第七章资源税法与土地增值税练习题
注册会计师税法(资源税法和土地增值税法)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷7(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。
(2015年) A．直接转让土地使用权的B．取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C．转让未竣工决算房地产开发项目50％股权的D．房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的正确答案：A解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
知识模块：资源税法和土地增值税法2．下列企业属于资源税纳税人的是( )。
A．出口盐的外贸公司B．开采铜矿石的内资企业C．外购原油销售的商贸企业D．进口原油的石油进出口公司正确答案：B解析：选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。
知识模块：资源税法和土地增值税法3．下列各项中，应征收资源税的是( )。
A．人造石油B．煤矿瓦斯C．开采铁矿石同时开采的锰矿D．某联合企业进口的石油正确答案：C解析：选项A：开采的天然原油征收资源税；选项B：煤矿瓦斯暂不征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；选项D：资源税进口不征、出口不退。
知识模块：资源税法和土地增值税法4．根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。
第七章--土地增值税作业与参考答案
第七章土地增值税作业与答案一、单项选择题1.下列各项中，应当征收土地增值税的是( ）。
A．公司与公司之间互换房产B．房地产开发公司为客户代建房产C．兼并企业从被兼并企业取得房产D．双方合作建房后按比例分配自用房产2．下列各项中，应征收土地增值税的是( )。
A．非房地产企业之间用房地产进行投资B．兼并企业取得被兼并企业房地产C．企业与个人之间进行的房地产交换D．房地产的出租3．下列项目中，关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是( )。
A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的出让金C．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值4．下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是( )。
A．耕地占用税C．取得土地使用权时缴纳的过户手续费B．利息支出D．地价款5．某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500 万元。
经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。
在计算土地增值税时，其评估价格为( ) 万元。
A．500 B．1200 C．2000 D．15006．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。
A．5％以内B．10％C．10％以内D．20％7．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。
A．超过部分的增值额C．扣除项目金额B．全部增值额D．出售金额8．某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权支付的地价款为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元；财务费用中的利息支出共计400万元，包括超过贷款期限的利息110万元及罚息40万元，利息支出能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税3．5万元。
第七章 资源税法和土地增值税法-税率——四级超率累进税率(需记忆)
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：税率——四级超率累进税率（需记忆）● 详细描述： 二、应税收入的确定 包括货币收入、实物收入、其他收入 三、扣除项目的确定 计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分： （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1.取得土地使用权所支付的金额，包括： （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用转让项目的性质扣除项目（一）对于新建房地产转让 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目（二）对于存量房地产转让1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金。
2.房地产开发成本： 是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项： （1）土地征用及拆迁补偿费 （2）前期工程费 （3）建筑安装工程费 （4）基础设施费 （5）公共配套设施费 （6）开发间接费用等 【例题·计算题】（2012年节选）地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。
该项目的开发和销售情况如下： （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。
（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。
土地增值税练习题
土地增值税练习题1．一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一幢写字楼，取得收入5000万元，并按税法规定缴纳了有关税费。
该单位为建此楼支付地价款600万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元，另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为3％。
请计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税税额是多少？2．某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价500 万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为七成新。
转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用300万元，转让时取得收入2300万元，请计算该纳税人应缴纳的土地增值税税额？3． 1995年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一缴纳的有关费用为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。
另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额.4．某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入1000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为000万元；投入房地产开发成本为000万元，房地产开发费用中的利息支出为100万元。
另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。
请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
5．某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入1 000万元。
该公司为建造该写字楼支付的地价款为100万元，建造该写字楼花费的房地产开发成本为200万元。
注册会计师：资源税法和土地增值税法考试资料
注册会计师：资源税法和土地增值税法考试资料1、多选下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有（）。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治（江南博哥）区、直辖市的，在开采地或生产地纳税C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定正确答案：A, B, C, D参考解析：以上说法均是正确的。
2、多选以下关于资源税有关规定表述中，正确的有()A、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量B、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量D、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣正确答案：A, B, D参考解析：选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
3、多选房地产开发企业发生的下列情形中，税务机关可以参照有关情况，按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算的有（）。
A.擅自销毁账簿的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的正确答案：A, D参考解析：选项B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式对房地产项目进行清算。
4、单选下列各项中，征收资源税的是（）。
2018税务师考试【税法一】章节练习_第7章土地增值税
2018税务师考试【税法一】章节练习_第7章土地增值税第七章土地增值税（章节练习）一、单项选择题1.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（）。
A.免征土地增值税B.不征收土地增值税C.减半征收土地增值税D.按照正常计税规则征收土地增值税2.我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。
A.三级超率累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累进税率D.七级超额累进税率3.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付的地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。
则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。
A.651B.693C.770D.8374.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。
已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%，可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元。
该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。
A.2323B.2635C.2723D.31355.2017年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。
CPA税法 第7章 资源税法和土地增值税法(课后作业 含参考答案)
第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（）。
A.进口铜矿石的外贸企业B.销售液体盐的商店C.开采海洋油气资源的自营油气田D.销售外购原煤的煤矿企业2.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应（）。
A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.上报财政部决定3.某企业2015年2月将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6435元，关联企业对外含增值税销售额每吨6552元，当月全部销售。
已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税（）元。
A.0B.66000C.66600D.672004.根据资源税法的相关规定，纳税人将其开采的天然气直接出口，（）。
A.免征资源税B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税D.按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税5.某开采铁矿石的企业2015年2月将部分铁矿石原矿移送入选为精矿100吨，选矿比为20%，生产的精矿当月全部对外销售，取得销售额200万元。
已知铁矿石适用的资源税单位税额为15元/吨。
根据资源税法的相关规定，该企业当月应缴纳资源税（）元。
A.1875B.7500C.6000D.15006.甲煤矿2015年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。
已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，则该煤矿2015年2月应缴纳资源税（）万元。
A.200B.344C.440D.4007.某盐场（增值税一般纳税人）2015年2月生产液体盐500万吨，当月对外销售液体盐300万吨，取得不含税销售收入500万元；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，当月外购液体盐200万吨，取得普通发票上注明含税金额286万元，该批液体盐当月全部用于生产固体盐150万吨，生产的固体盐当月全部对外销售，取得含税销售收入2340万元。
第七章 资源税法和土地增值税税法(课后作业) 王亚露
第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A.进口原油的外贸企业B.销售自产液体盐的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是（）。
A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人3.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
A.资源税实行普遍征收和级差调节的原则B.原油包括人造石油C.现行资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤4.下列关于资源税的说法，不正确的是（）。
A.对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.铁矿石资源税减按80%征收资源税D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产企业2016年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。
已知原煤适用的资源税税率为6%。
该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。
A.6600B.19800C.16923D.112826.某煤矿2016年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。
已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。
A.120B.88.9C.79.8D.75.67.2016年3月某矿山开采铜原矿1200万吨，当月对外销售300万吨，无偿赠送给关联单位100万吨；将部分铜矿石原矿入选精矿80万吨，当月已全部售出。
(完整版)土地增值税练习题
土地增值税练习题一、判断题1、纳税人转让旧房及建筑物时，为确立房地产的评估价值而发生的评估花费，同意在计算土地增值税时予以扣除。
（∨）2、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并获得收入的单位和个人。
（×）3、《土地增值税暂行条例》及其实行细则规定，纳税人转让房地产获得的收入，包含转让房地产的所有价款及相关的经济利润，但不包含实物收入。
（×）4、关于代收花费未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不同意扣除代收费用。
（∨）5、关于个人购入房地产再转让按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产相关的税金”予以扣除。
（∨）6、关于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已缴纳的契税，不另作为“与转让房地产相关的税金”予以扣除。
（∨）7、房地产开发公司代收的花费一律并入转让房地产收入计征土地增值税。
（×）8、房地产开发公司将开发产品用于员工福利、奖赏，应在房产移交使用时视同销售房地产。
（×）9、房地产开发公司开发建筑的与清理项目配套的公共设备，建成后产权属于全体业主所有的，不计算收入，其成本、花费也不得扣除。
（×）10、个人将房地产赠与别人的应视同销售不动产征收土地使用税。
（×）二、单项选择题1、税务机关不该依据房地产评估价钱对纳税人计算征收土地增值税的情况是（ A ）A．纳税人不进行土地增值税纳税申报的B．纳税人供给的扣除金额不实C．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价钱D．纳税人人转让房地产的成交价钱低于房地产评估价钱有无正当原因2、依据土地增值税相关规定，纳税人供给扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应依据（ A）A．税务机关依据评估价钱确立扣除项目金额B．税务机关与纳税人磋商价钱扣除C．市场同类房地产扣除项目均匀价钱扣除D．房地产原值减除必定比率后的余值扣除3、某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已提折旧300 万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各样税金共30万元，则计算土地增值评估价钱为（B）万元。
资源税法和土地增值税法题库7-2-10
资源税法和土地增值税法题库7-2-10问题：[单选]下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（）A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可售部分自用或出租的问题：[多选]土地增值税清算审核的主要方法是（）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核清算审核包括案头审核和实地审核。
问题：[单选]某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。
2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。
办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
A.A、400B.B、1485C.C、1490D.D、200评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）/ 单机游戏大全问题：[单选]2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元不含印花税。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息。
该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。
该公司应缴纳土地增值税万元。
A.A、0B.B、133.5C.C、142.5D.D、292.5收入总额＝4000万元，扣除项目金额＝1600＋900＋210－30＋1600＋900×5％＋220＋1600＋900×20％＝3525万元；增值额＝4000－3525＝475万元，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％20％，所以免税。
税务师税法一第七章土地增值税习题及答案
第七章土地增值税一、单项选择题1、房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（）。
A、安置动迁用房支出B、支付建筑人员的工资福利费C、开发小区内的道路建设费用D、销售过程中发生的销售费用2、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（）。
A、1%B、2%C、3.5%D、1.5%3、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合作企业C、转让国有土地使用权的企业D、将办公楼用于出租的外商投资企业4、甲房地产开发企业于2018年3月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为（）万元。
A、0B、200C、50D、1005、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。
A、政府向国有企业划转土地使用权B、事业单位出租闲置房产C、村委会自行转让土地D、企业以房地产抵债6、下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（）。
A、无形资产收入B、货币收入C、实物收入D、租金收入7、2019年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。
缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。
该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。
A、573.50B、550.00C、556.80D、500.008、某机械制造企业2018年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。
该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成。
注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)
注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)一、资源税1.1 资源税的概念资源税是指对自然资源的开采、采集、收集等活动，或者对自然资源的消耗、破坏等行为所征收的税款，是一种按照自然资源的收益能力征收的税种。
1.2 资源税的分类•煤炭资源税：以煤炭为矿产资源征收的税种。
•石油资源税：以石油为矿产资源征收的税种。
•天然气资源税：以天然气为矿产资源征收的税种。
•铁矿石资源税：以铁矿石为矿产资源征收的税种。
•有色金属资源税：以有色金属为矿产资源征收的税种。
1.3 资源税的征收资源税的征收主体是国家，在地方财政上按一定比例分成。
资源税的税率根据不同的资源而有所不同，但一般不超过资源价值的10%。
资源税的纳税人一般是开采资源的企业。
1.4 资源税的优点和不足1.4.1 优点•利用自然资源可以带来财政收入。
•能够促进资源的合理利用，保护生态环境。
1.4.2 不足•开采企业利润受到挤压。
•一些地方关于税款的分配存在争议。
二、土地增值税2.1 土地增值税的概念土地增值税是指在城镇土地使用权出让、转让和转化为居住、商业、工业等用途的过程中，对土地增值所征收的税款。
在我国，土地所有权属于国家，土地使用权只是一种有限期的使用权。
2.2 土地增值税的征收土地增值税的纳税人是通过出让、转让土地使用权获得土地增值收益的企业，个人。
税率不同地区不同，一般在30%~60%之间。
税款一般由卖方缴纳，但也有地方规定由买卖双方共同承担。
2.3 土地增值税的优点和不足2.3.1 优点•可以有效防止土地僵化，鼓励土地有序流转。
•可以增加财政收入。
2.3.2 不足•可能导致房价上涨，给一些购房困难的人民带来困扰。
•一些房地产开发商可能通过各种手段规避土地增值税。
三、结语资源税和土地增值税是我国特有的税种，对于促进资源的合理利用、保护生态环境、防止土地僵化、增加财政收入都起到了积极作用。
但是，这些税种在实践中也存在各自的问题和不足，需要不断完善和改进。
税法：资源税法和土地增值税法题库知识点(三)
税法：资源税法和土地增值税法题库知识点（三）1、多选下列项目中，属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的有（）。
A.无形资产收入B.货币收入C.实物收入D.租金收入正确答案：A, B, C参考解析：（江南博哥）土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。
但是，不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。
所以，选项D不需要征收土地增值税，不符合题意。
2、单选2014年12月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。
已知液体盐和固体盐资源税税额分别为2元／吨和50元／吨。
2014年12月该盐场应纳资源税（）万元。
A.1230B.1350C.1370D.1850正确答案：A参考解析：纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。
应纳资源税=27×50-60×2=1230（万元）。
3、多选下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的正确答案：A, B, D参考解析：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
4、单选北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款3000万元。
2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。
办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。
该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元（不考虑地方教育附加）。
A.1210B.1215C.1390D.1400正确答案：A参考解析：评估价格=12000×70%=8400（万元）；税金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390（万元）；增值额=10000-8400-390=1210(万元) 5、单选土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的7日内，到（）税务机关办理纳税申报。
第78章 资源税法土地增值税(答案)
第78章资源税法土地增值税（答案）第7、8章资源税法、土地增值税（答案）第七、八章资源税法与土地增值税的解答与分析一、单选题1.【答】：D【分析】：中外合作开采石油天然气不征收资源税。
二【答案】：a【解析】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10（万元）。
3.【答】：C【分析】：扣除金额=1000+3000+（1000+3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰=4703万元增值额＝6000－4703＝1297（万元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，适用税率30%应纳税额=1297×30%=389.1万元。
四【答案】：b【解析】：这是工业企业，属于非房地产开发企业，允许扣除在转让房地产环节交纳的印花税。
扣除项目金额＝4000×70％＋277.5＝3077.5（万元）,土地增值额＝5000－3077.5＝1922.5（万元），增值额与扣除项目比率＝1922.5÷3077.5×100％≈62.47％，适用税率为40％，扣除率为5％，应纳土地增值税＝1922.5×40％－3077.5×5％＝615.13（万元）。
5.【答】：C【分析】：房地产开发企业转让时缴纳的印花税计入管理费，不能单独抵扣；转让环节缴纳的城市维护建设税可以单独抵扣。
二、多项选择题1.【答】：ACD【分析】：进口应税产品不征收资源税。
二【答案】：acd【解析】：石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2021年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。
三【答案】：acd【解析】：土地增值税为价内税，包含在转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的收入中，所以在企业所得税前可以扣除。
税法：资源税法和土地增值税法考试题库(三)
税法：资源税法和土地增值税法考试题库（三）1、多选根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以（）为计征资源税的销售数量。
A.应税产品的实际产量B.当期计划产量C.上年同期产量D.主管税务（江南博哥）机关确定的折算比换算成的数量正确答案：A, D参考解析：纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2、单选某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。
2015年该企业开采原煤340万吨，当年销售原煤300万吨，销售额18000万元，税率为5%，2015年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。
A.1360B.1120C.1200D.900正确答案：D参考解析：2014年12月起，煤炭按从价方式计征资源税，应纳资源税=18000×5%=900（万元）3、问答?计算问答题：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
第七章 资源税法与土地增值税练习题
资源税法与土地增值税练习题(一)1．以下煤炭资源中征收资源税的有( )A.洗煤B.C.原煤D.2.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为( )A.开采数量B.C.计划产量D.3.下列各项中，属于资源税纳税人的是( )A.境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人B.生产居民煤炭制品的企业C.中外合作开采石油、天然气企业D.进口应税资源产品的单位或个人4．某冶金联合企业铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为( )元。
A．33600B．56000C．22400D．280005. 下列各项中，不符合资源税确定课税数量基本办法的是( )A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量D.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品生产量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量6. 某联合企业为增值税一般纳税人，2015年2月专门开采的天然气45000千立方米，销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米）,每千立方米1200元；开采煤层气300000立方米,对外销售200000立方米,每立方米2元以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，每吨不含税价格670元。
（提示：资源税单位税额，煤炭5%，天然气10%；洗煤与原煤的综合回收率为60%）2015年2月该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。
A.2229B.2631C.2253D.23497.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其为加工固体盐而（）的已纳税额准予抵扣。
（）。
A. 外购的液体盐B. 领用的液体盐C. 耗用的液体盐D. 销售成本中的液体盐8．某矿山5月开采铜矿石2万吨，以原矿入选精矿4000吨，矿选比25%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（）元。
资源税法和土地增值税法题库13-1-8
资源税法和土地增值税法题库13-1-8问题：[单选]下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是（）。
A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值选项AD:以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项B：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项C:以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。
问题：[单选]下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是（）。
A.耕地占用税B.利息支出C.取得土地使用权时缴纳的过户手续费D.地价款耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。
问题：[单选]某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。
经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。
在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（）。
A.500万元B.1200万元C.2000万元D.1500万元用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。
该楼的评估价格=2000×60%=1200（万元）。
/ 德甲赛程问题：[单选]计算土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的（）计算扣除。
A.15%以内B.30%C.10%以内D.20%这里注意不要忽视有"以内"的字样。
问题：[单选]纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分的增值额B.全部增值额C.扣除项目金额D.出售金额纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
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资源税法与土地增值税练习题（一）11以下煤炭资源中征收资源税的有 （A. 洗煤B..?C.原煤D.n2. 纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为 A.开采数量 B. .■: C.计划产量 D.\3.下列各项中，属于资源税纳税人的是 （）iA. 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人 B •生产居民煤炭制品的企业C.中外合作开采石油、天然气企业 D •进口应税资源产品的单位或个人4. 某冶金联合企业铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。
该矿当月应纳资源税为（）元。
A. 33600B. 56000C. 22400D. 280005•下列各项中，不符合资源税确定课税数量基本办法的是 （ ）：A. 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B. 纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量D. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品生产量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量6. 某联合企业为增值税一般纳税人， 2015年2月专门开采的天然气 45000千立方米，销售 天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的 2000千立方米），每千立方米1200元；开采 煤层气300000立方米，对外销售200000立方米，每立方米2元以原煤直接加工洗煤 110万吨, 对外销售90万吨，每吨不含税价格 670元。
（提示：资源税单位税额，煤炭 5%天然气10%洗煤与原煤的综合回收率为60%2015年2月该企业在本省应缴纳的资源税为（ ）万元。
A. 2229B. 2631C. 2253D. 23497. 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其为加工固体盐而（ ( )：）的已纳税额准予抵扣。
（）°A.外购的液体盐B.领用的液体盐C.耗用的液体盐D.销售成本中的液体盐&某矿山5月开采铜矿石2万吨，以原矿入选精矿4000吨，矿选比25%铜矿单位税额1.2 元/吨，其当月应纳资源税为（）元。
A.24000B. 19200C.16800 D . 134409.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）税务机关缴纳。
A.机构所在地B.生产所在地C.收购地D.销售地（二）:1.以下各项资源中，属于资源税的应税产品有（）：A.人造石油B.企业自采生产用地下定、CJD.宝玉l i'lMj'i."2.以下各项中，不征资源税的是（）：A.修井用原油B.；iC.汽油D.居民用煤炭制品3.资源税纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，应包括（）：A.境内开采铁矿石的外B.进口煤炭的进出口公司C.国有;锦D.开采铜矿石的私什仑収4.煤矿生产并销售原煤，其资源税计税依据有（）：A.原煤销售量B.以原煤加工综合产品生产量折算的原煤数量C.原煤开采量D.以原煤加工综合产品自用量折算的原煤数量5.资源税的纳税义务发生时间是（）°A.应税资源产品开采的当天B.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天D.应税资源产品移送使用的当天6.下列关于资源税纳税地点，表述正确的有（）°A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、纳自治区、直辖市的，在核算地税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳（三）i1.南方某盐场2015年8月以自产的液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少?（南方海盐固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3 元/吨）2.某煤矿企业（为增值税一般纳税人）2015年2月发生下列业务：（1 ）开采原煤40000吨；（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为300元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；（3）用原煤加工洗煤150吨，对外销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8 ；（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价310元，价款744000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池；（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税税额为13600元，运费增值税发票上注明的运输金额为800元（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35 ）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%（9）从一般纳税人企业购进劳保用品，增值税专用发票上注明的价款为20000元，税额3400元；（10）从某企业（增值税一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；（该煤矿原煤资源税率为10%附近石油管理局天然气资源税率为10%）。
根据上述资料回答下列问题：（1）计算当期销项税额（2）计算当期准予抵扣的进项税额。
（3）计算本月应纳增值税税额。
（4）计算本月应纳资源税税额。
（上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证）土地增值税练习题（一）单项选择题1.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60 万元。
该公司应缴纳的土地增值税为( ) 万元。
A.180B.240C.300D.3602.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用不超过按地价款加开发成本之和的( ) 计算扣除。
A.5% 以内B.10%C.10%以内D.20%以内3.房地产开发企业在转让房地产时缴纳的( ) 税款，不得从转让收入中扣除。
A. 营业税B. 城市建设维护税C.教育费附加D.印花税4．下列各项中，关于判断土地增值税征收范围标准说法错误的是()。
A.转让的是否为国家所有土地使用权B.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让C.转让房地产并取得收入D.有偿转让房地产使用权5. 土地增值税的税率形式是( ) 。
A.全额累进税率B. 超额累进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率6. 某单位转让一幢九十年代建造的公寓楼，当时的造价为800 万元。
经房地产评估机构评定该建筑的重置成本价为1200万元，成新度折扣率为7成。
在计算土地增值税时，其评估价格为( ) 。
A.800 万元B.840 万元C.560 万元D.1200 万元( 二)多项选择题1.下列项目属于土地增值税征税范围的有( )。
A.以房地产抵押到期用于清偿债务B.以出售方式转让国有土地使用权C.存量房地产买卖D.以房地产作价入股进行投资2.下列项目中，免征土地增值税的有( )。
A. 企业兼并转让房地产B .从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有房地产D.合作建房后按比例分房自用3.计算增值额时，可从房地产转让收入中据实扣除的项目有( ) 。
A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发成本C .房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金4.下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( ) 。
A.利息超过上浮幅度的部分B .超过贷款期限利息部分C.加罚的利息D.能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出5.非房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有( )A. 营业税B. 城市维护建设税C.印花税D.教育费附加6.企业在转让旧房时，其扣除项目金额包括( ) 。
A.房屋及建筑物的评估价格B .取得土地使用权支付的地价款C.按国家统一规定交纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金7.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( ) 。
A.转让已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除项目金额不实的C.隐瞒、虚报房地产成交价格的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的8.下列项目中，免征土地增值税的有( )。
A.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的项目B.纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额25%C.个人因工作调动而转让居住7年的自用住房D•国家征用的房地产9．计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( ) 。
A.出售商品房时办理的登记手续费B.开发小区内排污、环卫、绿化支出C.出售旧房的重置成本价D.建房贷款超期支付的利息10．房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税( )A依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
11.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，在确定费用扣除时正确的有（）。
A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用D.建成后准备有偿转让的，也可准予扣除成本、费用。
12.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算（）。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的13.审核土地增值税扣除项目时，应当注意是否符合税法的要求（）。
A.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除B.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生或预提的C.扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆D.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的（三）计算题1．某房地产开发公司2014年度开发一栋写字楼出售。