应收票据贴现汇总

应收票据贴现的核算方法

应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下：

贴现所得=票据到期值一贴现利息

贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现期=票据期限一企业已持有票据期限

带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。

在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。

现将应收票据贴现的核算举例说明如下。

【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算

(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360

天)=10400(元)

(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)

(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)

(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

2.会计分录

(1)8月30日贴现时:

借：银行存款10166

贷：短期借款10000

财务费用――利息166

(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时,其会计分录如下：

借：短期借款10000

贷：应收票据10000

(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：

借：短期借款10000

其他应收款――××单位400

贷：银行存款10400

同时将应收票据转入“应收账款”账户：

借：应收账款――××单位10000

贷：应收票据10000

二、不带追索权的票据贴现

《解答(四)》规定：如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同应收债权的出售，按财会[2003]14号文件的相关规定处理。《解答(四)》同时规定企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理。

例6]仍以[例1]为例，企业收到购货单位交来2004年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4％，金额900 000元‚承兑期限5个月。不带追索权，2005年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5％。

到期值 = 900000 ×(1 + 4％×5/12) = 915000 (元)

贴现息 = 915000×5％×4/12= 15250 (元) 贴现净额 = 915000 -15250= 899750(元) 2005年1月31日期末计提利息

借：应收票据 3 000

贷：财务费用3 000

贴现时：

借：银行存款 899 750

财务费用 3 250

贷：应收票据 903 000