册会计师应当“保持独立、客观、公正的态度”的规定；（2）未按照《注册会计师审计准则》的要求，对甲公司财务报表的真实性、公允性进行充分审计；（3）在发现甲公司存在财务造假行为时，未及时向证监会报告。
3. 注册会计师的辩护在案件审理过程中，乙公司提出了以下辩护意见：（1）甲公司财务造假行为隐蔽性强，难以发现；（2）乙公司在审计过程中已尽到专业义务，对发现的异常情况已向甲公司提出质疑；（3）乙公司在发现甲公司财务造假后，已及时向证监会报告。
四、判决结果法院审理后认为，乙公司在审计过程中存在以下问题：（1）未对甲公司财务报表的真实性、公允性进行充分审计；（2）在发现甲公司存在财务造假行为时，未及时向证监会报告。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计考试题：第14讲_单项选择题
使用说明：为了帮学员达到自测和增加对知识点的理解记忆，该下载版讲义不提供题目答案，相关答案建议您对照视频课程自我完善！模考精讲班单项选择题重要说明，万望认真阅读1.全新命制，结构力求与真题完全相仿；2.切勿过早冲刺；3.做，必须做，必须认真做，必须先做后听；4.不仅是考点，更是心态的训练；5.难度高于真题的平均水平；6.旨在查漏补缺、举一反三；7.高、中、低难度合理分布；8.附赠《模拟题二》，参见东奥客户端；9.阅读第3条。
单项选择题·第1题下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。
A.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成审计业务B.注册会计师自身的预期、判断和个人经验对审计对象进行的评价和计量，构成适当的标准C.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，并为如何利用信息提供建议D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的程序【答案】A单项选择题·第2题下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的是（）。
A.由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是结论性而非说服性的B.审计工作可能因为项目组成员的素质和胜任能力不足而受到限制C.审计的固有限制可能源于财务报告的及时性和成本效益的权衡D.由于审计的固有限制，注册会计师对发现舞弊不承担任何责任【答案】C单项选择题·第3题下列有关审计相关风险的说法中，正确的是（）。
A.重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险B.注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动【答案】C单项选择题·第4题下列各项中，不属于审计项目的初步业务活动的是（）。
A.评价审计项目组成员遵守独立性的情况B.针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序C.初步识别可能存在较高重大错报风险的领域D.签订或修改审计业务约定书【答案】C单项选择题·第5题下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
中级财务会计(二)复习资料(单选题)
2018年年初，某公司“盈余公积”账户余额150万元，本年提取盈余公积200万元，用盈余公积转增资本 120万元。2018年年末，该公司“盈余公积”账户余额应为（230）万元。
5月10日甲企业购买A股票作为交易性金融资产，付款50万元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 1万元。5月20日收到现金股利；6月2日将A 股票售出，收入53万元。如果该企业没有发生其他有关投资的 业务，则应计入现金流量表“收回投资收到的现金”项目的金额应为（53）万元。
A公司将其发行的部分股票进行回购，回购的股票面值总额100000元，回购价合计120000元，该股票原发 行时产生资本公积5000元。公司的盈余公积为20000元。应减资将回购股票注销时应借记得盈余公积金额 为（25000）元。
A上市公司2017年度财务报告于2018年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告的日期为 2018年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月25日。按照规 定，资产负债表日后事项的时间区间应为（2018年1月1日至2018年4月20日）
B公司（增值税一般纳税人）将自产的洗发用品作为福利发放给职工，成本价为55000元，售价为60000 元，使用增值税税率为13%。据此B公司应确认销项增值税（7800）元。 B公司属于小规模纳税人，增值税征收率为3%，本月销售商品价税合计185400元，则本月应交增值税 （5400）元。
A公司因采购商品开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，A公司 应支付（404000）元。
注册会计师法律责任案例(3篇)
第1篇一、案例背景某会计师事务所（以下简称“某所”）成立于20世纪80年代，是国内较早从事审计业务的会计师事务所之一。
近年来，某所业务范围不断扩大，成为国内知名的大型会计师事务所。
然而，在2018年，某所却因涉嫌出具虚假审计报告而陷入了一场法律风波。
二、事件经过2017年，某所接受了一家上市公司（以下简称“A公司”）的审计委托，对A公司2016年度的财务报表进行审计。
审计过程中，某所的审计团队发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大问题。
然而，在出具审计报告时，某所却未能揭示这些问题，反而出具了一份无保留意见的审计报告。
2018年，有关部门对A公司进行了调查，发现其存在严重的财务造假行为。
经查，A公司在收入确认、资产减值等方面存在虚假记载，涉及金额巨大。
这一发现引起了公众的关注，某所也因此被推上了风口浪尖。
三、法律责任在事件发生后，有关部门对某所进行了调查，发现其存在以下违法行为：1. 未勤勉尽责：某所在审计过程中未能发现A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当勤勉尽责的规定。
2. 出具虚假审计报告：某所出具的审计报告未揭示A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当出具真实、公正的审计报告的规定。
3. 未履行披露义务：某所在发现A公司存在财务造假行为后，未及时向有关部门报告，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当履行披露义务的规定。
根据《注册会计师法》及相关法律法规，有关部门对某所作出了以下处罚：1. 吊销某所的执业许可证：鉴于某所的违法行为，有关部门决定吊销其执业许可证，禁止其从事审计业务。
2. 对某所负责人及直接责任人员进行处罚：有关部门对某所负责人及直接责任人员进行行政处罚，包括罚款、吊销注册会计师证书等。
3. 追究刑事责任：有关部门将某所的违法行为移送司法机关，追究相关人员的刑事责任。
四、案例分析本案中，某所的违法行为主要体现在以下几个方面：1. 职业道德缺失：某所未能严格遵守职业道德规范，未能保持独立、客观、公正的态度，导致出具了虚假的审计报告。
2019注册会计师考试《审计》检测试题及答案(1).doc
2019注册会计师考试《审计》检测试题及答案(1) 2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(1)1.[单选]以下有关内部控制审计的说法中，不正确的是()。
A.审计范围严格限定为财务报告内部控制B.审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制效性C.注册会计师只对特定基准日内部控制的有效性发表意见D.注册会计师只对特定基准日内部控制进行测试[答案]D[解析]注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着只测试基准日的内部控制，而是需要获取内基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
2.[多选]以下有关财务报表审计与内部控制审计整合进行的说法中，正确的有()。
A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致B.控制测试应尽量在接近基准日实施测试C.控制测试需要涵盖足够长的期间D.注册会计师应当在期中测试一部分控制，剩余部分在临近年末的期间测试[答案]ABC[解析]在整合审计中，D并非必须的。
注册会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。
3.[多选]执行内部控制审计时，以下有关穿行测试的说法中，错误的有()。
A.业务流程越重要，穿行测试需要选取的交易或事项越多B.穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程C.穿行测试的范围不包括针对舞弊风险的控制D.穿行测试通常需要询问、观察和检查，但不包括重新执行[答案]ACD[解析]A：对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可;C：穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制;D：实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。
4.[单选]在内部控制审计中，注册会计师选取拟测试的控制时，下列做法中错误的是()。
A.注册会计师没有必要测试相关认定的所有控制B.如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，则不需要测试针对同样认定的其他控制C.注册会计师通常不会选取整个流程中的所有控制D.如果选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要测试针对同样认定的其他控制[答案]B[解析]B不正确。
中国注册会计师审计准则问题解答第14号--关键审计事项【2018年最新会计实务】
描述随着时间的推移而变得过于标准化和有用性降低的可能性。例如，由于某
行业的特定情况或财务报告的复杂程度，某些事项可能对于该行业的多个实体 普遍构成关键审计事项。注册会计师在描述为何认为该事项是最为重要的事项 之一时，应注意强调被审计单位的特定方面（例如，影响本期财务报表中作出 的判断的情形），以使这种描述对预期使用者而言更为相关。这对于描述某一 在多个期间重复发生的关键审计事项而言也可能是重要的。 针对不同期间的同一关键审计事项，注册会计师在某一特定期间所采取的审 计应对措施可能受被审计单位具体情况、经济状况、行业发展、注册会计师对 审计程序不可预测性的考虑（例如，调整审计程序的时间、选取测试项目的方 法等）等因素的影响，因而各期采取的审计应对措施不尽相同，相应地，对这 些审计应对措施的描述也可能有所不同。在各期描述关键审计事项时，需要体
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关键审计事项准则，则需要同时适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针 对上市实体审计业务的其他规定。 （二）各期分别确定关键审计事项，但可以多期合并披露关键审计事项 在 IPO财务报表审计业务中，注册会计师应当在适用关键审计事项准则的各 期分别确定关键审计事项。注册会计师在具体描述关键审计事项时，可以将报 告期内两期或多期均出现的同一关键审计事项合并列示，标明该关键审计事项 适用的具体期间，以减少重复。 （三）各期关键审计事项在审计报告中的披露应视各期实际情况而定 对于如何描述不同期间的关键审计事项，《<中国注册会计师审计准则第 1504号——在审计报告中沟通关键审计事项>应用指南》第 44段规定：将 某事项直接联系到被审计单位的特定情况，也可能有助于最大程度上降低这种
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中国注册会计师审计准则问题解答第14号--关键审计事项中国注册会计师审计准则问题解答第14号——关键审计事项2016年12月，财政部发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》（以下简称关键审计事项准则），要求在上市实体通用目的财务报表审计的审计报告中沟通关键审计事项。
本问题解答旨在针对注册会计师对被审计单位用于申报上市目的而编制的财务报表（以下简称IPO财务报表）进行审计时，如何实施关键审计事项准则作出进一步明确和指引。
问：注册会计师在对IPO财务报表进行审计时，如何确定和披露关键审计事项？答：注册会计师在对IPO财务报表进行审计时，可以按照以下原则确定和披露关键审计事项。
（一）报告期内各期均适用关键审计事项准则在针对IPO财务报表出具的审计报告中，其报告期内各期均适用关键审计事项准则。
就过渡期而言，中国证监会《资本市场主体全面实施新审计报告相关准则有关事项的公告》（中国证券监督管理委员会公告〔2017〕19号）规定：对于IPO公司，其财务报表审计业务自2018年1月1日起实施新审计报告相关准则，适用关键审计事项准则的期间为2017年及其以后的会计期间，2017年以前的会计期间自愿适用。
根据上述规定，如果注册会计师在2017年以前的会计期间自愿适用关键审计事项准则，则应当从自愿适用的期间及其之后的期间全面执行新审计报告准则中针对上市实体审计业务作出的规定。
例如，如果IPO申报期为2015、2016、2017年度及2018年1-3月期间，则2017年度和2018年1-3月均适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针对上市实体审计业务的其他规定，对于2015年度、2016年度的审计，注册会计师可以自愿采用关键审计事项准则；如果注册会计师针对2015年度、2016年度自愿采用关键审计事项准则，则需要同时适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针对上市实体审计业务的其他规定。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)1、[单选题]审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.国家审计报告【答案】C【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
2、[多选题]下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是()。
A.领料要经过审批B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。
E,产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
【答案】ABCE【解析】实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。
主要做法：1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
3、[多选题]下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。
A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B.专门审计组织和人员C.审计组织内部各项管理D.审计人员素质和工作技能的控制。
E,审计人员的培训、晋升管理【答案】ACDE【解析】审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。
新旧准则下审计报告样式对比
新旧准则下审计报告样式对比作者：刘训敏来源：《南方企业家》2018年第05期摘要：在审计报告新准则下编制详式审计报告对会计师事务所来说是一个新课题，但也存在若干问题，例如如何报告关键审计事项。
本文以浦发银行2016和2017年度审计报告为例，来说明新旧准则下审计报告的样式对比。
关键词：审计报告；新旧审计准则；浦发银行截至2018年4月22日，40家事务所共为2298家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板1003家，深市主板325家，中小企业板529家，创业板441家。
从审计报告意见类型看，2297家上市公司被出具了无保留意见审计报告，1家上市公司被出具保留意见审计报告。
在2297家被出具了无保留意见审计报告的上市公司中，13家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，19家上市公司被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。
2018年是全面实施新的审计准则的第一年，我们看到，所有已发布的审计报告均已按照新的审计准则编制。
2016年12月，财政部正式发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则，规范审计报告的编制。
2017年3月，中国注册会计师协会发布1504号审计准则应用指南。
2017年是新审计报告准则实施的第一年，共有12家会计师事务所对119家上市公司2016年度财务报表按照1504号审计准则出具了审计报告。
2018年1月1日起，新审计报告准则全面实施。
根据准则的要求，除无法表示意见的审计报告外，上市公司财务报表的审计报告将增加“关键审计事项”部分披露与被审计项目相关的个性化信息，以增加审计报告的信息含量和相关性，提高审计项目的透明度，这是几十年来审计报告最大的变化，被誉为本轮审计报告改革中“皇冠上的钻石”。
对于长期以来习惯于格式化审计报告的注册会计师来说，1504号审计准则的实施无疑是一场革命。
而这场革命最根本的变化就是增加了关键审计事项，最明显的变化是审计报告的编制格式。
审计学第五章审计职业道德与相关法规课后练习x
审计学第五章审计职业道德与相关法规课后练习x《审计学》第五章审计职业道德与相关法规课后练习一、单项选择题共7 题1、注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（）原则产生不利影响。
A . 专业胜任能力和应有的关注B . 独立性C . 诚信D . 客观和公正参考答案：D2、下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
A . 审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货B . 会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游C . 被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭D . 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁参考答案：C3、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（）A . 审计收费应根据从事该业务耗用时间的长短因素来考虑B . 审计收费应根据该业务所需承担的责任大小因素来考虑C . 审计收费应根据客户依据审计报告能否获得银行贷款的批准来确定D . 审计收费应根据承办该业务参加人员层次的高低因素来考虑参考答案：C4、以下不属于自身利益导致的不利影响的情形是（）。
A . 审计项目组成员在客户中拥有直接经济利益B . 会计师事务所的收入过分依赖某一客户C . 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议D . 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人参考答案：D5、以下各项情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A . 注册会计师的母亲退休前是被审计单位的文艺干事B . 注册会计师的配偶目前是被审计单位开户银行的业务骨干C . 注册会计师的一位同学拥有被审计单位股票D . 注册会计师的妹妹目前是被审计单位的出纳参考答案：D6、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A . 按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B . 对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益C . 会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D . 对其能力进行广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行参考答案：D7、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（）A . 根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B . 接受注册会计师协会依法进行的质量检查C . 利用所获知的涉密信息为子女谋利益D . 根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法律行为参考答案：C二、多项选择题共7 题1、根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列（）情况因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产和不利影响。
注册会计师-《审计》习题-第二十三章 审计业务对独立性的要求(9页)
第二十三章审计业务对独立性的要求考情分析本章2016年～2018年累计考了37.2分，年均12.4分，排在各章第4位，属于绝对重要的章。
本章迄今为止所有题型都是简答题。
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，涉及到注册会计师的内心状态。
判断具体事项或情况是否符合独立性相关的要求，常常涉及到高度的职业判断。
1.[简答/真题荟萃/经济利益]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计的项目合伙人。
ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。
审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）[经济利益/员买股]A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。
2018年7月，好友通过该股票账户买入甲公司股票2000股，2018年9月卖出，亏损1000元。
（2）[经济利益/员妻持股]A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权1万股，该期权自2019年1月1日起可以行权。
A注册会计师的妻子于2019年1月2日行权后立即处置了该股票。
（3）[经济利益/员妻买卖股]2018年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部门的B注册会计师。
B注册会计师的妻子于2018年6月购买了甲公司的股票，12月卖出。
（4）[经济利益/他父持有股票]C注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，但不是甲公司审计项目组成员。
其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。
（5）[经济利益/员父在关联实体有重大间接经济利益]乙公司是甲公司的重要联营公司，审计项目组成员D的父亲从银行购买了10万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资乙公司的项目。
（6）[经济利益/他妻买卖股票]XYZ公司合伙人E注册会计师的妻子于2018年9月7日购买甲公司股票1000股，次日卖出。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
康美药业财务造假案例分析
康美药业财务造假案例分析【摘要】本文探究了康美药业的造假手段及异常财务信号，有助于股民识别公司财务数据的可靠性。
同时针对财务造假的防治提出建议以供参考。
【关键词】财务造假康美药业财务异常康美药业（现为“ST康美”）是一家集药品、中药饮片、中药材和医疗器械等供销一体化的大型医药民营企业。
2001年在上海证券交易所挂牌上市。
2019年5月17日证监会通报了康美药业财务报告造假及涉嫌虚假陈述等违法违规行为。
市值曾达千亿的康美药业，如今市值降到百亿级。
然而从其理念财务数据来看，康美财务造假似早有预谋。
一、财务造假概念本文所述财务造假主要是指公司管理层，突破现有会计规范，蓄意编造、提供虚假的企业会计信息，对投资者或信息使用者造成严重误导，对投资决策造成重大、实质性影响的行为。
二、康美药业财务造假分析（一）事件回顾2018年12月28日，康美药业收到中国证监会《调查通知书》。
4月30日，康美药业发布了近300亿的会计差错，同日在《关于前期会计差错更正的公告》中，阐述了具体的会计差错更正原因及财务影响。
5月1日，发致股东信致歉。
5月9日，证监会向康美药业年审会计师事务所正中珠江下发调查通知书，因其在康美药业审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规，进行立案调查。
5月17日，据证监会初步调查，在康美药业披露的2016年至2018年财务报告存在重大虚假，涉嫌违反《证券法》相关规定，包括使用虚假银行单据虚增存款、通过伪造业务凭证进行收入造假及部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。
5月17日晚，康美药业再次致歉，表示因公司治理及内部控制原因，导致其资金管理及关联方等方面存在重大缺陷。
5月21日，康美药业主动申请ST。
6月29日，康美药业称其将续聘正中珠江为其2019年审会计师事务所。
（二）康美药业300亿去哪儿了？康美药业公告称此次会计差错仅涉及对2017年年报的追溯调整，且对更正原因的解释均为“会计处理存在错误”，包括多项受影响的期间报表项目。
康美药业审计失败原因与对策分析
【摘要】近年来我国审计失败案件频发，不仅使得众多投资者利益受损，更严重影响了我国证券市场的正常经济秩序。
因此，探寻审计失败发生的根本原因，寻求解决之道就显得尤为重要。
文章以康美药业审计失败案为例，分析了影响康美药业审计失败的原因以及应对措施，研究发现注册会计师独立性的缺失以及审计过程中没有遵循应有的审计程序是导致康美药业审计失败的主要原因，最后提出了防范审计失败的建议措施，以期能为审计工作科学发展建言献策。
【关键词】审计失败；康美药业；财务舞弊【中图分类号】F239财务报告舞弊现象自20世纪90年代开始愈演愈烈，不仅影响了投资者的判断，更直接扰乱了正常的经济秩序，进而对经济市场的合理健康发展造成了诸多负面影响。
企业为了流通市场的暴利粉饰报表，通过刻意隐瞒会计信息等一系列财务舞弊行为来获取非法利益。
本文选择2019年的康美药业审计失败案例进行分析，该案例发生时间较近，有较好的参考价值。
案例中为康美药业进行财务报表审计的会计师事务所是正中珠江会计师事务所，截止到案情披露，该事务所一共为康美药业提供了长达19年的审计服务，这种长时期的连续审计所暴露出的审计失败原因具有代表性，本案例审计失败原因也较为全面。
因此对康美药业审计失败原因与对策的研究可以给正在高速发展的证券市场提供一些警示。
一、背景介绍康美药业股份有限公司成立于1997年，是一家实力很强的大型医药上市公司，也是该行业内最具竞争力的企业之一。
通过证监会网站于2019年5月17日公布的对康美药业案调查进展情况得知，2018年底证监会日常监管对康美药业股份有限公司财务报告真实性存疑，发现其涉嫌存在虚假陈述等违法违规行为，证监会当即立案调查。
2019年12月29日康美药业披露有关信息。
初步查明，康美药业披露的2016—2018年财务报告存在重大虚假，涉嫌违反《证券法》第63条等相关规定。
一是使用虚假银行单据虚增存款，二是通过伪造业务凭证进行收入造假，三是部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。
恒大历年的财务审计报告
恒大历年的财务审计报告2019年财务审计报告：根据恒大集团2019年财务审计报告显示，恒大集团在该年度实现了营业收入约为人民币1.5万亿元，净利润约为人民币400亿元。
报告还显示，恒大集团的总资产约为人民币3.5万亿元，总负债约为人民币2.4万亿元。
审计报告认为，恒大集团的财务报表真实、准确地反映了该年度的财务状况。
2018年财务审计报告：2018年的财务审计报告显示，恒大集团在该年度实现了营业收入约为人民币1.2万亿元，净利润约为人民币300亿元。
报告还显示，恒大集团的总资产约为人民币2.8万亿元，总负债约为人民币2万亿元。
审计报告认为，恒大集团的财务报表真实、准确地反映了该年度的财务状况。
2017年财务审计报告：根据2017年的财务审计报告显示，恒大集团在该年度实现了营业收入约为人民币1万亿元，净利润约为人民币250亿元。
报告还显示，恒大集团的总资产约为人民币2.5万亿元，总负债约为人民币1.8万亿元。
审计报告认为，恒大集团的财务报表真实、准确地反映了该年度的财务状况。
2016年财务审计报告：根据2016年的财务审计报告显示，恒大集团在该年度实现了营业收入约为人民币8000亿元，净利润约为人民币200亿元。
报告还显示，恒大集团的总资产约为人民币2万亿元，总负债约为人民币1.5万亿元。
审计报告认为，恒大集团的财务报表真实、准确地反映了该年度的财务状况。
需要注意的是，以上仅是对恒大集团近几年财务审计报告的概览，具体的财务数据可能会因为时间推移和未来的审计结果而有所变化。
如果你需要更详细和最新的财务审计报告，建议你查询恒大集团的官方网站或相关金融媒体的报道。
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北京石头世纪科技股份有限公司2016 年度、2017 年度及2018 年度财务报表及审计报告
北京石头世纪科技股份有限公司
2016 年度、2017 年度及2018 年度财务报表及审计报告
页码
审计报告 1 –6 2016 年度、2017 年度及2018 年度财务报表
合并及公司资产负债表 1 –2
合并及公司利润表 3 –5
合并及公司现金流量表 6 –7
合并股东权益变动表8 –9
公司股东权益变动表10 –11 财务报表附注12 –103 补充资料 1 –2
一、非经常性损益明细表 1
二、净资产收益率及每股收益 2
审计报告
普华永道中天审字(2019)第11015 号
(第一页，共六页) 北京石头世纪科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
（一）我们审计的内容
我们审计了北京石头世纪科技股份有限公司（以下简称“石头科技公司”）的财务报表，包括2016 年12 月31 日、2017 年12 月31 日及2018 年12 月31 日的合并及公司资产负债表，2016 年度、2017 年度及2018 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。
（二）我们的意见
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了石头科技公司2016 年12 月31 日、2017 年12 月31 日及2018 年12 月31 日的合并及公司财务状况以及2016 年度、2017 年度及2018 年度的合并及公司经营
成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于石头科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2017 年度及2018 年度的财务报表审计最为重要的事项。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
(一)产品销售收入的确认
(二)股份支付
3-2-1-3
普华永道中天审字(2019)第11015 号
(第二页，共六页)
三、关键审计事项(续)
关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项
我们对产品销售收入的确认执行的审计工作包括：(一) 产品销售收入的确认
我们了解、评估并测试了与收入确认相关的关键内
相关会计年度：2017年度及
2018 年度
部控制。
我们检查了石头科技公司与主要客户之间的销售合
同。
结合对管理层的访谈，对不同销售模式下产品
销售收入的会计政策进行了分析评估。
参见财务报表附注二(18)“收
入确认”及附注四(22)(a) “主
营业务收入和主营业务成
本”。
针对不同销售模式的产品销售收入，我们执行了以
下程序：
石头科技公司2017 年度和
2018年度的合并主营业务收抽样检查与产品销售收入确认相关的支持性文
入分别为人民币1,118,817,593 元和人民币3,047,722,100 件，包括订单、商品运输单、客户签收单、结算单及销售发票等；
元，全部为销售扫地机器人产
品及其配件的收入。
基于交易金额、性质和客户特点的考虑，以
抽
样方式向特定客户函证交易金额及应收账款余石头科技公司采用多种模式销额；
售其产品，在与交易相关的经
济利益很可能流入，相关收入针对资产负债表日前后确认的产品销售收入
抽
样核对至客户签收单或结算单等支持性文件，以能够可靠计量且满足各种销售
评估产品销售收入是否在恰当的期间确认。
模式下的特定收入确认条件
时，确认相关收入。
此外，我们实施了包括对主要客户进行走访及背景
调查，同行业价格及毛利分析等与收入确认相关的由于石头科技公司客户众多且
核查程序。
销售模式多样化，销售收入金
额重大，我们在审计中投入了
基于执行的审计工作，我们发现石头科
技公司的产
大量资源，因此，我们将产品
品销售收入符合其收入确认会计政策。
销售收入的确认作为关键审计
事项。
3-2-1-4
普华永道中天审字(2019)第11015 号
(第三页，共六页)
三、关键审计事项(续)
关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项
我们对股份支付执行的审计工作包括：
(二) 股份支付
我们了解、评估并测试了与股份支付相
关的关键内部控制。
相关会计年度：2017年度及2018 年度
参见财务报表附注二(22)“股份支付”及附注七“股份支付”。
我们复核了经董事会批准的股份支付计划，抽样检查了期权授予协议，并将管
石头科技公司2017 年度和2018 年度分别向部分员工授予股票期权，并相应确认股份支付费用人民币55,556,020 元和人民币168,237,370 元。
理层计算股份支付费用采用的信息与计
划/协议中的原始信息进行核对，包括激
励对象、授予数量、行权价格、等待期
等。
对于
股票
期权
授予
日的
公允
价
值，
我们
管理层聘请第三方评估机构协助其评估
评估
了管
理层
聘请
的第
三方
评估
机构
的股票期权授予日的公允价值，包括选择
胜任能力、专业素质和客观性。
在内部
恰当的估值模型以及关键参数。
评估
专家的协助下，我们评价了管理层
在计算股份支付相关费用时，管理层结合历史离职率，估计可达到行权条件的所选用的估值模型的恰当性以及关键参数的合理性。
股票期权数量。
我们抽样检查了离职失效的股票期权的
由于股份支付事项对财务报表影响重大，且涉及管理层重大估计和判断，因此，我们将其确定为关键审计事项。
相关协议，通过比较石头科技公司历史离职率，复核管理层对可达到行权条件的股票期权数量所作估计的合理性。
基于执行的审计工作，我们获取的证据
3-2-1-5。