某某公司衍生金融工具管理知识与财务会计分析

▪ 金融资产是指企业持有的，构成其他单位金融负 债或权益工具的，以合同为主要表现形式的货币 性资产。如：现金、股票、应收账款、可供出售 金融资产等。
▪ 金融负债是指持有其他单位的金融资产或权益工 具的，以合同为主要表现形式的货币性负债。如： 应付票据、短期借款、企业作为发行一方持有的 可转换公司债券的偿付事项等。
➢ 进入期货市场 ➢ 买卖期货合约 ➢ 交易的结算 ➢ 交易了结与清算
▪ 3.交易的结算 交易的结算。按照每日结算制度，期货经纪公司在接
到期货交易所的结算单据后，一般采用与交易所结算部门 对其结算会员相同的做法，对每一个客户的当日交易情况 进行结算。
A.对冲平仓及其清算
▪ 对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或卖出相同交 割月份的期货合约来了结先前所卖出或买进的合约。
▪ 对冲的期货合约必须是相同的商品品种及相同的合约份数。 这也是绝大多数合约的了结方式。利用对冲平仓了结期货 交易时，其实现盈亏的计算公式如下：
▪ 买方（多头）盈亏额 =（平仓卖出价－合约买入价）×合 约份数×合约单位
▪ 卖方（空头）盈亏额 =（合约卖出价－平仓买入价）×合 约份数×合约单位
B.交割平仓及其清算
▪ 平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的 已实现盈亏。
▪ 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与 当日结算价计算的潜在盈亏。
▪ 交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和 程序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移， 了结到期未平仓合约的过程。
▪ 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结
二、期货交易的有关概念
▪ 开仓：指买入或卖出期货合约。 ▪ 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品
种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期 货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式 完成。 ▪ 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 ▪ 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结 算和保证履约。
▪ 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负 债后的资产中的剩余权益的合同。具体来说 就是 以股票或其他合同形式表现的，对企业净资产的 索取权。
▪ 从上述三个概念及其具体内容可以看出：它们绝 大多数都在资产负债表中有直接的对应项目而且 要进行实际的现金结算，因此又被称为基本金融 工具。
二、衍生金融工具
▪ 期货损益/套期损益 损益类账户，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续
wk.baidu.com费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
▪ 期货交易清算 ▪ 登记合约的卖出与买入的辅助登记及冲销业务。在立仓后，
一、商品期货及其交易 ▪ 现货：即期可得到的货物。 ▪ 期货：过一段时期方能得到的货物。 ▪ 期货交易：指在期货交易所内集中买卖某种期货
合约的交易活动。
➢ 期货合约-由期货交易所统一制定的、规定在将来某一 特定的时间和地点交割一定数量和质量商品的标准化 合约。
➢ 集中交易-进行期货合约买卖的交易，必须在期货交易 所内进行。
▪ 商品期货交易的特征： ➢ 交易的对象主要标准化合约 ➢ 交易的方式是集中交易 ➢ 交易的线索是保证金的支付与收回 ➢ 期货交易的结算由专门的结算所负责
▪ 商品期货交易的目的：
➢ 投机套利：在期货市场上以获取价差收益为目的的期 货交易行为。
➢ 套期保值：以回避现货价格风险为主要目的的期货交 易行为。
▪ 交割平仓是指对到期前尚未对冲平仓的合约通过 交收实物来了结。
▪ 通常的做法是，最后持有到期合约的买卖双方， 通过交易所进行实物交割。 卖方应将实物运至交 易所指定的交割仓库，经交易所抽样检查合格后， 向卖方会员开出标准仓单； 买方则须在规定的交 割日前，将全部货款通过经纪公司交存交易所。 在交割日，代表卖方的经纪公司将货物仓单和销 售发票通过交易所转交给代表买方的经纪公司， 同时收取全部货款。至此，期货合约通过交割平 仓的业务全部结束.
根据我国企业会计准则：衍生金融工具是指具有下 列特征的金融工具或其他合同。
（1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、 汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数 或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量
的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；
我国会 计准则
▪ （2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化 有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初 始净投资；
▪ （3）在未来某一日期结算。 ▪ 与《国际会计准则第39号——金融工具：确认和
计量》 对照，这个定义与国际会计准则的定义基 本上是一致的。
我国会 计准则
▪ 衍生金融工具基于以下两点形成 ： ▪ 一是在基本金融工具的基础上所派生； ▪ 二是可用合同的形式表现为跨期交易。
第二节 期货合同会计——投机套利会计
算和保证履约。
▪ 平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的 已实现盈亏。
▪ 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与 当日结算价计算的潜在盈亏。
▪ 交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和 程序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移， 了结到期未平仓合约的过程。
▪ 业务程序：
三、账户设置
▪ 管理费用—期货年会费
损益类账户，核算作为期货交易所会员的期货投资企业，向 期货交易所交纳的会员费。企业每年向期货交易所交纳会 费时，按实际支付的金额，记入借方；期末，同其他管理 费用一起转入“本年利润”账户。结转后本账户无余额。
▪ 期货保证金
资产类账户，核算企业向期货交易所或期货经纪公司划出和 追加的、用于办理期货业务的保证金，企业进行期货交易 的全部结算业务都通过该账户进行核算。
第七章 衍生工具会计
▪ 第一节 衍生金融工具相关概念 ▪ 第二节 期货合同会计 ▪ 第三节 远期合同会计 ▪ 第四节 互换会计 ▪ 第五节 期权会计
第一节 衍生金融工具相关概念
▪ 一、金融工具的定义 ▪ 按照我国会计准则的解释： 金融工具是指形成一
个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债 或权益工具的合同。 ▪ 由此定义可知， 金融工具实际上是由金融资产、 金融负债和权益工具所组成的。