税务行政强制

一
实施前须向行政机关 负责人报告并经批准
二
由两名以上行政执 法人员实施
三 出示执法身份证件
四 制作现场笔录
向金融机构交 付冻结通知书
其他规定
情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政 执法人员应当在二十四小时内向行政机关负责人 报告，并补办批准手续。行政机关负责人认为不 应当采取行政强制措施的，应当立即解除。
税收查封、扣押程序
经县以上税务局（分局）局长批准；（第三十八条第一款） 由两名以上税务执法人员实施；（实施细则第六十三条） 通知当事人到场；（实施细则第六十三条） 听取当事人的陈述和申辩；（《税收征管法》第七条，但
未列在税收强制措施程序里 ）
冻结存款、汇款的程序
只需要基本程序中的一、二、三、七项规定
行政强制执行与税务行政强制执行措施对比
行政强制法
税收征管法
加处罚款或者滞纳金 （加处罚款是行政处罚法所作规定）
划拨存款、汇款
拍卖或者依法处理 查封、扣押的场所 、设施或者财物
排除妨碍、恢复原状
书面通知其开户银行或者其他金 融机构从其存款中扣缴税款；
依法拍卖或者变卖价值相当于应 纳税款的商品、货物或者其他财 产，以拍卖或者变卖所得抵缴税 款。
代履行
其他强制执行方式 （略）
设定权比较
立法形式 法律
行政法规 地方性法规 政府规章 部门规章
行政处罚
（注意法律绝对 保留事项）
行政强制
Baidu Nhomakorabea
行政强制措施
行政强制执行
（注意法律绝对 保留事项）
一定数额罚款、 警告
一定数额罚款、 警告
区别行政强制措施与行政强制执行的种类
区别行政强制与行政处罚等其他行为
如《税收征管法》37条（拟修改如下）
对未按照规定办理税务登记的纳税人以及临时从事经 营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不 缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产，并在二十四小时内向县以上税务局 （分局）局长报告，补办批准手续。扣押后缴纳应纳税款 的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、 货物和其他财产；扣押后仍不缴纳税款或者缴纳不足的， 经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所 扣押的商品、货物和其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴 税款。
行政强制措施与税收保全措施对比
行政强制法 限制公民人身自由 查封场所、设施或者财物
扣押财物
冻结存款、汇款 其他行政强制措施
税收征管法
查封纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物 或者其他财产。
扣押纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物 或者其他财产。
冻结纳税人的金额相当 于应纳税款的存款
（略）
2.行政强制执行
行政强制执行只能由法律设定
3.设定权
行政强制种类 立法形式
设定权
法律
各类强制措施（限制人身自由和
冻结存款、汇款只能由法律设定）
行政强制措施
行政法规
除限制人身自由和冻结存款、汇款 外的尚未制定法律的强制措施
只可设定查封、扣押措施 地方性法规 （尚未制定法律、行政法规，且属
地方事务的）
行政强制执行
法律 只能由法律设定
【习题1】税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政 强制的是（ ）。
A.注销税务登记
B.征收税款
C.罚款
D.加处罚款
【习题2】税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政 强制执行的是（ ）。
A.注销税务登记 B.冻结银行存款
C.罚款
D.从银行存款中扣缴税款
（三）行政强制措施实施程序
1.行政强制措施的实施主体 行政强制措施的实施主体：行政机关，法律、行
政法规授权的具有管理公共事务职能的组织。 行政强制措施权不得委托。 依据《行政处罚法》的规定，行使相对集中行政
处罚权的行政机关，可以实施法律、法规规定的 与行政处罚权有关的行政强制措施。 代表行政机关行使该权的须是具备资格的执法人 员。
一
实施前须向行政机关 负责人报告并经批准
六 听取当事人的陈述 和申辩
（一）行政强制的原则
合法性
行政强制的设 定和实施，应 严格依照法定 的权限、范围、 条件和程序
合理性
行政强制的设 定和实施应当 适当。
设定行政强制应 适当； 实施行政强制应 适当。（具体）
权利保障
当事人对行政机 关实施行政强制， 享有陈述权、申 辩权；有权依法 申请行政复议或 提起行政诉讼； 违法实施强制受 到损害的，有权 依法要求赔偿 。
查
二
由两名以上行政执 法人员实施
封
三
、
扣 出示执法身份证件
押
程
五 当场告知当事人采取行政 强制措施的理由、依据以
四
序
通知当事人到场
及当事人依法享有的权利、
救济途径
七 制作现场笔录
十 法律、法规规定的 其他程序
八
现场笔录由当事人和行 政执法人员签名或者盖 章，当事人拒绝的，在 笔录中予以注明
九
当事人不到场的， 邀请见证人到场， 由见证人和行政执 法人员在现场笔录 上签名或者盖章
主要内容
一、行政强制概述
行政强制的原则 行政强制措施和行政强制执行的种类与设定 行政强制措施和行政强制执行的实施程序
二、税务行政强制
税收保全 税务行政强制执行
观看下面的漫画故事（案例）， 思考税 务机关存在哪些执法问题？
一、行政强制概述
行政强制，是指法定的行政强制主体为维持公共 秩序，预防或制止违法行为，或为履行已经生效 的行政决定，而对行政相对人的人身、财产或行 为采取强制性措施的具体行政行为。它包括行政 强制措施和行政强制执行。
（二）行政强制的种类和设定
1.行政强制措施
（1）概念——是指行政主体在实施行政管理过程中，为预防、制止
违法行为，或为保障行政决定的顺利作出，依法对行政相对人的人身、 财产或行为实施临时性控制手段的具体行政行为。
（2）行政强制措施的种类和设定
限制公民人身自由；（只能由法律设定） 冻结存款、汇款；（只能由法律设定） 查封场所、设施或者财物； 扣押财物； 其他行政强制措施。 法律、行政法规、地方性法规有设定权 法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施
（1）概念——是指行政机关对于拒不履行已经生效的具 体行政行为所确定义务的行政相对人，实施强制手段，以 达到义务被履行或与该义务被履行相同状态的具体行政行 为。
（2）行政强制执行措施的种类和设定
加处罚款或者滞纳金； 划拨存款、汇款； 拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物； 排除妨碍、恢复原状； 代履行； 其他强制执行方式。