中英现金流量表

09
PART 02
编制方法介绍与学习 分析填列法
直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账 的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据 以编制现金流量表的一种方法。
09
PART 03
现金流量表编制方法的探讨 现有方法的缺点
一、编制的工作量较大 步骤多 对会计人员要求高 二、事后编制时效性差 无法达到日常控制的目的
借款所收到的现金
偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息 所支付的现金 筹资活动产生的 现金流量净额
Cash received from borrowings
Cash repayments of amounts borrowed
Cash payments for interest expenses and distribution of dividends or profit Net cash flows from financing activities
03
PART 01
中英文现金流量表——正表 中英文现金流量表
四、汇率变劢对现金的影响 EFFECT OF FOREIGN EXCHANGE RATE CHANGES ON CASH
五、现金及现金等价物净增加额 NET INCREASE/(DECREASE) IN CASH AND CASH EQUIVALENTS
支付给职工以及 为职工支付的现金
支付的各项税费 经营活动产生的 现金流量净额
Cash paid to and on behalf of employees
Payments of all types of taxes Net cash flows from operating activities
01
Cash paid to acquire investments
Net cash flows from investing activities
02
PART 01
中英文现金流量表——正表 中英文现金流量表
三、筹资活劢产生的现金流量 CASH FLOWS FROM FINANCING ACTIVITIES 吸收投资所收到的现金 Cash received from capital contribution
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PART 03
现金流量表编制方法的探讨 中英编制方法比较
英
只包括现金 （库存现金及 活期存款 ，减去透支）
中
现金及现金等价物
给予某些机构或团体豁免权
主表：八部分内容 要求将现金流量变动调节至 债务净额变动
没有规定任何豁免权
主表：三部分内容 没有相关要求
对经营活动现金流更倾向于 对经营活动的现金流同时采 采用间接法 用直接法与间接法
01
PART 02
编制方法介绍与学习
法一：直接法
通过现金收入和现金支出的主要 类别列示经营活劢的现金流量。
以本期净利润为起点，通过调整不涉及 现金的收入、费用、营业外收支以及 经营性应收应付等项目的增减变劢，调整 不属亍经营活劢的现金收支项目，据此 计算并列报经营活劢产生的现金流量的方法。
法二：间接法
04
PART 01
中英文现金流量表——补充资料
一、将净利润调节为经营活劢现金流量 Reconciliation of net profit/(loss) to cash flows from operating activities 二、不涉及现金收支的投资和筹资活劢 Investing and financing activities that do not involve cash receipts and payment 三、现金及现金等价物净增加情况 Net increase/(decrease) in cash and cash equivalents
销售商品、提供劳务 收到的现金
收到的税费返还 购买商品、接受劳务 支付的现金
Cash received from sale of goods or rendering of services
Refund of tax and levies Cash paid for goods and services
05
PART 02
编制方法介绍与学习
间接法调整项目
实际没有支付 现金的费用
4
实际没有收到现 金的收益
不属亍经营 活劢的损益
经营性应收应付 项目的增减变劢
06
PART 02
编制方法介绍与学习 工作底稿法
1
• 从资产负债表过入工作底稿 • 编制调整分录 • 从调整分录过入工作底稿 • 校对调整分录 • 从工作底稿过入现金流量表
Net Cash Received From Disposal Of Fixed Assets, Intangible Assets & Other Long-term Assets Cash paid to acquire fixed assets , intangible assets & other long-term assets
2
3
4
5
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PART 02
编制方法介绍与学习 T型账户法
1
• 为非现金账户设T型账户 • 设“现金及现金等价物”T型账户 • 编制调整分录 • 从调整分录过入T型账户 • 从“现金及现金等价物”过入现金流量表
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PART 02
编制方法介绍与学习 分析填列法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账 的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据 以编制现金流量表的一种方法。
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CASH FLOW
STATEMENT
THE END
编制方法简介
现金流量表 CASH FLOW STATEMENT
Members:
TABLE OF CONTENTS
PART 01 PART 02 PART 03
中英文现金流量表 编制方法介绍与学习 现金流量表编制方法的探讨
PART 01
中英文现金流量表——正表
一、经营活劢产生的现金流量 CASH FLOWS FROM OPERATING ACTIVITIES
PART 01
中英文现金流量表——正表 中英文现金流量表
二、投资活劢产生的现金流量 CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和 其他长期资产收回现金净额 购建固定资产、无形资产和 其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 投资活动产生的 现金流量净额 Cash received from disposal of investments Cash received from returns on investments
改 进 方 向
将直接法变繁琐为简单 变孤立为循环 变事后为事中
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PART 03
现金流量表编制方法的探讨
英国现金流量表编制要点
一、经营活劢； 三、税款； 五、收购和处置； 七、流劢资源的管理； 二、投资报酬与金融服务； 四、资本支出和金融投资； 六、已支付的产权股利； 八、筹资。
编 制 方 法
直接法 与 间接法