试谈销售与收款循环的审计
单元八销售与收款循环审计
单元八：销售与收款循环审计1. 简介在商业运作中，销售与收款循环是一个非常关键的环节。
销售与收款循环审计是一种对企业销售与收款循环活动进行全面检查和评估的过程。
通过审计销售与收款循环，可以确保企业的销售流程合规、风险可控，并且旨在减少错误和欺诈的发生。
2. 目标与目的销售与收款循环审计的目标是确保企业的销售与收款活动符合相关法规和内部控制要求，以及提供有效的风险管理和内部控制建议。
其目的包括：•评估销售与收款循环的风险和效率；•保证销售与收款循环的准确性和完整性；•优化销售与收款循环的内部控制；•防止和发现销售与收款循环中的欺诈行为。
3. 审计程序3.1 收集必要的信息在进行销售与收款循环审计之前，审计人员需要收集组织的相关信息，包括销售政策、收款政策、销售和收款流程图、销售合同等。
此外，还需要收集销售与收款相关的内部控制文件和记录。
3.2 评估内部控制审计人员需要评估组织销售与收款循环的内部控制系统，包括销售订单的授权、销售发货的控制、收款凭证的审核等。
评估的目的是确定内部控制的有效性，并提出改良建议。
3.3 进行样本测试审计人员需要选择一定数量的销售和收款交易进行抽样测试。
样本测试的目的是验证销售与收款循环的准确性和完整性，例如检查销售订单和发货单的一致性，比对销售和收款记录是否匹配等。
3.4 检查销售合同和收款凭证审计人员需要检查销售合同和收款凭证的合规性，包括销售合同的签署、收款凭证的真实性等。
此外，还需要对销售合同和收款凭证进行流程跟踪，以确认销售与收款的真实性和合规性。
3.5 风险评估和建议基于对销售与收款循环的审计结果，审计人员需要对存在的风险进行评估，并提出改良建议。
改良建议可以包括加强内部控制、优化销售与收款流程、提高员工培训等。
4. 重点审计事项在对销售与收款循环进行审计时，有一些关键的审计事项需要重点关注：•销售订单和发货单的一致性和合规性；•收款凭证的真实性和完整性；•销售合同的合规性和有效性；•销售和收款记录的匹配性。
销售与收款循环的审计目标及关键控制点
销售与收款循环的审计目标及关键控制点销售与收款循环作为企业运营的重要部分，对于审计人员来说扮演着至关重要的角色。
在审计销售与收款循环时，应注意以下目标和关键控制点。
审计目标：一、销售收入的准确性与完整性审计人员需要检查销售收入的来源、销售价格、销售数量、合同签约情况以及发票的开具情况等相关内容，以确保销售收入的准确性和完整性。
二、销售合同的合规性审计人员需要检查销售合同的签署情况、有效性、是否符合法律法规等方面，以确保销售合同的合规性。
三、收款的有效性和准确性审计人员需要检查收款的实际情况、收款流程是否规范、收款单据的准确性等方面，以确保收款的有效性和准确性。
四、库存的准确性和完整性审计人员需要检查库存的来源、进货情况、出货情况、存货的评估方法等方面，以确保库存的准确性和完整性。
关键控制点：一、销售流程的内部控制销售流程中应建立完善的内部控制机制，确保销售数据的真实性和准确性，避免销售数据被篡改或误操作。
二、销售额度的限制控制应建立销售额度的限制控制机制，避免因未能对未经批准或超过额度的销售进行审批，导致销售收入的把握不准确或未能被收回。
三、客户合同的确认应建立客户合同的确认机制，确保客户合同符合内部规定和法律法规，并能及时得到确认，并有备案存档。
四、收款流程的内部控制收款流程中应建立完善的内部控制机制，确保收款数据的真实性和准确性，避免收款数据被篡改或误操作。
五、库存的管理和监控应建立库存的管理和监控机制，确保库存的真实性和准确性，并严格遵守资产评估和计提折旧等相关规定。
总之，审计人员应始终关注销售与收款循环的审计目标和关键控制点，加强内部控制和业务管理的改进，保证企业的财务稳健和资源合理利用，为企业的健康发展提供有力支持。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。
对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。
本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。
销售与收款循环审计的重要性不言而喻。
首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。
审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。
其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。
审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。
在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。
首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。
其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。
审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。
此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。
在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。
首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。
审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。
其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。
审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。
此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。
审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。
综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。
通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。
企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。
销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。
销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
公司销售与收款循环舞弊识别及审计策略探讨
公司销售与收款循环舞弊识别及审计策略探讨
公司销售与收款循环是企业运营中的重要环节，同时也是企业内部舞弊的一个高风险区域。
因此，审计人员需要掌握一定的审计策略，以识别和预防可能存在的舞弊行为。
1. 审查销售合同和销售凭证：审计人员可以通过对销售合同和销售凭证进行审查，了解销售订单的真实性和合规性，包括合同是否真实、销售价格是否适当、相关税费是否缴纳、运输费用是否合理等。
2. 验证收款渠道和账户：审计人员需仔细核对企业的收款渠道和账户，防止虚假账户、冒充账户等违规操作，以确保收款来源的真实性和合规性。
3. 比对销售和收款数据：审计人员可以通过比对销售数据和收款数据，查看是否存在销售数据与收款数据不匹配的情况，如收款渠道与销售订单不相符、收款额与销售价不符等，防止可能存在的收款舞弊。
4. 调查往来客户背景：审计人员可以对重要客户的背景进行调查，以避免客户虚假交易、虚假收款或逃税等违规行为。
5. 检查收款记录和日志：审计人员可以定期检查收款记录和日志，发现异常行为并及时查证，尽可能避免企业收款环节的漏洞、舞弊行为以及数据造假等情况的发生。
综上所述，企业销售与收款循环是繁琐而重要的环节，为防止舞弊行为的发生，审计人员应该掌握相应的审计策略，并在每个环节进行细致的审核和监控。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、销售与收款循环审计简介
1.1 审计定义
1.2 销售与收款循环审计的目的和意义
1.3 销售与收款循环审计的具体内容
二、销售循环审计
2.1 销售流程概述
2.2 销售订单流程审计
2.3 销售合同审计
2.4 销售发货和出库审计
2.5 销售收入确认审计
2.6 销售退货和折让审计
三、收款循环审计
3.1 收款流程概述
3.2 收款授权和分配审计
3.3 收款登记和核销审计
3.4 应收账款余额确认审计
3.5 坏账准备和呆账核销审计
四、销售与收款循环审计的挑战与对策
4.1 内部控制挑战
4.2 作假与欺诈风险挑战
4.3 外部环境风险挑战
4.4 审计程序与方法对策
五、销售与收款循环审计的案例分析
5.1 典型案例一
5.2 典型案例二
5.3 典型案例三
六、结论与建议
结论
建议
以上是对销售与收款循环审计的总结及探讨，通过对销售与收款循环不同环节的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提供改进的建议和措施。
审计人员需要关注和理解审计对象的销售与收款循环，掌握相关的审计知识和技能，从而提高审计工作的效果和质量。
注意：此为人工智能文字助手生成的文章，仅供参考。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、概述
销售与收款循环是企业运营中最为重要的环节之一，也是企业内部控
制的重点之一。
销售与收款循环审计是指对企业在销售和收款过程中
的内部控制是否合理有效进行审计，以发现潜在的风险和问题，并提
出改进建议。
二、审计程序
1.了解企业的销售与收款循环流程
2.评估内部控制的有效性
3.测试内部控制的操作性
4.分析销售数据和账户余额
5.确认账户余额和现金
6.检查销售合同和发票的合法性和准确性
7.检查客户信用记录和欠款情况
三、审计重点及注意事项
1.销售合同是否符合法律法规要求，是否完整准确，签订日期是否真实？
2.发票开具是否符合税务规定，金额是否正确，发票号码是否连续？
3.客户信用记录和欠款情况是否清晰明确，有无逾期未付款项？
4.账户余额和现金是否存在差异或异常？
5.内部控制措施是否完善，操作人员是否严格遵守规定？
四、审计结论
1.销售与收款循环的内部控制措施是否有效，是否存在风险？
2.销售数据和账户余额的准确性是否得到保障？
3.客户信用记录和欠款情况是否清晰明确，有无逾期未付款项？
4.审计中发现的问题和风险，提出具体改进建议。
五、总结
销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，通过对企业销售与收款过程进行审计，可以发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
在审计过程中需要重点关注销售合同和发票的合法性和准确性，客户信用记录和欠款情况等方面。
审计结论应该包括内部控制措施的有效性、销售数据和账户余额的准确性、客户信用记录和欠款情况等方面，并提出具体改进建议。
销售与收款循环审计方案
销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。
2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。
3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。
5.检查销售退货的管理和处理过程。
审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。
2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。
3.发票的开具、核对和签署。
4.收款的流程控制、确认和登记。
5.销售退货的管理和处理过程的审核。
二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。
2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。
3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。
审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。
2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。
3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。
5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。
6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。
三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。
风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。
销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。
为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。
一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。
2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。
3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。
4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。
二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。
2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。
3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。
4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。
三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。
如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。
（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。
如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。
（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。
2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。
（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法我们的生活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好心从中作祟，下面我来为你介绍一些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分;
审计方法：通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账(当然应由审计人员进行)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结构占比的变化，查看有无异常;本人感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干制的销售人员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差却找车票进行报销;
审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访核对，或通过查询该业务人员的通话记录进行确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务人员均使用公司统一配用的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费用，实际是过节给丈母娘送礼的费用发票。
以上便是我为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆进行在线学习。
销售与收款循环审计
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4.凭证的预先编号
（1）对凭证预先进 行编号，旨在防止销 售以后遗漏向客户开 具账单或登记入账， 也可防止重复开具账 单或重复记账。
（2）由收款员对每笔 销售开具账单后，将发 运凭证按顺序归档;而由 另一位职员定期检查全 部凭证的编号，并调查 凭证缺号的原因。
精选ppt
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5.按月寄出对账单
由不负责现金出纳和销售及应收 账款记账的人员按月向客户寄发对账 单，能促使客户在发现应付账款余额 不正确后及时反馈有关信息。
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（三）坏账准备的实质性程序
审计目标 C
AD/BD
EF AEF
A D
F E
可供选择的实质性程序
1.获取或编制坏账准备明细表 2.将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否 相符
3.检査应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价 计提坏账准备所依据的资料、假设及方法
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5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构， 由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账， 应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会
计处理。 6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注 销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管 人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的 应收票据，应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查簿 中登记，以便日后追踪管理;并应制定逾期票据的冲销管理程 序和逾期票据追踪监控制度。 8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款。 如有不符，应查明原因，及时处理。
如何做好销售与收款循环审计工作
之道。悠长的下午，冯落跑到学校的花房，花房种着蝴
8、如何对应收账款的合理性进行分析？ 将本期的应收账款余额同上年进行比较。将 本期末应收账款站本期销售额的比率同上年该
指标比较。将本期赊销收入净额占平均应收账款
的比率与上年该指标比较。
9、应收账款询证二次不回复时可能发生的 情况？ 可能是账款已经还了，不愿再回复；有坏账 损失发生，及发生重大财务困难或已破产清算。 根本不存在该，被审计单位虚构。询证邮件丢失
计算本期重要产品的销售额和毛利率
计算本期重要的销售额和毛利率，并分析上 期与本期有无明显变化 6、主营业务截止期核实的三条线索与目 的？
从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，
之道。悠长的下午，冯落跑到学校的花房，花房种着蝴
从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明
细账，从发运单为起点追查销售发票和明细账。
分析表，对已超过正常信用期限的以各种方式催
收货款，并通知信用管理人员。
2、销售与收款的内控方法？ 建立明确的职责分工：比如批准赊销信用与 销售需要相互独立。
建立信息传递程序控制：比如授权程序，文 件和记录的使用、独立检查
之道。悠长的下午，冯落跑到学校的花房，花房种着蝴
实务控制：限制非授权人员接近各种记录和 文件，防止伪造和篡改 定期邮寄对账单：由出纳、销售及应收账款 记录以外的人员按月向寄发对账单，促使履行合 约。
异常月份的营业收入和毛利。 4、毛利率变动意味被审计单位发生的情况
有哪些？ 一般是销售发生变动、管理费用发生变动、 销售费用发生变动、产品销售结构发生变动。
5、对营业收入分析的内容有哪些？
之道。悠长的下午，冯落跑到学校的花房，花房种着蝴
将本年度内营业收入的实际数与计划数比 较。 比较本期各月的营业收入波动情况
浅述销售与收款循环审计
第十二章销售与收款循环审计一、大纲〔一〕销售与收款循环的特性〔二〕内部操纵测试和交易的实质性测试〔三〕主营业务收进审计〔四〕应收账款审计〔五〕坏账预备审计〔六〕其他相关账户审计二、本章重点、难点审计测试包括内部操纵测试和交易、账户余额的实质性测试。
〔一〕销售与收款循环的特征表10-1 销售循环的要紧会计报表工程2.要紧业务活动及对应的凭证和记录10-2销售与收款循环中要紧业务活动及对应的凭证和记录表〔二〕内部操纵测试和交易的实质性测试〔1〕注册会计师对每项要害操纵至少要执行一项操纵测试以核实其效果。
〔2〕交易的实质性测试目的在于确定交易业务中与操纵目标有关的金额是否有错误；交易的实质性测试范围，在一定程度上取决于要害操纵是否存在和操纵测试的结果。
〔3〕有些交易的实质性测试程序不管环境如何，是每一项审计所共同所有的，而有些那么应视内部操纵的健全性和操纵测试的结果而定。
审计的重要性、往常期间的审计结果等因素，对测试程序确实定有碍事。
〔1〕表10-3 销货业务的内部操纵和操纵测试〔2〕直截了当实施实质性程序的条件在确定了要害内部操纵和内部操纵中可能存在的薄弱环节，同时对被审计单位的操纵风险做出评价后，注册会计师应当判定接着实施内部操纵测试的本钞票是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的本钞票。
要是：①被审计单位的相关内部操纵不存在；②或被审计单位的相关内部操纵尽管存在但未得到遵循；③内部操纵测试的工作量可能大于进行内部操纵测试所减少的实质性测试的工作量。
那么注册会计师不应再接着实施内部操纵测试，而应直截了当实施实质性测试程序。
3．销货交易的实质性测试〔1〕要紧的实质性测试程序①登记进账的销货业务是真实．．的〔存在或发生〕；②已发生的销货业务均已登记进账〔．．．．．完整性〕；③登记进账的销货业务的估价．．正确；④登记进账的销货业务分类．．正确；⑤销货业务的记录及时．．；⑥销货业务已正确地记进明细账并正确地汇总．．。
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第十五章销售与收款循环的审计第一节销售与收款循环的特点三、涉及的主要业务活动(二) [信用管理部门]批准赊销信用职责分离：执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度。
信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度进行赊销批准。
收到销售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。
例如，A客户信用额度100万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。
信用审批轨迹：无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单[信用管理部门自留一联]送回销售部门。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
(三) [仓库]按销售单供货流程：[销售部门]向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据。
目的：防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
[仓库只负责保管看护，入库出库的调度全必须受到制约。
入库依据验收单，出库依据销售单或领料单]制度：仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货，并将销售单和实物一起交给发运部门。
(四) [发运部门]按销售单装运货物目的：将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。
制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的容与销售单一致。
涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货-完整性，应收账款-存在。
[-P431(六)：产成品的发出须由独立的发运部门进行。
装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单[即销售单]，并据此编制出库单[即发运单]。
出库单至少一式四联，一联交仓库部门[对仓库构成有效制约]；一联发运部门留存[发运单，谁开的谁留存]；一联送发运凭证是证明收入“发生”认定的最关键证据。
(五) [销售部门]向客户开具账单为此，应设立以下控制程序：1.开具销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单[授权，发生]；2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价，准确性]；4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。
3.独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额，准确性]；这些控制与销售交易的“发生”、“完整性(?)”以及“准确性”认定有关。
销售发票副联通常由开具账单部门保管。
但是，上述措施中，并不包含针对完整性认定的措施。
针对完整性的合理的措施包括：(1)将销售发票的一联返还给发运部门，附在其留底的那联发运凭单后，以便及时发现未开发票的错误；(2)定期进行从发运凭证到销售发票的追查。
(3)采用计算机信息处理系统时，只要在程序中设定，计算机可以自动进行匹配，并定期产生未匹配业务的临时文件。
再想一想：如何防止发货后重复开票？(1)开票后在发运单上作标记；(2)定期清点销售发票的、数并与发运凭证的数比对。
(六) [财务部门]记录销售1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。
这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。
2.控制所有事先连续编号的销售发票[追查缺号的发票，以防开票后没有传递；完整性]。
3.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性[准确性]。
4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。
5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生[发生]。
6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性[计价和分摊]。
7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告[存在(发生)、完整性、计价和分摊，准确性]以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。
(七) [财务部门]办理和记录现金、银行存款收入在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。
在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。
这种凭证注明了客户的、销售发票、销售单位开户银行账号以及金额等容。
如客户没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受的人员在开拆时再代编一份汇款通知书。
采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以提高对资产保管的控制。
(八) [销售部门、仓库、财务部门]办理和记录销售退回、销售折扣与折让销售退回或折让：客户对商品不满意，销售企业一般都会同意接受退货，或给予一定的销售折让；折扣：客户提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。
发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。
在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作用。
贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。
(九) [财务部门]注销坏账某项货款无法收回，就必须注销这笔货款。
处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。
坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业部使用的凭证。
(十) [财务部门]提取坏账准备第二节销售与收款循环的部控制和控制测试一、销售交易的部控制(一)部控制目标、部控制与审计测试的关系(二)销售交易的部控制1.适当的职责分离。
适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。
例如，(1)主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记[借贷记录分离](2)由不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制；[记账与调节分离](3)记录主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金，防止舞弊。
[账款分离。
出纳员不能登记债权、债务、收入、费用账，因为这些科目都可能是货币资金的对方科目](4)销售人员通常有一种乐观地对待销售数量的自然倾向，而不问它是否将以巨额坏账损失为代价，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向。
赊销批准职能与销售职能的分离。
(5)将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立；[部门分离](6)企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；[合同谈判与合同签订分离](7)编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；[销售单与销售发票分离](8)销售人员应当避免接触销货现款；[销售与收款分离](9)应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
[票据保管与办理分离]2.正确的授权审批。
对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序：(1)不经审批不得赊销：在销售发生之前，赊销已经正确审批；(2)不经审批不得发货：非经正当审批，不得发出货物；这两项的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而蒙受损失；(3)不经审批不得定价：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款；(4)在授权围进行审批，不得越权审批。
对于超过企业既定销售政策和信用政策规定围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。
对授权审批围设定权限的目的则在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。
3.充分的凭证和记录。
凭证是控制的媒介。
只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。
例如，企业在收到客户订购单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单等。
在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不太会发生。
4.凭证的预先编号。
对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
但是，如果不清点凭证的编号，预先编号就会失去其控制意义。
因此，应由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。
5.按月寄出对账单。
由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。
为使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理。
6.部核查程序由部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
二、收款交易的部控制(一)部控制目标、部控制与审计测试的关系表15－5以现金销售交易为例，列示了相关的控制目标、关键部控制和测试。
以下与收款交易相关的部控制容是通常应当共同遵循的：1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务；2. 企业应将销售收入及时入账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款；3.建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度(1)销售部门应当负责应收账款的催收；(2)财会部门应当督促销售部门加紧催收；(3)对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
4.企业应当按客户设置应收账款台帐；5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准；8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。