综合会计实验

岗位职责
材料成本会计职责范围



1. 负责存货采购、收发及所有与存货有关的业务的 核算； 2. 负责生产成本的归集、计算、分配、结转等业务 的核算； 3．登记存货类、生产成本、制造费用、研发支出 明细账
岗位职责
销售、税务会计职责范围

1. 所有与销售有关业务的核算； 2. 计算结转产品销售成本； 3. 销售费用的核算； 4. 所有税费的计算缴纳及纳税申报表的填制； 5. 登记主营业务收入、主营业务成本、其他业务收 入、其他业务成本、营业税金及附加、所得税费用、 销售费用明细账
热处理车间、能源设备保障车间 没有期初余额，按此种形式建账


生产成本明细账建账顺序： 基本生产成本—粗加工车间—盘体 基本生产成本—粗加工车间—盘丝 基本生产成本—热处理车间—盘丝 基本生产成本—精加工车间—卡盘 辅助生产成本—能源设备保障车间 辅助生产成本费用项目见P8
制造费用明细账
没有期初余额账户的建账方法
第 65页
主营业务收入科目
总分类账
2010年 月 日
记号 账 凭 证数
摘要
借方
贷方
借 或 贷
余额
注意：每一大类的第一个账户都应建在正面
第 43 页
短期借款 科目
总分类账
2010年 月 日 记号 账 凭 证数
摘要
期初余额
借方
贷方
借 或 贷
余 额
1 000 000.00
12
模拟企业概况

三个银行存款账户： 工行，基本账户 中行，外币结算账户（美元） 建行，投资账户
模拟企业会计核算方法—流动资产



坏账准备的计提：采用余额百分比法，计提比例5‰ 见教材P6 存货核算 主要材料和辅助材料采用计划成本核算，其余均 采用实际成本核算 实际成本核算下材料发出的核算 周转材料（包括低值易耗品和包装物）采用先进 先出法；低值易耗品采用一次转销法。 库存商品、自制半成品、外购件、备用件采用全 月一次加权平均法
岗位职责
资金管理会计职责范围

1. 日常的费用报销、借款核算； 2. 工资的核算及与职工薪酬有关的所有业务核算 3. 固定资产、无形资产的核算； 4. 对外投资及营业外收支的核算。 4. 月末各种资产减值准备的计提； 5. 利润形成及利润分配的核算； 6. 登记除销售岗位登记之外的其他所有损益类账户 明细账和所有者权益类明细账； 7．处理其他没有明确规定的业务 。




只有粗加工车间设制造费用明细账，其余车间发生 的间接费用直接计入该车间的生产成本 制造费用按以下费用项目设借方金额栏P8：职工薪 酬、物料消耗、修理保障费、折旧费、其他 制造费用明细账建账方法.doc 管理费用、销售费用明细见P8
主营业务收入明细账
主营业务收入科目 卡盘
2010年
记号 账 凭 证数 日
建 账



填制账簿启用表（经管人员一览表） 建总分类账 建日记账 建各明细分类账 建现金流量表台账
账簿启用表
单位名称 账簿名称 账簿页数 启用日期 单位领导人签章 经管人员职别 会计 姓名 ×× 广东立竣机床股份有限公司
总分类账 自第 1 页起至第
2010年12月1日 会计主管人员签章 经管或接管日期
页止
2010.12.1
目
科目名称 页号 科目名称
录
页号 科目名称 页号
总分类账




根据实验教材P9-16账簿信息表“总账科目”建账 （编号4位数的），用11月30日余额 按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损 益类顺序，逐个开设总分类账 订本账、三栏式 采用正反两面连续建账，但每一大类的第一个账户 都应建在正面。
其他货币资金明细账
其他货币资金 科目存出投资款
2010年
月 日
记号 账 凭 证数
摘要
期初余额
借方
贷方
借 或 贷
余额
100 000.00
12
1
借
（反面）
其他货币资金明细账
其他货币资金 科目银行汇票存款
2010年
月 日
记号 账 凭 证数
摘要
期初余额
借方
贷方
借 或 贷
余额
223 000.00
12
1
借
（正面）
岗位设置及岗位职责

5人一组，每组设出纳、资金管理、材料成本、销 售税务、总账报表5个岗位、并实行定期轮岗制。
出纳员职责范围


1. 登记现金日记账、银行存款日记账； 2. 编制科目汇总表； 3. 日常资料的整理保存； 4．登记除应收、预付、其他应收款、坏账准备、 存货类明细账之外的资产类明细
书写要求



字迹工整、均匀、美观 阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的1/2，以 便留有改错空间。 阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般向右倾 斜60度。
1/2
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
模拟企业概况




企业性质：股份有限公司 企业类型：制造业企业 经营范围：卡盘生产销售、代销数控机床、委托加 工和委托销售卡爪 华远股份有限公司生产流程.doc
岗位职责
总账报表会计职责范围
1. 复核； 2. 登记负债类明细账； 3. 根据记账凭证登记现金流量台账； 4. 登记总账、编制试算平衡表和会计
报表。

注：6人小组，每次轮岗时总账报表会计轮空，第 六人上出纳岗。
具体要求


各岗位所做的工作，都要签字盖章，以明确责任。 每次轮岗，都要履行交接手续，在账面及账簿启用 表相应位置盖章。 各岗位人员在完成自身工作的前提下，要密切关注 其它岗位的核算情况，各岗位密切合作，协调配合， 高质量地完成本组的实验工作。
第1页
总分类账
2010年
库存现金 科目 贷方
借 或 贷
月
日
记号 账 凭 证数
摘要
期初余额
借方
余额 4 120.00
12
1
借
第2页
总分类账
2010年 月 日 记号 账 凭 证数
银行存款 科目
摘要
期初余额
借方
贷方
借 或 贷
余 额
3 166 706.40
12
1
借
总分类账

有些账户没有期初余额，这种情况只须填写账户名 称和年份，其他内容均不填写。如：
√
附 单 据 贰 张
应交税费
合计金额
¥1 8 9 5 4 0 0 0 ¥1 8 9 5 4 0 0 0 ×× 记帐： ×× 出纳：
复核： ××
制单：××
日记账记账方法
银行存款日记账
2010年
记 账 凭 证 号 数
银行存款 科目中行 借 或 贷
摘 要
月
12
日
1
对方 科目
借方
贷方
余额
期初余额
借
9794621.81
其他要求



会计分录：除按岗位正式填制一份记账凭证外，全 部小组成员都在信纸上另做一份会计分录。 财务报告：每人编制一套，包括资产负债表、利润 表、现金流量表、股东权益变动表、会计报表附注 实验报告：每组写一份小组实验报告，小组成员每 人写一份个人总结。
期初建账时各岗位负责的账簿

见各小组的岗位设置
模拟企业会计核算方法—产品成本核算


成本项目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造费用 分配率：实验中所有的分配率均保留小数点后5位， 尾差由管理费用或最后一项负担。
实验步骤


正确建账 填制与审核会计凭证 登记日记账 登记明细分类账 编制科目汇总表


登记总分类账 结账与对账 编制会计报表 撰写实验报告 整理、装订凭证账簿
合计金额
￥1 1 4 1 0 0
记账 出纳 复核
￥1 1 4 1 0 0 制单： ×××
会计主管
记 账



登记日记账 登记各明细分类账 根据记账凭证编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账。 于10日、20日、30日、31日共编制五张科目汇总表
登记日记账


日记账要求日清月结，所以要每日结出余额 要求登记“对方科目”栏。若对应的对方科目不止 一个，只写一个主要的对应科目。
1
1
收前欠货款
应收账款
800000.00
2
付车间维修费 售立竣一号机床1台
制造费用 主营业务收 入等
1857.00
借 ″
10592764.81
2 3
3
189540.00
10782304.81
登记各明细分类账


不要求逐笔结余额，待月末结账时结余额（但往来 账要求逐笔结余额） 为减轻书写工作量，“对方科目”栏省略 原材料入库时填制记账凭证并记账。出库时不做分 录，待月末编制原材料发出汇总表，根据汇总表做 分录。
交易性金融资产明细账
2010年 月 日 记号 账 凭 证数
交易性金融资产 科目 股票—中石油
摘要
借方
贷方
借 或 贷
余额
12
1
期初余额
借
400 000.00
（正面）
交易性金融资产科目基金—华夏希望
2010年 月 日
记号 账 凭 证数
摘要
借方
贷方
借 或 贷
余额
12
1
期初余额
借
364 000.00
原材料明细账
银行存款
借 或 贷
科目 工行
摘要
期初余额
借方
贷方
余额
2 660 700.40
12
1
借
建各明细分类账



根据综合实验教材P9-19账户余额表所列明细资料 建账（六位编号） 外表形式：活页式 账页格式：原材料、包装物、低值易耗品、自制半 成品、库存商品、委托代销商品、受托代销商品采 用数量金额式 固定资产、应交增值税明细账采用专用账页
模拟企业会计核算方法—流动资产


受托代销：按进货价格记账。代销业务采用收取手 续费形式，代销商品的价格由委托方确定。 收取10%的手续费，并从代销商品款中抵扣。 委托代销：采用视同买断形式
模拟企业会计核算方法—产品成本核算



产成品成本计算采用逐步结转分步法。在产品成本 计算采用约当产量法。 账户设置 生产成本明细账：3个基本车间1个辅助车间均设 制造费用明细账：粗加工车间设，其余均不设 辅助生产费用的分配采用直接分配法
1
借
日记账



包括现金日记账和银行存款日记账 外表形式：订本式 账页格式：三栏式 银行存款日记账分别工行、中行、建行设账
第1页
现金日记账
2010年
月 日 记号 账 凭 证数
摘要
期初余额
借方
贷方
借 或 贷
余额 4 120.00
12
1
借
第1页
银行存款日记账
2010年
月 日 记号 账 凭 证数
建各明细分类账



生产成本、制造费用、管理费用、销售费用采用多 栏式账页 其余各明细分类账均采用三栏式账页 明细账上方的“本账页数、本户页数”待期末整理 装订账簿时填制。 注意：每一个一级科目，均从正面开始建账；若有 三级科目，则二级科目也从正面开始建账。比如： 原材料账户（p18）
（正面）
借 或 贷
借
生产成本 明细账
借方金额分析 余额 直接材料 94 210.00 73 400.00 直接人工 7 200.00 其他直接支出 8 310.00 制造费用 5 300.00
摘要
借方
贷方
期初余额
生产成本明细分类账
科目名称：辅助生产成本-能源设备保障车间
借方金额分析 余额 职工薪酬 物料消耗 折旧费 水电费 摘要 借方 贷方 借 或 贷
摘要
借方
贷方
借 或 贷
余额
月
现金流量表台账



现金流量表正表采用台账法编制 现金流量表台账采用三栏式账页格式 现金流量表台账—经营活动.xls 现金流量表台账—筹资活动.xls 现金流量表台账——投资活动.xls 详见教材P17
3本明细账： 数量金额式、多栏式(成本类)1本； 其余资产类1本 负债、所有者权益、损益类1本 1本辅助账：现金流量台账1本
填制与审核会计凭证

记账凭证采用通用凭证
记账凭证
2010 年 12 月 1 日 顺序第 1 号
摘 要
总账科目
明细科目
记 账 √
借方金额
百 十 万 千 百 十 元 角 分
贷方金额
百 十 万 千 百 十 元 角 分
张华宝报差旅费 制造费用
粗加工-差旅费
114100
其他应收款
张华宝
附 单 114100 据 伍 张
2010 年12 月 2 日
摘 要 总账科目 明细科目 记 账 √ 借方金额
百 十 万 千 百 十 元 角 分
记账凭证
顺序第
3
号
贷方金额
百 十 万 千 百 十 元 角 分
售立竣一号 机床1台
银行存款
主营业务收入
中行 立竣一号 应交增值税销项税
√
18954ห้องสมุดไป่ตู้00 16200000 2754 000
√
综合会计实验
实验目的



熟练掌握会计的各项操作技能，并能综合运用这些 技能熟练地处理各种经济业务，巩固并提高实际操 作能力。 锻炼综合分析问题能力和运用会计理论解决实际问 题的能力。 培养会计人员严谨、认真、细致的专业素质。
实验要求


按各自的岗位职责独立完成实验 积极思考问题、提出问题、解决问题 遵守实验守则 书写要求
2010 年
数量金额式明细账建账方法 单位（T）名称 原料及主要材料—碳结钢
方 金 额 数 量 贷 单 价 方 金 额 数 量
45
凭 证 号 数
借 摘要 数 量 单 价
结 单 价
5 800.00
存 金 额
261 000.00
12
1
期初余额
多栏式明细账建账方法
科目名称：基本生产成本-粗加工车间-盘体