政府审计案例答案
审计案例(第三版)课后答案教学教材
审计案例(第三版)课后答案第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
政府审计案例答案
政府审计案例答案案例1：某市本级预算执行情况的审计问题：本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？（答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。
）背景介绍根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。
问：其他财政收支情况指的是什么？（答案：主要是指预算外的资金。
）按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。
问：1、审计组是根据什么书面文件来成立的？2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？（答案：1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。
2、最基本的两个部门：财政局和国库。
）方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。
问：3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？（答案：审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。
）2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示：2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第1章 绪论习题+案例
第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。
【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。
西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。
这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期11.战国时期推行“上计”制度。
这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。
2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。
审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。
此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。
唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。
”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。
此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。
9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账2簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。
审计案例课后习题答案
审计案例课后习题答案审计案例是学习审计学的重要组成部分，通过分析具体的案例，学生可以更好地理解审计原理和实践操作。
以下是一些可能的课后习题答案：审计案例习题答案问题一：审计证据的重要性是什么？审计证据是审计人员在审计过程中获取并用以形成审计意见的信息。
它的重要性在于：1. 确保审计结论的准确性：审计证据是形成审计意见的基础，只有充分、适当的审计证据才能确保审计结论的正确性。
2. 降低审计风险：通过收集充分的审计证据，可以降低审计人员因信息不足而做出错误判断的风险。
3. 提高审计工作的效率：有效的审计证据收集方法可以提高审计工作的效率，减少不必要的重复工作。
问题二：如何评估审计证据的充分性和适当性？评估审计证据的充分性和适当性通常包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：明确审计的目的和需要验证的事项。
2. 收集证据：通过检查、观察、询问和函证等方法收集与审计目标相关的证据。
3. 评估证据的充分性：判断所收集的证据是否足够支持审计结论，是否覆盖了所有相关的方面。
4. 评估证据的适当性：考虑证据的来源、性质和可靠性，确保证据是相关和可信的。
问题三：审计过程中常见的风险类型有哪些？审计过程中可能遇到的风险类型包括：1. 固有风险：与被审计单位的业务性质和环境有关，不因审计程序而改变的风险。
2. 控制风险：由于内部控制的缺陷，可能导致错误或不当行为未被及时发现或纠正的风险。
3. 检测风险：审计人员未能发现或误解错误或不当行为的风险。
4. 总体审计风险：固有风险、控制风险和检测风险的综合。
问题四：审计抽样在审计工作中的作用是什么？审计抽样在审计工作中的作用主要包括：1. 提高审计效率：通过对样本的检查，可以有效地推断总体情况，减少对所有项目的全面检查。
2. 降低审计成本：抽样可以减少审计人员的工作量，从而降低审计成本。
3. 提供合理的审计证据：合理的抽样方法可以确保审计证据的代表性，为审计结论提供支持。
问题五：审计报告的基本要素有哪些？审计报告的基本要素通常包括：1. 2. 收件人：指明报告的接收方，通常是被审计单位或其股东。
政府直属机构领导干部经济责任审计案例(讲解)
小线索查出大案件【引言】根据中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《两办规定》），经济责任审计的重要目标之一是促进惩治和预防腐败，党政主要领导干部作为党风廉政建设第一责任人，对本单位管辖范围内的廉政建设情况承担着重要责任，因此，经济责任审计在重点关注领导干部本人廉洁从政情况的同时，还应注意查找单位其他人员经济犯罪案件线索。
【背景介绍】2012年,济北市审计局根据市委组织部的委托，对人防办原党委书记、主任张明杰任职期间经济责任履行情况进行审计。
在实施审计前组成4人审计组，其中：由副处长董晋担任审计组长，主任科员叶盛担任主审，石磊和唐朝为审计组成员。
董晋担任过审计主审30多次，审计经验丰富，叶盛以前主要从事计算机和档案管理，审计业务工作经验较少，石磊是刚毕业两年的研究生，唐朝是从县审计局借调的人员。
如何圆满地完成这次审计，对审计组全体成员是一个严峻的考验。
审计组长董晋感到压力很大。
【正文】充分调查了解深入研究分析审计组进点之后,先对人防办进行调查了解，为制定审计实施方案做好准备。
除了《国家审计准则》和《两办规定》规定的调查了解内容外，审计组还考虑了人防办特点，有针对性地开展调查了解，编制基本情况表、内部控制流程表，调查问卷表等，初步了解人防办基本情况。
审计组充分利用各种信息资源，通过谈话、走访、实地观察、网上收集、行业比较和以往审计成果等多渠道了解人防办的相关信息。
通过一系列的调查了解后,审计组将审计人员分头上交的调查资料集中起来，融会贯通，综合分析。
通过调查，审计组了解到，经市政府任命，张明杰自2006年3月至2012年2月担任人防办主任，负责人防办全面工作，具体分管财务、资产和组织人事工作。
人防办是市政府直属机构，机关内设8个处室，所属事业单位5个，其中：纳入预算的全额拨款单位2个、差额拨款单位1个、自收自支单位1个，未纳入预算的企业化经营单位1个。
政府审计案例
政府审计案例政府审计是指对政府部门的预算执行、经济活动及财务状况进行全面审核和监督的一种制度安排。
下面以某地政府的教育资金使用情况为例，展示政府审计的重要性。
某地政府在审计过程中发现，教育资金使用情况不规范，存在一系列问题。
首先，政府在教育资金使用方面存在违规行为，例如未经程序采购教育设备，侵占学校自筹资金，存在贪污腐败等问题。
这些行为对教育资源的合理配置造成了非理性浪费，不仅影响了教育事业的发展，也伤害了纳税人的切身利益。
其次，教育经费使用效益不高。
检查发现，有些学校虽然资金充裕，但仍存在教学资源匮乏、师资力量不强等问题。
这说明存在对教育经费的不合理分配和使用，导致了教育资源的浪费。
政府审计的结果将为政府提供改进教育经费使用的依据，促进教育经费的合理管理和使用。
除此之外，政府还要负责管理和监督教育资金的使用，确保教育资金的安全和避免浪费。
审计人员发现，在某些学校的财务管理中，存在资金管理不规范、漏洞百出的情况。
这将增加财务风险，有可能导致资金的挪用和浪费，严重影响教育事业的发展。
政府审计能够揭示财务管理中的问题，及时采取措施加以解决，确保教育资金的安全和有效使用。
基于上述问题，政府需要加强对教育资金的监督和管理。
首先，政府应加强对预算执行的监督，确保资金的合理分配和使用。
其次，政府应加大对教育经费使用效益的评估，对教育资源的使用情况进行跟踪和监控，定期进行审计检查，并及时采取纠正措施。
最后，政府应加强对学校财务管理的监督和指导，制定相关制度和标准，加强财务人员的培训，提高财务管理的规范性和透明度。
综上所述，政府审计在教育资金使用方面具有重要作用。
它能够发现问题，揭示教育经费使用中存在的不规范行为和浪费现象，为政府提供改进教育资金管理的依据，促进教育事业的可持续发展，提高教育资源的配置效率。
因此，政府审计是一项重要的制度安排，对于促进社会公平和推动经济发展具有重要意义。
【最新精选】政府审计案例分析题
【最新精选】政府审计案例分析题政府审计案例题案例分析1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。
2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。
工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。
建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。
【要求】(1)如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益,(2)请指出工程决算审计的思路。
(3)若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么, 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。
该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。
由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下:(1)乙方按业主代表批准的施工组织设计(或施工方案)组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。
(2)甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。
(3)乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。
(4)工程质量标准:达到甲方规定的质量标准。
(5)乙方承诺的质量保修:在该项目设计规定的使用年限(50年)内，乙方承担全部保修责任。
【要求】(1)该工程采用固定价格合同类型是否合适,为什么,(2)请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处,(3)审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理,(4)分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。
【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案
【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
---- 会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
---- 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
---- 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
---- 会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
---- 注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
---- 注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
---- 在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
---- 如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
---- 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
---- 如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
---- 审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
---- 案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？---- 根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。
【2018最新】政府审计案例试题word版本 (20页)
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201X年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。
工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。
建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。
【要求】（1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？（2）请指出工程决算审计的思路。
（3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。
该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。
由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下：（1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。
（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。
（3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。
（4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。
（5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。
财政预算执行审计案例
财政预算执行审计案例
案例：某市2019年度财政预算执行审计发现问题
1. 预算支出不规范
根据预算法规定，各级政府部门应当依法编制预算，按照预算执行。
但在某市2019年度财政预算执行审计中，发现有部门
未按照预算执行，或者执行不规范。
例如，在某镇农村卫生院的预算中，明确规定要购买胸透设备，但实际上未购买，导致农村居民的医疗服务受到限制。
2. 预算财政拨款不足
在审计中，发现有一些行政单位在执行预算时，拨款没有按照预算额度支付，导致预算执行不足，进一步影响了部门的正常运行。
如某区某街道的公共设施建设预算，由于财政拨款不足，导致建设工程只完成了部分，未能达到预算规定的建设目标。
3. 预算执行监督不力
在审计中还发现，一些部门的预算执行监督不力，导致了资金的滥用、浪费和挥霍等违规行为。
例如，在某区财政局的预算执行中，预算管理人员缺乏监督，导致资金被挥霍使用，而且对于这种行为，单位并没有提出有效的措施进行纠正。
综上，某市2019年度财政预算执行审计中发现了部分预算支
出不规范、预算财政拨款不足、预算执行监督不力等问题，需要相关部门及时采取措施加以纠正，确保财政预算的有效执行。
政府审计报告案例
政府审计报告案例一、审计背景。
话说有这么一个[被审计单位名称]，那可是在咱这一片小有名气呢。
为啥要对它进行审计呢？这就好比你家房子住了一段时间，得看看有没有啥小毛病，是不是哪里结构不稳固了，水电有没有安全隐患之类的。
政府也得定期瞅瞅这些单位有没有好好干活，钱花得对不对。
二、审计目标。
咱这次审计啊，目标就像猎人打猎时的准星一样明确。
一是看看他们的财务收支是不是规规矩矩的，就像你数钱的时候得一张一张数清楚，不能稀里糊涂的。
二是瞅瞅他们项目执行得咋样，是不是按照计划来的，可不能说计划建个小花园，结果盖了个停车场。
三、审计范围和期间。
这次审计的范围啊，就涵盖了[被审计单位名称]从[开始日期]到[结束日期]的所有活动。
这就好比我们要检查一个学生在一个学期里的所有学习表现，从第一天上课到最后一天考试，啥都不放过。
四、审计发现的问题。
# （一）财务方面。
1. 乱花钱的小毛病。
你看这财务支出，就发现有些钱花得不明不白的。
比如说办公用品的采购，那清单上列的东西啊，有些价格高得离谱。
一个普通的笔记本，市场上十块钱能买到不错的，他们这儿采购记录上竟然写着五十块！这就好比你去菜市场，别人都一块钱一斤的白菜，他花五块钱买，这里面肯定有猫腻啊。
2. 小金库的疑云。
还有呢，我们发现有一些收入没有进入大账，像是一些小项目的零碎收入，像是场地出租的一点小钱，就这么悄悄藏起来了，这可不行啊。
这就像你偷偷把自己的零花钱藏在床底下，不告诉爸爸妈妈，这不是正确的做法。
# （二）项目执行方面。
1. 拖拖拉拉的工程。
他们有个建设项目，计划是一年内完工的。
结果呢，都过了一年半了，还没个影子。
去现场一看，工人三天打鱼两天晒网的，这就像你写作业，本来今天该写完的，结果拖拖拉拉一个星期还没写完，这效率低得让人头疼。
2. 偷工减料的问题。
在检查一个工程质量的时候，发现有些地方明显不符合标准。
该用粗钢筋的地方，用了细钢筋，这就好比你盖房子，该用粗柱子撑着的，你用个小细棍，那房子能结实吗？这可是对安全不负责任的表现。
行政事业单位审计常见问题200案例
⾏政事业单位审计常见问题200案例01 贯彻落实国家重⼤政策措施⽅⾯案例1 通过政府信息平台违规向企业收费案例2 专项转移⽀付资⾦未按规定进⾏测算分配案例3 事业单位违规开展中介服务案例4 相关企业违规开展中介服务案例5 利⽤部门权利影响有关单位开展中介服务案例6 ⾏政审批中介服务违规由企业负担费⽤案例7 部门规章与国务院清理⾏政审批中介服务要求不符案例8 已脱钩协会违规占⽤⾏政办公⽤房案例9 违规发放津贴补贴和绩效⼯资案例10 未按规定时间完成信息系统清理整合⼯作02 预算决算⽅⾯案例11 部分项⽬预算缺乏约束性案例12 应纳⼊不纳⼊，预算存在漏编漏报案例13 项⽬预算重复申报案例14 项⽬未经⽴项即申报预算并获批案例15 超预算、超标准列⽀费⽤案例16 基本⽀出挤占项⽬⽀出案例17 ⽆预算安排维修项⽬案例18 预算编制不真实案例19 挤占维修费⽀出案例20 结余资⾦较⼤案例21 部分⽀出在执⾏过程中未及时调整预算案例22 预算编制不完整、会计核算不正确案例23 多报⼈数套取财政预算资⾦案例24 会议费预算执⾏不严格案例25 部分项⽬⽀出内容调整未履⾏报备03 资⾦管理⽅⾯案例26 专项资⾦分配不科学案例27 专项资⾦未经审批⽤于竞赛表彰活动案例28 未经批准改变项⽬资⾦⽤途案例29 违规坐收坐⽀现⾦案例30 违规使⽤现⾦发放职⼯薪酬案例31 ⼤额⽀出使⽤现⾦结算案例32 住宿费、机票⽀出等未按规定使⽤公务卡结算，超限额使⽤现⾦案例33 公务接待、会议费、培训费等违规使⽤现⾦结算案例34 劳务费、职⼯取暖费补贴使⽤现⾦结算案例35 罚没收⼊未实⾏代收代缴管理案例36 ⾮税收⼊未及时上缴国库案例37 出差机票未通过政府采购⽅式购买，且部分机票为假票案例38 银⾏账户开设未经批准、未按规定年检案例39 在资⾦账户开设银⾏之外开⽴定期存款账户案例40 违规从零余额账户向实有资⾦账户划转资⾦04 资产管理⽅⾯案例41 购置固定资产未纳⼊年度预算案例42 购置电脑等未计⼊固定资产，退休后未交还案例43 资产调拨未办理⼿续，造成重复⼊账案例44 ⾏政房产出租作酒店，收⼊未按规定上缴财政案例45 ⾏政房产出租收⼊⽤于弥补离退⼈员经费不⾜，未按规定上缴财政案例46 ⾏政房产出租收⼊作为机关服务中⼼收⼊未按规定上缴财政案例47 ⾏政房产出借未按程序备案案例48 资产出租和处置收⼊未上缴案例49 下属单位以物管费名义截留⾏政房产租⾦收⼊案例50 房产出租未经批准，租⾦收⼊未上缴案例51 购买的办公⼤楼未装修长期闲置案例52 办公⽤房长期闲置案例53 检测仪器长期闲置案例54 固定资产未⼊账，形成账外资产案例55 固定资产账实、账证不符案例56 固定资产财务账与资产信息系统台账⾦额不符案例57 应脱钩未脱钩，⾏政单位实际拥有对企业的控制权案例58 未及时办理房产过户或房产证等⼿续案例59 固定资产管理不规范案例60 未按规定进⾏固定资产盘点案例61 项⽬完成后结转固定资产不及时案例62 存货管理不规范案例63 投资管理不规范案例64 企业长期处于停业状态，僵⼫企业未处置05 政府采购⽅⾯案例65 未经审批采购进⼝设备案例66 未按规定履⾏政府集中采购程序案例67 公务⽤车购置未按规定执⾏政府采购且存在超标购置案例68 协议供货或⾃⾏采购，未按规定通过集中采购⽅式购买案例69 ⾃⾏以协议供货的⽅式直接采购计算机案例70 以保密为由未按规定实施公开招标案例71 建设项⽬未按规定实⾏公开招标案例72 ⼯程项⽬未按规定定点采购案例73 设备采购未按规定公开招标案例74 未按规定实施公务机票政府采购案例75 车辆未按规定进⾏定点维修案例76 项⽬未按规定执⾏政府采购案例77 化整为零，规避公开招标案例78 会议未按规定进⾏政府采购06 项⽬管理⽅⾯案例79 建设地点变更和投资概算调整未按规定报批案例80 未经批准⾃⾏增加项⽬建设内容案例81 项⽬竣⼯未按规定验收案例82 办公楼未及时办理竣⼯决算、产权证明案例83 ⼯程建设超概算07 费⽤⽀出⽅⾯⼀、出国经费问题案例84 因公出国⽀出超预算案例85 为所属单位列⽀出国费⼆、公务⽤车运⾏及购置费问题案例86 违规配备、使⽤公务⽤车案例87 违规在下属单位列⽀交通费⽤案例88 公车运⾏⽀出未按预算科⽬执⾏案例89 车改⽅案尚未得到批复，⾃⾏提前发放公务交通补贴案例90 违规租⽤（占⽤）下属单位车辆案例91 车辆⽇常管理不规范案例92 列⽀其他单位车辆维修费⽤、燃油费案例93 在物业管理费中隐匿车辆运⾏维护费案例94 多发车改补贴和既拿钱⼜坐车等问题三、公务接待问题案例95 违规超标准公务接待案例96 公务接待⽆接待清单，且存在五星级酒店消费的情况案例97 违规购置接待⽤酒案例98 在公务接待费中列⽀加班费⼯作餐费、被接待⼈员住宿费等案例99 在公务接待费中列⽀应由个⼈负担的费⽤案例100 在会议费中列⽀公务接待费案例101 公务接待报销⽆接待公函、接待清单或公务接待清单不规范案例102 公务接待安排⼯作餐次数、陪餐⼈员超标准案例103 使⽤现⾦结算公务接待费且⽆公务接待清单案例104 ⽆公务接待清单及发票不合规案例105 公务接待管理不规范案例106 公务接待缺少派出单位公函和公务接待清单案例107 违规在下属单位列⽀招待费案例108 公务接待费赊账顶账四、会议费问题案例109 部分会议费预算编报未细化案例110 会议参会⼈员和⼯作⼈员数量超标案例111 为所属单位报销会议费案例112 超范围列⽀会议费案例113 列⽀与会议⽆关费⽤案例114 未按要求优先选择本单位会议场所案例115 在会议费、劳务费中⽀付机场贵宾通道费案例116 会议费报销不规范案例117 参会⼈员未按规定签到，会议⼯作⼈员⼈数超标案例118 会议未在定点饭店（会议场所）召开案例119 会议费超预算⽀出案例120 未按规定审批会议计划案例121 会议频繁、开⽀较⼤案例122 会议费超标准案例123 会议费计划执⾏不严格、部分会议⽆⼈员签到表案例124 以会议费名义报销其他⽀出五、培训费问题案例125 开展计划外培训案例126 培训费签到不规范案例127 培训费超标准案例128 培训费⽆计划列⽀案例129 培训费超预算、超范围列⽀案例130 超标发放讲课费案例131 ⽀付培训费等未代扣代缴个⼈所得税六、差旅费问题案例132 超标准乘坐交通⼯具案例133 超范围发放差旅补助案例134 违规多领出差补助案例135 违规在下属单位列⽀差旅费案例136 违规转嫁住宿费案例137 差旅费报销⽆出差审批单案例138 超标准报销差旅费案例139 以差旅费名义违规报销案例140 报销住宿费发票⽇期与返程⽇期⽭盾或⽆住宿费发票报销差旅费七、津贴补贴问题案例141 超标准、超范围发放奖励案例142 借被表彰违规发放实物奖励案例143 以伙⾷补助形式发放⼯作津贴案例144 违规在下属单位列⽀⼯资等案例145 超预算违规列⽀福利费案例146 违规发放值班补助案例147 少清退违规取酬案例148 违规发放精神⽂明奖案例149 违规发放⽬标考核奖案例150 违规发放⽂明单位等奖励案例151 超标准发放年终⼀次性奖⾦案例152 超范围发放电话费案例153 ⾃⾏设⽴津补贴项⽬，违规领取发⾏费、稿费案例154 超过规定的⼈员⽐例发放奖⾦案例155 退休⼈员违规领取⼯资补差、兼职取酬、报销费⽤⼋、其他费⽤问题案例156 违规组织公款旅游案例157 违规发放实物福利、公务交通费报销福利化案例158 ⽆正式发票报销⼿机通讯费案例159 ⼯会违规发放⽐赛奖案例160 党建活动⽀出不合规案例161 违规⽀付职⼯家属区费⽤案例162 以拨代⽀，未据实列⽀案例163 科研经费列⽀与科研⽆关的⽀出案例164 参加医保后违规在单位报销个⼈医药费案例165 既领取取暖补贴⼜报销个⼈取暖费案例166 ⽀付劳务费未代扣代缴所得税，本单位⼈员不应领取劳务费案例167 清退违规报销费⽤未到位08 审计监督⽅⾯案例168 对审计提出的“应付及暂存款--其他”科⽬权属不清问题未整改到位案例169 对所属单位审计监督不到位09 会计基础⽅⾯案例170 费⽤报销不规范案例171 违规购置办公设备且未作为固定资产核算案例172 费⽤报销凭证、附件内容不⼀致案例173 经营收⼊会计核算不完整案例174 原始发票及凭证附件不规范案例175 部分“存货”明细科⽬为负值案例176 固定资产未按规定计提折旧案例177 会计凭证遗失10 内部控制⽅⾯案例178 存在现⾏制度与实际⼯作脱节，内部管理制度需修订完善案例179 部分奖⾦发放未经集体决策案例180 办公⽤品采购和管理不规范案例181 内部管理不规范、部分审签环节缺失案例182 会计、出纳私分代扣个税⼿续费，单位领导、财务部门负责⼈不知情案例183 债权债务长期挂账案例184 合同管理制度缺失案例185 合同管理有待完善案例186 招标归档资料不完整案例187 往来款项未及时清理案例188 房屋出租等合同未建⽴台账案例189 ⼤额资⾦制度不统⼀案例190 未明确内部控制牵头部门案例191 “其他应收款”科⽬存在费⽤挂账案例192 往来账款单边挂账11 其他⽅⾯案例193 培训中⼼未经批准违规收费案例194 协会存在乱收费问题案例195 虚列会议费等⽅式套取资⾦存放单位账外案例196 通过下属单位收取的技术服务收⼊设⽴“⼩⾦库”，⽤于单位公务接待案例197 设⽴“⼩⾦库”⽤于发放津补贴及福利、公款吃喝、公款旅游等问题案例198 事企管理交叉，费⽤划分不清案例199 收受本单位⼯作⼈员、下属单位和管理服务对象所送礼⾦案例200 违规收受礼品，接受服务对象宴请来源：《⾏政事业单位审计常见问题200案例》许太谊著。
政府审计课后习题答案整理
我国政府审计目标有三：
真实性：审计机关对审计事项的真实性进行的监督（财务收支真实存在，已经发生，有无差错虚假舞弊行为；经济信息客观，真实，全面）
合法性：审计机关对审计事项的合法性惊醒审计监督（政府依法行政，规范行政，执法行为客观公正）
效益性审计机关对审计事项的效益性进行审计监督。包括两个部分：经济效益，社会效益。具体包括三个方面：经济性，效率性，效果性（经济效益审计，经济责任审计）
第一章政府审计理论架构
思考题：
1，概述政府审计起因各学说的主要观点
从审计发展的纵向观察，审计监督与国家治理有着深厚的历史渊源，或者说审计与国家治理、政府经济规模保持着诸多关联。
关于审计起源，理论界有以下说法：
国家职能说：认为审计产生于国家治理的政治和经济需要
维护王权说：认为审计萌生于维护统治者权力的需要
经济鉴证：对被审计单位的经济活动和有关资料的性质、范围、程度进行证实，或就某个命题进行证明（经济责任审计即具有经济评价职能，有时也具有经济鉴证职能）
第二章政府审计组织理论
思考题：
1，简述现阶段世界上政府审计体制的几种主要类型、各自的特点及其代表国家
政府审计体制有四种基本范式
立法型审计体制：审计机关隶属于国家立法部门（一般是议会或国会）；地位较高，独立性和权威性较强；美国，英国，加拿大
日本
1880年设立会计检查院。1889年制定会计检察院法，规定会计检查员直属天皇，独立于内阁。会计检查员主要对国家财政决算进行审计。1947年新宪法，新会计检查院法，规定会计检查院是一个不属于国会、内阁或司法机关的机构。
德国
1871年建立德国审计法庭，对皇家会计账目进行审查。1950年根据《德意志联邦共和国基本法》成立联邦审计院。1985年修改的《联邦审计院法》彻底改变了西德国家审计的地位，从司法型转为独立型。
我国政府绩效审计问题及案例分析
我国政府绩效审计问题及案例分析1 引言我国政府绩效审计是在社会主义市场经济条件下，基于我国特定的政治、经济制度和政府管理水平而开展的。
20世纪80年代中期至90年代初是我国政府绩效审计的萌芽时，在国有企业每况愈下的客观压力下，审计机关积极开展了绩效审计理论与试点的工作，提出了“从财务审计入手，加以分析，落实到经济效益”，这也决定了当时对效益审计一股侧重于对企业的效益审计。
2005年以来我国审计机关倡导开展的绩效审计，主要是围绕公共资金管理和使用的有效性进行的，是广义的、综合目标的绩效审计。
这里的被审计单位已经从单纯的国有企业，扩大到所有管理和使用公共资金的政府部门和企业事业单位。
本文主要对我们政府绩效审计中存在的主要问题进行探讨，并对实际工作中的一个绩效审计案例进行了研究分析。
2 我国政府绩效审计存在的主要问题2·1对绩效审计认识不足在我国审计界，对绩效审计的认知还局限于一个比较小的范围，有相当一部分审计人员只是对这个名词有一些初步印象，至于它的实际内容是什么、具体该如何操作，还知之甚少。
从目前仅有的一些文献资料来看，大多数还停留在对国外有关情况的介绍上。
甚至有一种观点认为，绩效审计是西方国家的产物，不符合中国的国情，在现有的审计任务非常繁重的情况下再去搞这种花俏的东西，似乎意义不大。
诚然，现在我国会计信息失真的现象还比较普遍，在这个基础上开展绩效审计的难度确实较大。
2·2较难获取准确充分的审计证据绩效审计所执行的评价，就是对有关证据做出系统客观的分析。
审计人员必须对审计证据的理论以及获得、分析证据的技术有透彻的了解。
审计证据是证实被审计单位经济效益状况的载体，绩效审计具体分析工作的安排是建立在评价所收集资料的基础之上。
审计资料包括关于收入、支出、资源、资产方面的财务资料；组织结构、经营活动的背景资料；经营目标等目标资料；被审计单位完成目标的各种方法、利用各种方法完成目标的程度的活动资料；被审计单位为了有效地完成目标而采取的程序和控制措施，如计划、财务控制、管理信息系统等资源资料。
政府投资项目审计常见问题及案例分析
10、在审计监督的性质上，国家审计属于行政监督，具 有强制性；社会审计属于社会监督，国家法律只能规定哪 些企业必须由社会审计组织查账验证，而被审计企业与社 会审计组织之间则是双向自愿选择的关系；内部审计是单 位自我监督。 • 11、在依据的审计准则上，国家审计所依据的准则是审计 署制定的国家审计准则；社会审计依据的审计准则是中国 注册会计师协会制定的独立审计准则；内部审计所依据的 则是中国内部审计协会制定的内部审计准则。 • 通过以上分析，可以看出内部审计与外部审计各具特色， 既不能相互替代，也不能相互排斥，二者既有区别又有联 系，因此应该而且可以相互协调、相互补充。 •
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第二十五条 被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具体包 括以下情形： （一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内 部管理规定的； （二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国 家有关规定和单位内部管理规定的； （三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接 决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金 或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利 益等后果的； （四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不 同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或 者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失 浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的； （五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任 人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职 责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家 利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重 破坏以及严重损害公共利益等后果的； （六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。
审计案例集(1)-审计证据(答案)
【参考答案】（1）疑点一：凭证上的购货数量大大 超过了正常需要量；疑点二：某县××供销社无权 经营凭证上所记载的三种化工原料；疑点三：入库 单记载的日期早于发货票日期。（2）审计人员可以 通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管账，盘查 实物，并到x x供销社x x门市部查证等程序验证该 发货票的真实性。
备注
1888.20 8.65
大写（人民币） 肆万壹仟肆佰陆拾零肆角玖分
图表 4-1-2
荣昌通用机械制造有限公司入库验收单 2011年11月20日 品名 单位 数量 654 1700 1888.20 单价 27.14 4.34 8.65 金额 17749.56 7378.00 16332.93 备注
图表 4-1-1
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：荣昌通用机械制造有限公司 品名 无水乙二氧 二丁酯 丙酮 合计 单位 千克 千克 千克 数量 654 1700 单价 27.14 4.34
No.008029
2011年11月26日 金额 17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
审计案例集（一） 审计证据与审计工作底稿
【案例4-1】同兴会计师事务所在审计荣昌通用机 械制造有限公司（以下简称荣昌通用公司）2011年 度财务报表时，有一张2011年11月20日第10号记账 凭证及其所附原始凭证引起了审计人员的注意。原 始凭证有一张发货票、一张入库验收单和一张转账 支票存根，其中发货票、入库验收单格式及内容如 图表4-1-1和4-1-2所示。
【参考答案】 该公司2011年5月的销售费用账簿存在的问题是 将招待客户的费用和损害赔偿金、违约金错误地计 入了销售费用。审计建议：（1）将招待客户的费用 记入管理费用；（2）将交通事故赔偿金和销货违约 金记入营业外支出。
【最新精选】政府审计案例分析题
【最新精选】政府审计案例分析题政府审计案例题案例分析1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。
2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。
工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。
建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。
【要求】(1)如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益,(2)请指出工程决算审计的思路。
(3)若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么, 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。
该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。
由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下:(1)乙方按业主代表批准的施工组织设计(或施工方案)组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。
(2)甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。
(3)乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。
(4)工程质量标准:达到甲方规定的质量标准。
(5)乙方承诺的质量保修:在该项目设计规定的使用年限(50年)内，乙方承担全部保修责任。
【要求】(1)该工程采用固定价格合同类型是否合适,为什么,(2)请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处,(3)审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理,(4)分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。
政府审计报告案例
政府审计报告案例一、审计背景。
话说咱这有个大项目，那可是关系到城市发展和老百姓的幸福指数呢。
这个项目是要新建一个大型的市民休闲广场，包括各种娱乐设施、绿化景观啥的，投资金额可不小。
政府嘛，得把钱花得明明白白，所以就安排了审计小组出马，看看这个项目到底有没有按照规定来搞。
二、审计发现。
# （一）招投标环节。
1. 低价中标疑云。
我们审计的时候发现，中标的公司报价那叫一个低，低得有点离谱。
就好像你去市场买东西，别人都卖100块的东西，他突然说10块钱就能卖，这里面肯定有点猫腻。
深入一查，果不其然，这个中标公司在投标文件里有些关键的成本核算部分含糊不清，有故意压低价格来中标，然后再通过后期变更增加费用的嫌疑。
2. 招标程序违规操作。
还有啊，在招标过程中，招标委员会里居然有个成员和其中一家投标公司有点亲戚关系。
这就好比是一场比赛，裁判是参赛选手的亲戚，这公平性从哪来呢？按照规定，这种情况是要回避的，可他们就这么违规操作了，这可不行啊。
# （二）项目建设过程。
1. 工程质量问题。
到了项目建设的现场，我们就发现了一些让人头疼的工程质量问题。
比如说广场上的地砖，有不少铺得高低不平，就像小孩子搭的积木一样歪歪扭扭的。
这要是老人小孩在上面走，一不小心就得摔跤。
还有那些景观灯，有的刚装上就不亮了，这不是在浪费钱嘛。
仔细一查，原来是施工方在施工的时候没有按照标准的工艺流程来做，为了赶工期，能省就省，这可严重影响了项目的质量。
2. 资金使用不当。
再说说资金的事儿，这钱可不能乱花。
我们发现有些费用的支出很不合理。
比如说，有一笔钱是用来购买绿化植物的，结果呢，买的植物品种和当初设计要求的完全不一样，价格还比预算高。
这就好比你本来要做个红烧肉，结果买成了鸡肉，还比猪肉贵，这不是乱套了嘛。
原来是负责采购的人没有好好把关，被不良商家忽悠了，或者说这里面有没有其他不可告人的秘密呢，还得进一步调查。
# （三）项目管理方面。
1. 进度管理混乱。
财政审计2021年4月案例分析题参考答案
财政审计2021年4月案例分析题参考答案政府审计2021年4月案例分析题 36、问题：（1）市文化局信息中心收取房屋出租租金直接用于本单位有关支出（2）市动物保健品协会收取委托服务费用于发放药监所职工补贴等支出前两项都没有遵循“收支两条线”的财政管理办法。
预算收入应全额上缴财政，支出统筹安排。
（2）收取罚款使用一般收据入账。
按照规定，罚没收入应全额上缴国库或预算外资金财政专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，对于执收执法单位应凭价格主管部门颁发的收费许可证收费，同时必须使用中央或省级财政部门统一印（监）制的票据。
任何部门、单位和个人不得使用自制票据或其他非法票据。
审计处理：（1）责令该市文化局信息中心限期缴纳收取的房屋出租租金（2）市动物保健品协会也应将收取的企业委托服务费及时，全额上缴。
（3）要求该市公安局收取罚款时，应该使用中央或省级财政部门统一印（监）制的票据。
37、问题：（1）该市档案局将资金用于无预算的礼堂局部装修、道路改造以及车辆修理、购置礼品等支出，擅自改变支出用途。
我们说应该按照财政预算、用款计划、项目进度和规定程序办理预算支出，不得擅自改变支出用途。
（2）将项目支出和工程款结余、房租收入放在“暂存款”科目核算这违反了《财政总预算会计制度》的规定。
按照《财政总预算会计制度》的规定,各级财政总预算会计对暂存款项要及时清理。
对属于预算收入的，要及时转入相关的预算收入账，不得长期挂在暂存款账上，暂存款账年终一般没有余额。
（3）新投入使用的配电室改造工程等项目投资总额2091、64万元，已办理了竣工决算，但未作固定资产核算。
按照会计核算规定，办理竣工决算的固定资产应及时入账。
审计处理：（1）预算支出项目应该统筹安排，严格按照预算管理原则进行预算支出。
（2）应当按照规定及时清理“暂存款”账户，而不应该将收到的项目支出和工程款结余、房租收入放在“暂存款”科目核算。
（3）对于新投入使用的配电室改造工程等项目投资总额2091、64万元，已办理了竣工决算的应当作为固定资产核算。
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政府审计案例答案案例1：某市本级预算执行情况的审计问题：本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？（答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。
）背景介绍根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。
问：其他财政收支情况指的是什么？（答案：主要是指预算外的资金。
）按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。
问：1、审计组是根据什么书面文件来成立的？2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？（答案：1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。
2、最基本的两个部门：财政局和国库。
）方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。
问：3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？（答案：审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。
）2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示：2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。
同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。
问：5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？（答案：5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。
重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。
6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。
）审计组在审前调查时，重点了解了本级预算执行中与上年不同的方面，或重大的变化，包括收入增幅较大的情况，支出结构以及重大支出项目调整情况。
在此工作基础上，财金审计科编制了____7___，由于本级预算执行情况年年都审，基本问题大同小异，因此审计组决定抓住____8____，来确定审计重点。
问：7、在审前调查的基础上，审计人员应该编制什么书面文件？8、在确定审计重点时应考虑哪些因素？（答案：7、在审前调查基础上，应编制审计实施方案。
8、实施审计前，实施方案中确定审计重点，可以考虑的范围主要是：与以前年度相比存在重大差异的地方、重大的专项项目、与国家相关政策密切相关的项目、涉及民生等热点焦点的问题。
）审计组重点了抓住本市重大项目和市民关心的焦点、热点问题，创新审计思路，确定审计重点，发挥审计的监督职能。
审计实施过程一、2011年4月8日，赴J市财政局地本级预算执行情况审计组正式进点开展审计。
首先，审计组_____9____，听取市政府分管财政的常务副市长关于2010年本预算执行的重要讲话，听取了市财政局局长关于2010年本级预算执行情况的详细报告。
对预算执行中存在的问题，该财政局之前做了自查，自查结果报告了市政府主要领导，这些问题包括：（省略）问：9、进驻到被审计单位时，应该做的第一步是什么工作？主要的目的是什么？（答案：进驻到被审计单位，第一步应该是召开进点启动会议，主要的目的有两点：向被审计单位报告审计的目标、范围，要求被审计单位予以配合的情况，即与被审计单位进行良好的沟通、建立互信的基础；更重要的是听取相关领导的报告和讲话，初步了解被审计单位领导对相关预算情况和内控情况的态度、认识，了解初步的预算执行情况。
）二、审计组先核实了财政局自查报告，再依据实施方案，审计市财政局的预算科、非税收入管理局、基建科、社保科、国库集中支付会计核算管理中心，并延伸审计了政府采购管理办公室。
5月10日，审计组成员汇总了审计情况，得出初步审计结论：问：10、如何得出结论，通过什么审计程序，有哪些审计方法？（答案：审计人员在听取领导报告、了解自查报告内容，并根据实施方案所确定的审计重点，开展符合性测试和实质性测试，对相关内控的运行情况进行测试，找出可能影响真实、合法和效益性目标的事项，然后在此基础上对重要的部门和项目进行调查取证，收集审计证据。
）11、初步审计结论一般是审计人员发现的基本问题，审计人员需要运用专业判断，判断这些发现可能影响哪些审计目标，这些发现背后还存在哪些问题？（1）2010年，市财政在相关项目未形成实际支出的情况下，将资金虚列转出6200万元存入财政专户，影响____11___。
（答案：财政支出的真实性。
提示：主要是判断每个问题可能影响真实性、合法性还是效益性，进而分析其重大程度，为后面进一步确定审计重点做好基础。
）经审计，与此相关的城市基础设施建设支出比上年增长五倍。
其中一项基础设施建设项目为市政府中心人民广场的建设，该项目未列入政府计划；另外，检查市政府会议纪要，发现市政府决定在市中心人民广场边的湖之间开挖一条8千米长的景观河，2010年10底动工，2011年1月完工。
因为是临时增加的基础设施建设项目，未列入年初预算，市人大也未形成正式审批材料。
（2）2010年，市财政有部分收入、支出的预算编制不够准确，致使年初预算与实际执行结果偏差过大。
如耕地占用税、基本建设支出、科学支出、行政管理费、城市维护建设费和基金预算支出分别完成预算29.5%、28.2%、39.3%、207.5%、168.9%和452.6%。
问：12、这些数字说明什么问题？（答案：这些数字首先表明，预算的编制不准确，预算编制与实际相差太大，影响预算的合理性；然后，实际执行结果与预算编制相差如此之大，也可能说明是在执行过程中，一些支出方面的资金使用不真实、不合法，或者存在可能影响效益性的情况。
比如，基本建设支出，实际只完成预算的28.2%，可能说明预算编制时标准定的太高；而城市维护建设支出，则超过预算较大，可能是存在不合规定的一些城市建设项目支出。
）（3）部分国债资金建设项目由于前期工作进展缓慢、项目设计和业主单位变更等原因，致使国债资金不能及时拨出，影响项目效益及时发挥。
截止2010年底，国债资金实际未拨款项累计为16760万元，涉及近三年的国债项目12个。
（补充知识：国债资金如何管理，主要用于什么用途？）经审计，账面未拨资金余额实际只有8760万元，2010年11月12日，有一笔8000万元的国债资金借出，借款单位为市自来水公司，凭证下面还附了一份文件。
审计人员认为国债资金属财政性补助资金，应按批准的项目拨款，而不应以借款方式使用。
（4）闲置或滞拨各项专项资金1011万元，影响预算执行的时效性和效益性。
其中支农资金916万元和森林植被恢复费100万元尚未使用。
（5）到2010年底，市财政非税收入资金专户尚有8747万元，因未分清资金性质而滞留在非税户，未上缴国库或未纳入财政专户储存，影响预算收入或财政专户储存资金的真实性。
（补充知识：非税收入资金专户，不能长期滞留资金，要按照相应性质转入国库或财政专户。
）然后，审计组决定将下一步的审计重点放在两个方面：问：13、如何从上述问题中确定下一步的审计重点？重点可能有哪些？审计组分成两个小组，分别对市区自来水改造工程、市中心的人民广场的新建项目和开挖景观河工程进行审计调查。
一是搞清国债资金与自来水改造的具体关系，找出国债资金滞拨的真正原因。
二是搞清城市基础设施建设比上年和近五年的平均水平增幅过大的原因，重点审查城市基础设施建设的重大投资项目：人民广场和景观河。
三、该市2008年第一期水改工程结束，一些居民用水困难的问题得到解决，但是用水高峰期，一些用户依然没水用。
居民多次提议向市人大和政府反映，要求尽快完成第二期自来水改造工程。
第二期工程早在两年前就已立项，省财政拨入的国债资金也早就到位，但因为取水路径和城区几个高压泵房的建设用地与拆迁问题没有妥善的解决方案而一直未实施。
按初步设计，第二期工程，要建一座高压泵房，当年10月底，景观河的新建工程已经实施，只要湖与江贯通，以后用水就更方便。
为此，原已立项的自来水改造工程湖边的高压泵房先期动工。
并从财政预借前期工程款8000万元。
问：14、看到这些资料，再联系上面的问题，你可能有什么疑问？15、那针对这些疑问，你接下来应该做什么？即通过哪些途径收集审计证据？（答案：从财政预借的工程款可能有问题，不一定全部用于高压泵房建设。
接下来通过运用审计方法进行进一步取证，获得更充分、可靠的证据。
）首先，审计小组的人员要求自来水公司提供第二期自来水改造工程的相关资料。
该公司提供了A市自来水改造工程指挥部的《可行性报告》、A市发改委的《立项批复》和《施工合同》等材料，“证明”8000万元国债资金确系自来水改造工程项目所用。
然后，审计小组进一步审核了该国债资金的具体流向，在付款凭证下面有一份工程结算发票，金额为8000万元，另附一份市政工程质量监理公司的预验结果单，证明该自来水改造工程已符合初步设计要求，可以进入下一步的施工程序。
审计小组提议去看一下这个工程项目，项目管理带他们去了一处新开发的住宅区内侧，指着一占地不到300平方米的低矮建筑物说，这就是那个高压泵房。
审计人员问：这个工程要8000万？地皮好像还是开发商自己的吧？没有得到回答。
问：16、这里审计人员运用了哪些审计程序，或采用了哪些方法收集审计证据？（书P41）17、面对上面的疑问，审计人员接下来又应该怎样进一步取证？（答案：检查被审计单位文件资料——实地取证——向第三方取证）之后，审计小组沿着资金走向，又调查到了施工单位——A市二级市政工程公司。
在他们账上的确收到了这8000万元，但他们没有提供工程施工所需要的与工程设计相符的设备、材料和人工费用，而是人民广场的征地拆迁费用、主要材料为花岗岩，绿化工程等成本。