税收基础知识PPT幻灯片
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税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
《税收基础知识》课件
纳税申报
纳税人按规定填写申报表，报送税务机
税务审核
2
关进行申报。
税务机关对纳税申报进行审核，核实申
报的真实性和合法性。
3
税款缴纳
纳税人按时向税务机关缴纳纳税申报中 的应缴税款。
增值税和个人所得税的基础知识
增值税 个人所得税
按照商品和劳务的增值额计算的一种税种。
以个人所得为对象的税种，分为工资薪金所得和 非工资薪金所得。
征收方式
直接征收，间接征收，提前征收，事后征收。
税收政策和法规
1 税收政策
国家为了调节经济发展和社会公平制定的税收原则和措施。
2 税收法规
国家制定的法律规章，用于管理和执行税收相关的法律。
税收优惠和减免
税收优惠
政府为鼓励特定行业或个人提供的减少税收负担的 政策。
税收减免
政府根据特定条件对部分或全部税款予以减免。
《税收基础知识》PPT课件
税收的定义和意义
税收是政府从居民和企业收取的金钱，用于社会项目的投资和公共服务的提 供。它是国家财政运作的基础，促进经济发展和社会福利。
税种及其分类
直接税
个人所得税，公司所得税， 财产税
间接税
消费税，增值税，关税
地方税
房产税，土地使用税，印花税
税收征管和征收方式
征管
税务机关监督纳税人遵守税法，进行税务登记和税 收审核。
税收基础知识幻灯片
? 于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
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一、增值税
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增值税税率：
? 2、提供有形动产租赁服务，税率为17% ? 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 ? 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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二、消费税
2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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? 二、酒及酒精
? 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
? 2.黄酒 240元/吨
? 3.啤酒
?
（1）甲类啤酒 250元/吨
?
（2）乙类啤酒220元/吨
? 4.其他酒 10%
? 5.酒精 5%
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5 、城建教育及附加
? 城市维护建设税和教育费附加一起收。
? （增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率 +教育费 附加税率）等于要交的部分了。
? 城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
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6 、等等
税收基础知识(PPT 98页)
第一节 增值税纳税人、范围及税率
• 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或
增值税 ⑵纳税人：者提供加工、修理修配
劳务及进口货物的单位 和个人。
⑶税率： 17%，13%，11%，6%， 3%，0%。
5、有财政意义又不影响居民生活 的：汽车轮胎。
我县主要涉及白酒和啤酒制造业。 白酒为定率20%，定量0.5元/500 克（毫升）；啤酒甲级250元/吨， 乙级220元/吨
第二节 消费税应纳税额的计算
一、计税销售额及销售数量的确定： （一）从价定率征收的： 计税销售额=成本+利润+消费税 如果含增值税要换算： 计税销售额=含增值税销售额／（1+增率或征收率） （二）从量定额征收的：以实际销售数量计税 二、应纳税额的计算： （一）基本公式： 1、从价定率计税：应纳税额=应税消费品的销售额×
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。
• 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
1、纳税人、征税范围及税率 2、应纳税额的计算
12/29/2020
第二章 税收分类
五大类，十八种，涉 及县级十五种
税收的种类
每一种税的 具体规定
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
（一· ）、按课税对象的性质分类
（二）按计税依据分类：从价税和从量税
（三）按计税价格同税收的关系分类：价 内税和价外税
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（4） 纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度， 具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内， 填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花 税。
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5、城建教育及附加
城市维护建设税和教育费附加一起收。
（增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率+教育费 附加税率）等于要交的部分了。
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3、土地增值税
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4、印花税
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（1）一次贴足印花税票
（2） 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴 款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上OR由地方税务机关在凭证 上加注完税标记代替贴花。
（3） 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际 情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报 缴纳的期限不得超过一个月。
你这种明显低于市场价格的，税务机关就给你核定价格， 包你爽。
那这样好了，酒瓶子和酒分开算~酒瓶子算包装费，酒卖便 宜点，瓶子贵一点，反正瓶子不收消费税。或者这样，我 这茅台卖便宜点，再收个品牌使用费。也可以这样
“这种价外费用，一律收税。休得多言。”
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三、企业所得税
1.基本税率25%;低税率20%，实际执行10%税率。
企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征 税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税
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四、房产税 房产税 = 房产余 值 * 1.2% 房产税 = 房产租金收入 * 12% 个人出租，暂按4%征收。
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一、增值税
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增值税税率：
一、农产品11% “老夫自己种的呢？” “农 民自产免税”
二、图书11% 其中古旧书籍免税 像这种百看 不厌，一版再版的不算，要古代的那本才行
三、废旧资源再利用和高新技术各种免税和低 税率。
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城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
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6 、等等
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2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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二、酒及酒精
1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
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王老爷子怒了，老子经营了这么多年生意，你那店一年几 万两银子妥妥的。就这样，王老爷子把门店的经营方式改 了下，实行两条线管理，老爷子的人+儿子的人，共同管理。 店里几样大货，卖的银子由老爷子的人收钱；店里几样杂 货，卖的银子由儿子们的人收钱。
于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
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个人所有非经营用房免税，军队自己用的免税，高校学生 公寓免税，农贸市场免税。公园免税，名胜古迹自用房免 税，宗教寺庙自用房免税，国家机关免税。。。。
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五、其他税费
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1、资源税
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2、个人所得税
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四、营改增税率
1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑，不动产租赁服 务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%
2、提供有形动产租赁服务，税率为17% 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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二、消费税
2.黄酒 240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒 250元/吨
（2）乙类啤酒220元/吨
4.其他酒 10%
5.酒精 5%
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我自己成立一家子公司作为销售公司来卖酒。我生产的酒 低价卖给我的子公司，然后子公司再卖掉，反正消费税是 一次征收的。这样交的税就少了。
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王家是个大家庭，家大业大，总共生了八个娃，掌管了八 个门店。到了年末，王老爷子说，老大老二们，爹爹今年 过年开销比较大，家里堂屋旧了该修整了，还得拎点年货 到隔壁张家串门，另外你老八弟现在条件比较紧张，在大 西北的门店，生意冷清生活清苦哇，爹爹得为他筹点钱， 接济一下。
王老大哭了，爹爹，我那门店今年生意可不好，别看生在 闹市区，门店费用高啊、人工工资高啊、银子挣得多，也 花得多啊，我也苦哇。你要一万两银子咋真没有，爹爹啊， 儿子要不自己省着用，想办法给你凑两千两银子？
税
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第二个问题：我国现行的税种有哪些
2020/3/1
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第三个问题：谁来收
1.我国目前的税收征收机关主要有三个：国税、地税、海关。 2.海关征收的：关税、进口环节的一些税（进口环节的增值税、消费税、 对境外岗口进入境内港口的船舶征收船舶吨税） 3.国税征收的：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税 4.地税征收的：企业所得税、个人所得税、以及上述列表中的非主体税 种（除车船购置税以外）。此外，原来由地税征收的营业税已经消失掉。 现在国税局仍把房屋租赁等交由地税代征，基本政策也是原来的营业税 政策平移过来的，税负基本不变）
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5、城建教育及附加
城市维护建设税和教育费附加一起收。
（增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率+教育费 附加税率）等于要交的部分了。
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3、土地增值税
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4、印花税
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（1）一次贴足印花税票
（2） 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴 款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上OR由地方税务机关在凭证 上加注完税标记代替贴花。
（3） 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际 情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报 缴纳的期限不得超过一个月。
你这种明显低于市场价格的，税务机关就给你核定价格， 包你爽。
那这样好了，酒瓶子和酒分开算~酒瓶子算包装费，酒卖便 宜点，瓶子贵一点，反正瓶子不收消费税。或者这样，我 这茅台卖便宜点，再收个品牌使用费。也可以这样
“这种价外费用，一律收税。休得多言。”
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三、企业所得税
1.基本税率25%;低税率20%，实际执行10%税率。
企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征 税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税
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四、房产税 房产税 = 房产余 值 * 1.2% 房产税 = 房产租金收入 * 12% 个人出租，暂按4%征收。
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一、增值税
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增值税税率：
一、农产品11% “老夫自己种的呢？” “农 民自产免税”
二、图书11% 其中古旧书籍免税 像这种百看 不厌，一版再版的不算，要古代的那本才行
三、废旧资源再利用和高新技术各种免税和低 税率。
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城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
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2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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二、酒及酒精
1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
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王老爷子怒了，老子经营了这么多年生意，你那店一年几 万两银子妥妥的。就这样，王老爷子把门店的经营方式改 了下，实行两条线管理，老爷子的人+儿子的人，共同管理。 店里几样大货，卖的银子由老爷子的人收钱；店里几样杂 货，卖的银子由儿子们的人收钱。
于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
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个人所有非经营用房免税，军队自己用的免税，高校学生 公寓免税，农贸市场免税。公园免税，名胜古迹自用房免 税，宗教寺庙自用房免税，国家机关免税。。。。
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五、其他税费
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1、资源税
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2、个人所得税
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四、营改增税率
1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑，不动产租赁服 务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%
2、提供有形动产租赁服务，税率为17% 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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二、消费税
2.黄酒 240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒 250元/吨
（2）乙类啤酒220元/吨
4.其他酒 10%
5.酒精 5%
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我自己成立一家子公司作为销售公司来卖酒。我生产的酒 低价卖给我的子公司，然后子公司再卖掉，反正消费税是 一次征收的。这样交的税就少了。
2020/3/1
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王家是个大家庭，家大业大，总共生了八个娃，掌管了八 个门店。到了年末，王老爷子说，老大老二们，爹爹今年 过年开销比较大，家里堂屋旧了该修整了，还得拎点年货 到隔壁张家串门，另外你老八弟现在条件比较紧张，在大 西北的门店，生意冷清生活清苦哇，爹爹得为他筹点钱， 接济一下。
王老大哭了，爹爹，我那门店今年生意可不好，别看生在 闹市区，门店费用高啊、人工工资高啊、银子挣得多，也 花得多啊，我也苦哇。你要一万两银子咋真没有，爹爹啊， 儿子要不自己省着用，想办法给你凑两千两银子？
税
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第二个问题：我国现行的税种有哪些
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第三个问题：谁来收
1.我国目前的税收征收机关主要有三个：国税、地税、海关。 2.海关征收的：关税、进口环节的一些税（进口环节的增值税、消费税、 对境外岗口进入境内港口的船舶征收船舶吨税） 3.国税征收的：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税 4.地税征收的：企业所得税、个人所得税、以及上述列表中的非主体税 种（除车船购置税以外）。此外，原来由地税征收的营业税已经消失掉。 现在国税局仍把房屋租赁等交由地税代征，基本政策也是原来的营业税 政策平移过来的，税负基本不变）