自考中国税制问答题和计算题整理复习过程

第一章税制概述1、对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

2、税收的三性及关系（10-41.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。

2.“三性”特征的关系：⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

3、简述税收的本质（08-4税收是凭借国家政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

从本质上看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。

具体来说：⑴税收体现分配关系、国家通过税收取得财政收入。

征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形势变为国家所有的分配过程。

⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，其凭借国家政治权利实现的分配，是国家通过制定法律来实现的。

4、简述从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。

（12-4⑴社会主义税收的性质“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。

⑵社会主义的税收“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品货国民收入，归全部社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。

5、按照税法的效力不同，可以将税法分为几类按照税法效力的不同，可以将简洁分为税收法律、法规、规章。

⑴税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。

⑵税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一事实上法律程序制定的规范性税收文件。

⑶税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。

6、简述税法的分类（1）按照法律效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章。

（2）按照税法的内容不同，可以将税法分为实体法、税收程序法。

（3）按照具体税法在税法体系中的法律地位的不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。

（4）按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法和国际税法。

第二章税收要素与税收分类1、比例税率的含义及优缺点比例税率：是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。

优点：⑴计算简便。

⑵不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。

缺点：对收入调节的效果不理想。

就高，低收入者难以承受。

就低，对高收入者缺乏调节作用。

2、累进税率的含义及特征累进税率：是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。

优点：⑴最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。

⑵据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。

缺点：计算和征收都比较复杂。

5、定额税率的含义及特征定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

优点：⑴计算简便，适用于从量计征的税种。

⑵征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。

⑶有利于企业改进包装。

⑷有利于促进企业提高产品质量。

缺点：客观上会减少税收收入。

3、全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的概念及其区别（08-4、10-4（一）定义1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

（二）区别（不同特点）1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。

全累负担重，超累负担轻。

2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

4．简述纳税人和负税人的概念及两者的关系。

（10-4（1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（1 分）（2）负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。

（1 分）（3）两者关系如下：有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如：所得税的纳税人和负税人。

（1 分）有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为销售商品的企业，纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，消费者为负税人。

（2 分）5．从价税和从量税的利弊（05-4从量税是以征税对象的数量为依据,依固定税额计征的税种。

从价税是以征税对象的价值为依据,按一定比例计税的税种。

从价税的优点是负担比较合理,缺点是不利于改进商品包装,因为改进商品包装而提高价格后,税额会增加。

从量税的优点是有利于改进包装,计算较简便。

缺点是如果分类过细会使税额制定过于繁琐。

6、税负的转嫁方式（07-4税负转嫁方式主要有前转、后转、消转(1)前转，是指税负通过市场买卖，由卖方转向买方转嫁。

(2)后转，是指税负无法通过市场买卖向前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者货经营者。

(3)消转，是指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。

第三章税制原则1、威廉·配弟的税收三原则公平：即课税不偏袒谁，而且不太重简便：即手续简单，征收方便节约：即征收费用不能过多，应尽量节省2、简述亚当斯密的税收原则（05-4、07-4、09-4平等原则：即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收确实：即个人应缴税收，必须明确规定，不可含混不清，不能随意征收便利：即税收的课征，应该站在纳税人的立场，考虑其适当的缴纳时间，地点，方法上要方便纳税人节约：即向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民征收的税过多，反而不利于国家的财政。

3论述西斯蒙第的税收四原则。

（08-4西斯蒙第的税收原则是以亚当·密的税收四原则为基础，他首先赞成斯密提出的公平原则、确实原则、便利原则以及节约原则，然后从经济发展的观点出发，补充了四项原则。

(2分)第一，税收不可侵及资本。

(1分)一切赋税必须以收入而不是以资本为对象，对前者征税，国家只是取走了个人应支付的东西；对后者征税就是毁灭了应该用于维持个人和国家生存的财富。

第二，不可以总产品为课税依据。

(1分)制定赋税标准是，不应该对每年的总产品和收入混淆不清，因为每年的总产量除了年收入外还包括全部流动资本。

第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用。

(1分)赋税是公民换得享受的代价，所以不应该向得不到任何享受的人征税，就是说，永远不能对纳税人维持生活所必需的那部分收入征税。

第四，税收不可驱使财富流向国外。

(1分)决不应该因征税而使应纳税的财富逃出国外,因此规定赋税时，对于最容易逃税的财富应该特别缜密考虑，赋税决不应该触及保持这项财富所必需的那部分收入。

(1分)4、简述瓦格纳四项九端原则（07-4、09-41.财政收入原则（1）充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

（2）弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

2.国民经济原则（即如何保证国民经济正常发展的原则（1）税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

（2）税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

3.社会公平原则（1）普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

（2）平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

4.税务行政原则（1）确实原则：税收法令必须简明确实（2）便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑（3）征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

5、试述现代西方三大税收原则的含义（09-4、11-4（一）效率原则1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率，以促进经济的稳定与发展。

2.两方面的要求（实现的途径）（1）要尽量缩小纳税人的超额负担（2）要尽量降低征收费用（二）公平原则1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收（三）稳定原则1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

2.实现途径：（1）发挥税收“内在稳定器”作用。

（2）发挥税收“相机抉择（人为稳定器）”作用（四）以上三大税收原则的相互关系1.公平原则与效率原则的相互关系（1）矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方（2）联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

（3）处理原则：兼顾公平与效率2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系（1）稳定是公平原则和效率原则要达到的目的（2）实行稳定原则也是实现公平和效率的基础6、论述我国税收公平原则（12-4、11-41.涵义：税收公平只是一种相对公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。

（1）税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

其必须考虑两点：①具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额，即税收的横向公平②具有不同条件的纳税人应当承担不同的税额，即税收的纵向公平（2）机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。

2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。

贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。

7、简述依法治税的重要措施（10-4（1）要做到有法可依，这是法治原则的前提（1分）（2）要严格进行征收管理（1分）（3）必须使用现代化管理手段，兴建税务信息高速公路(1分）（4）要加强税收法制教育，造就一支忠于祖国和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高，善于思考，严格执法，不徇私情的执法队伍，同时逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性。