主要经济业务的核算
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第五章 主要经济业务的核算
• 第一节 会计处理基础 • 第二节 筹集资金的核算 • 第三节 生产准备业务核算 • 第四节 生产业务的核算 • 第五节 销售业务的核算 • 第六节 利润的形成与分配的核算 • 第七节 资金退出企业的核算
第一节 会计处理基础
• 一、企业的主要经济业务的内容 • 二、会计处理基础
• 应付债券是企业按照法定程序发行、约定在一定期限内 还本付息的一种书面凭证。可以是短期的，可以是长期 的，一般为长期借款。
（一） 借入资金业务核算应设置的主要账户 1、“短期借款”账户
借
短期借款
贷
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
期末余额：反映企业尚未 归还的短期借款本金数
2、“长期借款”账户
结果比较：
经济业务序号 权责发生制
收入 费用
1
10000
2
6000
3
1000
4
2000
5
6 合计 损 益（盈 亏）
16000 13000
3000
收付实现制 收入 费用 10000
6000
4000 3000 17000 11000
6000
（五）不同点：
• 第一，两者在进行会计核算时所设置的账 户不完全相同。
①收到投资者投入企业 资本的实际数额 ②资本公积、盈余公积转增资 本时，登记转增资本数额
期末余额：实收资本的 实有数额
2．“资本公积”账户
借
资本公积
贷
转增资本而减少的 资本公积数额
资 ①资本溢价
本 公 积
②接受捐赠的资产 ③法定财产重估增值等
增
加
期末余额：资本公积的 实有数额
还涉及银行存款、库存 现金，固定资产、库存 商品、无形资产等账户
的会计期间。
例：某企业9月份销售产品一批，价款10000 元，11月份收到货款，则11月份是收支期，9 月份是归属期。 3、收支期与归属期的关系： 收入和费用的收支期间与归属期间是一致的，
收入和费用的收支期间与归属期间则是不一致 的。
（二）收付实现制
1、概念： 收付实现制亦称实收实付制，是以款项是否
• 第二，两者计算出来的损益也可能不同。 • 第三，两者计算确定的各会计期间的损益
的合理、准确性不同。 • 第四，两者期末核算手续的繁简程度不同。
第二节 筹集资金的核算
一、投入资本的核算 二、借入资金的核算
一、投入资本的核算
• 投入资本是所有者（投资者）投入企业的资产， 它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业 注册登记的法定资本金的来源。
一、企业的主要经济业务的内容
• 以工业企业为例有： • 筹资业务 • 生产准备业务 • 生产业务 • 产品销售业务 • 利润形成及分配业务 • 资金退出业务
二、会计处理基础
• （一）收入和费用的收支期、归属期： • 1、收支期：是指因收入而收到现款和因费
用而支付现款的会计期间。 • 2、归属期：是指应获得收入和应支付费用
借
长期借款
贷
归还的长期借款的 本金和利息
①取得的长期借款本金 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未归还 的长期借款本金和利息数
3．“应付债券 ”账户
借
应付债券
贷
实际偿还的债券本 金及利息数
①发行债券收到的款项 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未支付 的债券本金及利息数
（二） 借入资金业务核算举例
实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 2、收付实现制只适合应用于行政单位、及部分事 业单位。
（三）权责发生制
• 1、权责发生制亦称应收应付制。是以应收应付作 为本期收入和费用的标准。
• 2、权责发生制适用于所有企业单位。
（四）比较举例：
• 例：根据下列经济业务，分别按权责发生制和收 付实现制计算甲公司2005年5月份的收入和费用， 见表4-1。
• 投入资本按照投资主体的不同分为: 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
• 投资方式：
货币资金 实物 无形资产等 • 在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不 得以任何方式抽走资本金。
(一) 投入资本业务核算应设置的主要账户
1．“实收资本”账户
借
实收资本
贷
按规定程序减少 注册资本的数额
•
借：银行存款
500000
•
贷：应付债券
500000
第三节 生产准备业务核算
• 一、固定资产购置的核算 • 二、材料采购的核算
•
借：资本公积
60000
•
贷：实收资本
60000
• 思考题：资本公积转增资本时按投资人的投资 比例，上述各投资人各增多少？如何体系出来？
二、借入资金的核算
• 企业筹集资金除了投资者投入外，还包括向银行借款、 发行债券等方式筹资，这种方式构成了企业的负债。
• 借入资金到期要归还本金和支付利息。借款按其偿还期 限的不同分为短期借款和长期借款。
• [例6］企业取得为期6个月的银行借款200000元， 所得借款存入银行。
• 借：银行存款
200000
•
贷：短期借款
200000
• ［例7］企业向银行申请，经银行同意取得长期借 款100000元，用于固定资产改扩建工程。
• 借：银行存款
100000
•
贷：长期借款
100000
• ［例8〕企业按面值发行为期2年，年利率为10％ 的债券10000张，每张票面价值50元，债券本息 到期一次偿还，不计复利，按年计算应付利息。
• 例3 企业收到甲公司一项专项技术投资，经评估 确认其价值为50000元。
• 借：无形资产
50000
•
贷：实收资本 ——甲公司 50000
• 例4 企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价 值80000元。
• 借：固定资产
80000
•
贷：资本公积
80000
Baidu Nhomakorabea
• 例5 经批准，企业将资本公积60000元转增资 本。
• 1．销售A产品，货款10 000元存入银行 • 2．销售B产品，货款6 000元尚未收到 • 3．预付7～12月份的房租6 000元，其中本月负
担1 000元 • 4．计提本月应付银行短期借款利息2 000元 • 5．收到上月销售乙产品应收的货款4 000元 • 6．收到购货方预付的货款3 000 元，下月交货
（二） 投入资本业务核算举例
• 例1 企业收到国家100000元的货币资金投资，款 项已存入银行。
•
借：银行存款 100000
•
贷：实收资本——国家
100000
• 例2 企业收到A单位全新的设备一台，其价值 150000元，作为向该企业投资。
• 借：固定资产
150000
•
贷：实收资本——A单位 150000
• 第一节 会计处理基础 • 第二节 筹集资金的核算 • 第三节 生产准备业务核算 • 第四节 生产业务的核算 • 第五节 销售业务的核算 • 第六节 利润的形成与分配的核算 • 第七节 资金退出企业的核算
第一节 会计处理基础
• 一、企业的主要经济业务的内容 • 二、会计处理基础
• 应付债券是企业按照法定程序发行、约定在一定期限内 还本付息的一种书面凭证。可以是短期的，可以是长期 的，一般为长期借款。
（一） 借入资金业务核算应设置的主要账户 1、“短期借款”账户
借
短期借款
贷
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
期末余额：反映企业尚未 归还的短期借款本金数
2、“长期借款”账户
结果比较：
经济业务序号 权责发生制
收入 费用
1
10000
2
6000
3
1000
4
2000
5
6 合计 损 益（盈 亏）
16000 13000
3000
收付实现制 收入 费用 10000
6000
4000 3000 17000 11000
6000
（五）不同点：
• 第一，两者在进行会计核算时所设置的账 户不完全相同。
①收到投资者投入企业 资本的实际数额 ②资本公积、盈余公积转增资 本时，登记转增资本数额
期末余额：实收资本的 实有数额
2．“资本公积”账户
借
资本公积
贷
转增资本而减少的 资本公积数额
资 ①资本溢价
本 公 积
②接受捐赠的资产 ③法定财产重估增值等
增
加
期末余额：资本公积的 实有数额
还涉及银行存款、库存 现金，固定资产、库存 商品、无形资产等账户
的会计期间。
例：某企业9月份销售产品一批，价款10000 元，11月份收到货款，则11月份是收支期，9 月份是归属期。 3、收支期与归属期的关系： 收入和费用的收支期间与归属期间是一致的，
收入和费用的收支期间与归属期间则是不一致 的。
（二）收付实现制
1、概念： 收付实现制亦称实收实付制，是以款项是否
• 第二，两者计算出来的损益也可能不同。 • 第三，两者计算确定的各会计期间的损益
的合理、准确性不同。 • 第四，两者期末核算手续的繁简程度不同。
第二节 筹集资金的核算
一、投入资本的核算 二、借入资金的核算
一、投入资本的核算
• 投入资本是所有者（投资者）投入企业的资产， 它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业 注册登记的法定资本金的来源。
一、企业的主要经济业务的内容
• 以工业企业为例有： • 筹资业务 • 生产准备业务 • 生产业务 • 产品销售业务 • 利润形成及分配业务 • 资金退出业务
二、会计处理基础
• （一）收入和费用的收支期、归属期： • 1、收支期：是指因收入而收到现款和因费
用而支付现款的会计期间。 • 2、归属期：是指应获得收入和应支付费用
借
长期借款
贷
归还的长期借款的 本金和利息
①取得的长期借款本金 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未归还 的长期借款本金和利息数
3．“应付债券 ”账户
借
应付债券
贷
实际偿还的债券本 金及利息数
①发行债券收到的款项 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未支付 的债券本金及利息数
（二） 借入资金业务核算举例
实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 2、收付实现制只适合应用于行政单位、及部分事 业单位。
（三）权责发生制
• 1、权责发生制亦称应收应付制。是以应收应付作 为本期收入和费用的标准。
• 2、权责发生制适用于所有企业单位。
（四）比较举例：
• 例：根据下列经济业务，分别按权责发生制和收 付实现制计算甲公司2005年5月份的收入和费用， 见表4-1。
• 投入资本按照投资主体的不同分为: 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
• 投资方式：
货币资金 实物 无形资产等 • 在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不 得以任何方式抽走资本金。
(一) 投入资本业务核算应设置的主要账户
1．“实收资本”账户
借
实收资本
贷
按规定程序减少 注册资本的数额
•
借：银行存款
500000
•
贷：应付债券
500000
第三节 生产准备业务核算
• 一、固定资产购置的核算 • 二、材料采购的核算
•
借：资本公积
60000
•
贷：实收资本
60000
• 思考题：资本公积转增资本时按投资人的投资 比例，上述各投资人各增多少？如何体系出来？
二、借入资金的核算
• 企业筹集资金除了投资者投入外，还包括向银行借款、 发行债券等方式筹资，这种方式构成了企业的负债。
• 借入资金到期要归还本金和支付利息。借款按其偿还期 限的不同分为短期借款和长期借款。
• [例6］企业取得为期6个月的银行借款200000元， 所得借款存入银行。
• 借：银行存款
200000
•
贷：短期借款
200000
• ［例7］企业向银行申请，经银行同意取得长期借 款100000元，用于固定资产改扩建工程。
• 借：银行存款
100000
•
贷：长期借款
100000
• ［例8〕企业按面值发行为期2年，年利率为10％ 的债券10000张，每张票面价值50元，债券本息 到期一次偿还，不计复利，按年计算应付利息。
• 例3 企业收到甲公司一项专项技术投资，经评估 确认其价值为50000元。
• 借：无形资产
50000
•
贷：实收资本 ——甲公司 50000
• 例4 企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价 值80000元。
• 借：固定资产
80000
•
贷：资本公积
80000
Baidu Nhomakorabea
• 例5 经批准，企业将资本公积60000元转增资 本。
• 1．销售A产品，货款10 000元存入银行 • 2．销售B产品，货款6 000元尚未收到 • 3．预付7～12月份的房租6 000元，其中本月负
担1 000元 • 4．计提本月应付银行短期借款利息2 000元 • 5．收到上月销售乙产品应收的货款4 000元 • 6．收到购货方预付的货款3 000 元，下月交货
（二） 投入资本业务核算举例
• 例1 企业收到国家100000元的货币资金投资，款 项已存入银行。
•
借：银行存款 100000
•
贷：实收资本——国家
100000
• 例2 企业收到A单位全新的设备一台，其价值 150000元，作为向该企业投资。
• 借：固定资产
150000
•
贷：实收资本——A单位 150000