第一章第四节练习题

第四节练习题

一、单选题

1、A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料210吨，货款为6 000万元，增值税为1 020万元；发生的保险费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元；验收入库时发现数量短缺7.5吨，实际收到202.5吨。经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.32.4

B.32

C.35.28

D.36

『正确答案』B

『答案解析』购入原材料的实际总成本＝6 000＋350＋130＝6 480（万元）

该批原材料实际单位成本＝6 480/202.5＝32（万元/吨）。

2、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A.27

B.29

C.29.25

D.31.25

『正确答案』A

『答案解析』材料的采购成本＝25＋2＝27（万元）；包装物押金2万元计入其他应收款。

3、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。

4、甲企业系增值税一般纳税人。2012年4月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的数量为1000公斤，单价为11.7元（含税价，增值税税率为17%），另外支付运费200元，保险费100元，材料入库前的挑选整理费为100元，材料已验收入库。运费可以按照7%计算增值税进行扣除，则该材料的每公斤成本为( )元。（结果保留两位小数）

A.10

B.10.39

C.11.7

D.10.5

『正确答案』B

5、某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2012年5月1日，某材料结存1000公斤，每公斤实际成本为10元；5月10日购入该材料1500公斤，每公斤实际成本为11元；5月15日发出该材料2000公斤。5月31日该材料的结存成本为( )元。

A.5300

B.5000

C.5500

D.6000

正确答案：C

6、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2012年5月1日，某材料结存1000公斤，每公斤实际成本为10元；5月10日购入该材料1500公斤，每公斤实际成本为11元；5月15日发出该材料2000公斤。5月31日该材料的结存成本为( )元。

A.5300

B.5000

C.5500

D.6000

正确答案：A

（10000+16500）/(1000+1500)*(1000+1500-2000)=5300

7、A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日

购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（）万元。

A.400

B.416

C.420

D.440

【正确答案】C

【答案解析】

5月10日的单位成本＝（300×2－100×2＋200×2.2）/（300－100＋200）＝2.1（万元/公斤）

5月15日结存的原材料成本＝（300－100＋200－200）×2.1＝420（万元）。

8、某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结转材料的计划成本为80万，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应当负担的材料成本差异为（）万元。

A.超支5

B.节约5

C.超支15

D.节约15

正确答案：A

答案解析：当月的材料成本差异率为（20+（110-120））/(80+120)=5%，当月应负担的材料成本差异为100*5%

9、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。

A.借：委托加工物资264

贷：银行存款264

B.借：委托加工物资230

应交税费 34

贷：银行存款264

C.借：委托加工物资200

应交税费64

贷：银行存款264

D.借：委托加工物资 264

贷：银行存款200

应交税费 64

『正确答案』B

『答案解析』本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资应交的消费税应计入“委托加工物资”成本。

10、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

『正确答案』A

『答案解析』甲公司收回该半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。

11、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（）。

A.发出材料的实际成本