保险企业财务风险内部控制措施浅析.doc

保险公司财务风险内部控制措施浅析-为加强我国保险公司的经营管理水平，提高保险公司的风险防范能力和保障经济活动中的资金安全,内部控制制度建设是有效的渠道之一,能够保证我国保险公司的合规、稳健经营。

保险公司需加强对财务风险的管理能力，认真分析公司风险的形成成因并进行有效的防御,针对保险公司内部控制过程存在的不足进行讨论，并提出针对性的建议措施。

ﻭ保险公司财务风险内部控制加强措施ﻪﻭ一、引言:保险公司财务风险的成因ﻪﻭ保险公司的经营对象为可保风险,因其经营内容的特殊性,决定了保险公司对各类风险的识别能力和防范能力尤为重要,特别是在公司的经营中,财务管理贯穿了保险公司各项经济活动的始终,因此,保险公司加强对财务风险的管理能力具有非常重要的现实意义。

通常保险公司的财务风险可表现为,公司的赔付能力不足、资产负债匹配度较差、责任准备金提存不足等。

目前保险公司的财务风险产生原因主要有以下几点,一是来自公司发展战略定位与公司总的综合资源配置的偏差,二是来自公司财务决策的失误降低了投资报酬率从而恶化了公司的财务状况,三是由于预算功能的缺失导致公司的资源配置低效率以及增加了成本控制的困难,最后一个最重要的原因是保险公司没有建立起有效的对内部财务进行监督的内部财务监控机制以及内部业务控制机制。

ﻪﻭ二、保险公司内部控制建设存在的问题(一）保险公司内部控制的制度设计不完善ﻭ内部控制制度作为一个系统,范围遍及保险公司经营管理的各个方面，影响到所有内部组织机构的运作。

它不仅包括制定、设置的各种规章制度,还包括企业管理部门用来组织经营活动的方式、方法、程序等。

目前，我国保险公司内部控制制度方面存在的问题主要有以下几个方面。

首先，未能正确认识内部控制。

很多保险公司对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段,认为内部控制就是内部监督，大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度;其次，就是激励约束机制不够健全、有效，缺乏对内部控制制度执行情况的有效监督。

计划可能是好的,但由于没有人去考核、去检查、去监督或者说没有认真的去考核、去检查,去监督,而只是搞形式、走过场,有些保险公司根本没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用,在这种情况下,无论我们的内控制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核、监督的情况下,都很难发挥出它应有的作用。

ﻭ(二）保险公司对风险的识别评估体系不健全保险公司对风险的识别能力是公司进行财务风险管理的基础，健全的财务风险评估体系有助于提高保险公司财务管理的效率，能够促进保险公司的内部控制机制的完善。

目前，部分保险公司对其潜在风险的分类识别在存在一些不足,首先是没能准确区分保险公司产品业务的风险以及公司自身经营中面临的风险，这两者都会对保险公司的财务状况产生影响，但风险的最初来源于外在因素还是内在因素，需要区别对待，才能加以区别应对。

保险公司在逐步的发展壮大过程中,面临的风险也越来越多，比如,农业保险随着承保的规模和范围逐渐增大,对巨灾风险的承受能力是否在保险规模的快速扩大过程中，还在公司的承受范围内是公司值得商榷并保持清醒的问题。

鉴于我国的农业生产大多数是露天生产,农业的生产成果对气候环境的变化敏感度、关联度是较高的，加之今年全球气候变化,自然灾害频发,巨灾的突发性、预期性难度增大，而农业保险的保险单位较传统保险更大，如果受到巨灾风险的影响产生的损失也是更为巨大的。

此外农业保险所面临的较为特殊的风险还有政策性风险,进入到农业保险市场的企业主体在与农民沟通农业保险制度和政策设计的过程中,客户容易产生对政策的不理解和不支持，怎样保护农民的合法权益是农业保险公司需要重视的问题。

因此,保险公司对风险识别体系不健全，会影响整个公司的内部控制机制的完善以及财务管理的水平效率。

ﻪﻭ（三)保险公司对财务管理的内部控制审计力度不足ﻪﻭ内部控制要实现对保险公司经济活动的控制管理、对公司会计信息的控制以及保证公司经营过程中资金的安全,还有一个重要的环节就是内部审计。

在内部控制的制度规范、执行、监督控制、反馈完善等程序中,各个环节缺一不可,某一个环节出了问题都会对整个内部控制体系造成消极的影响。

内部审计的职能不到位，会影响内部控制对公司人员的约束力,影响相关人员对内部控制的执行效果，从而影响内部控制体系发挥其预期的作用。

对保险公司而言,其财务管理的内部审计力度不足，主要原因在于:一是内部审计工作的独立性没有得到保证,内部审计部门与财务部门的职能没有得到明确分离；二是对财务的预警体系没有建立起来，对于内部审计监督中发现的财务问题能否通过畅通的渠道得以回馈和纠正,是仍需努力的方向。

三、加强保险公司内部控制制度建设的措施ﻪﻭ(一)完善保险公司内部控制的制度设计ﻪﻭ保险公司在探索内部控制制度设计的过程中,一是要注意针对保险公司的经营对象特殊性来为公司量身设计内部控制制度,二是要注意对业务管理以及公司运营的每一个环节进行内部控制的制度规范,将内部控制的制度标准融入到公司的经营活动中去。

因此,首先需要加强保险公司各部门工作人员以及管理人员对内部控制的理解，才能为公司建立起具有针对性和个性化的内部控制制度，并在制度建设的基础上保证工作人员对内部控制的执行效果,从而降低公司的财务风险。

其次，完善保险公司内部控制在各个环节的制度设计。

如在农业保险的各项工作环节中,加强内部控制的规范性规定,使公司的经营活动能够系统化,在通过内部控制设置公司的部门以及岗位职责时,针对农业保险与相关利农政策的紧密联系,设置合理的部门岗位并明确设置各个岗位的职责，使公司对各岗位人员的管理能够实现标准化。

此外,在对农业保险公司的各项流程控制中均需体现其服务性,尤其在产品开发设计、承保管理、理赔管理、保费管理和续保费用、再保险管理以及这一系列的会计信息处理都不能离开农业保险服务性的前提。

由此,才能完善保险公司内部控制的制度设计,保证公司的经营环节程序化和会计信息的规范化，从而提高财务管理的效率。

（二）健全保险公司的风险识别评估体系ﻭ加强保险公司对风险的识别能力,以及强化保险公司的风险评估体系，能够为保险公司开展财务风险管理工作奠定坚实的基础，健全的财务风险评估体系有助于促进保险公司的内部控制机制的完善。

目前,保险公司对风险的管理效率需要从识别能力和评估能力两个方面去提高。

首先是保险公司对其潜在风险的分类识别，需要保险公司能够准确区分哪些风险来自保险公司的产品业务,哪些风险来自公司的自身经营过程,公司可对各类风险进行等级分类，对于潜在影响大、可能造成损失多的风险作为内部控制的重点对象，通过内部控制体系来发现并确认风险点。

其次,保险公司需要建立起科学的风险评估体系,公司对风险评估的结果将会是内部控制的重要依据,可见内部控制对公司风险的协助发现以及风险评估结果对内部控制措施的制定和执行，两者相辅相成，共同推进了对保险公司的财务风险的内部控制。

因此,从风险的识别和风险的评估两个角度来提高保险公司的风险管理能力,有效降低保险公司的财务风险,提高财务管理的效率,同时也是保险公司开展内部控制的重要手段。

ﻪﻭ(三）保险公司应加强对财务管理的内部控制审计力度，采取有效的审计方法ﻪ首先，要保证内部审计的独立性和权威性，建立良好的内部审计运行机制;其次,要加强内部审计报告的规范，提高内审人员的自身素质；最后，要不断优化内部审计技术方法，不断拓展风险导向的审计技术方法,充分应用信息技术、网络平台等新型手段有效提高内部审计效率和内部审计质量。

ﻭ四、结语ﻪﻭ综上所述，我国保险公司要加强内部控制，需要针对保险公司的经营对象特殊性设计内部控制制度,并对公司运营的各个环节进行内部控制的制度规范；需要加强保险公司对风险的识别能力,并强化风险评估体系,为保险公司开展财务风险管理工作奠定坚实的基础，从而促进保险公司的内部控制机制的完善；需要确保内部审计工作的独立性，明确内部审计部门的内部控制事后监督职能,通过有利的内部审计监督，有效提高内部控制对公司人员的约束力以及相关人员对内部控制的执行效果，从而实现内部控制体系发挥其预期的作用。

保险公司财务风险剖析及防范-摘要:2014年国务院颁布的保险业“新国十条”，将保险业提升至保障社会稳定运行的行业地位，而财务风险严重威胁着保险公司的稳健持续经营，制约了其社会管理职能的发挥。

本文通过全面剖析保险公司财务风险的问题根源，旨在为更制定高效的防范措施提供建议。

ﻭ关键词:保险公司财务风险防范保险公司作为专业化从事风险聚集、风险分散和控制的经济组织,依据大数法则经营风险，在一定意义上风险是保险公司存在和发展的前提。

但同时作为一个金融企业，保险公司因其业务特性具备较高的资产负债率,其中2０14年新华人寿、平安集团、太平保险高达93％。

外来资金规模远超自有资金，直接表现为保险公司高财务杠杆所带来的实际财务受益与预期受益发生偏差的可能性,即财务风险。

从令世界为之震惊的“巴林银行倒闭”,到日本的互助生命保险公司宣布进入破产程序，再至美国次债危机所引发的金融风暴中破产倒闭或寻求政府破产保护的AIG、ING、大和生命保险公司，财务风险加剧了金融体系的脆弱性。

因此，精确剖析保险公司财务风险的表现及成因,据此制定具备针对性的防范措施日益成为保险实务界的研究热点。

一、保险公司财务风险剖析(一)经营成本控制不力ﻭ（二）投资收益亟待提高ﻪﻭ由图1可知，投资收益作为净利润的组成部分,其状况优劣直接改变公司财务风险水平。

首先,保险行业作为国家“社会稳定器”和“经济助推器”，通过管控风险为社会经济提供保障和支持，因此为确保险资的安全性、流动性及收益性的协调,监管机构对险资的投资领域及比例有着严格的要求，在保障保险行业经营稳定性的同时制约了险资的投资收益率;其次,国内资本市场仍处于成长阶段,存在诸多不确定因素及监管漏洞，保险资金运用过程中多采取谨慎态度，导致投资收益和结构不能有效支持负债。

保险业属于负债型金融企业，险资尤其寿险公司具备长期性的、稳定性的特点,对于资产和期限的匹配性要求较高,多用于中长期投资。

而我国的保险公司不论来源和期限长短,资金多用于短期投资上,直接制约了险资的投资收益率,从而增加了财务风险;再次，保险行业缺乏复合型专业人才。

资本市场的瞬息万变及保险公司的金融综合化发展趋势对保险公司的投资及财务分析人员提出了更高的专业化要求，而保险行业处于整体人才匮乏阶段,加剧了公司财务风险。

（三）内部控制有待完善一方面，近年来保险行业呈现膨胀式发展，保险公司规模快速扩增，不可避免的凸显诸多问题,存在于承保、核保、查勘、理赔等多个环节,且目前财务大集中的管理模式被行业普遍采纳,导致内部财务管理及监督制度不完善,如预算管理的流于形式、资本金提取不足、责任准备金提存不实、单证管理存在漏洞等,削弱公司经营者对财务的事前、事中及事后管控能力，助长违规行为;另一方面,保险金融化、集团化作为保险行业发展的主流趋势,我国目前已形成一批保险金融集团(表3)。