税收法律制度PPT

本章从经济和法律两个角度分别对"税"进行
了阐述，实体法和程序法均有涉及。通篇内容皆
重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，
以便为今后的学习和工作打下良好的基础。
第三章 税收法律制度
第1节.税收 第2节.主要税种 第3节.税收征收管理
第一节、税收3.1
税收概述包括两部分内容： 一、税收概述 二、税法及构成要素
D.印花税
【答案】ACD
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【解析】土地增值税属于地方税。

【例题•多选题】下列税种中属于从价税的为（ ）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.个人所得税
【答案】ACD
3.1.2税法及构成要素（★★★）
二、税法及其构成要素 （一）、1、概念：税法是指税收法律制度，是国
家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律 规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 2、税收与税法的关系 （1）联系：税收活动依照税法进行；税法是税收 的法律依据和法律保障。 （2）区别：税收属于经济基础，税法属于上层建 筑
3.1.2税法及构成要素
（二）、税法的分类（先总后逐项解析 P135-P136）
（1）功能作用不同：实体法（税种）；程 序法（征管法、海关法、进出口关税条例）
（2）税收管辖权：国内、国际、外国
（3）法律级次：税收法律（征管法、个税 法、企税法）；税收行政法规（增税暂行 条例）；税收规章（增税实施细则）；税 收规范性文件（增税专用发票使用规定）
3.1.2税法及构成要素
（三）、税法的构成要素(11要素) （先总后逐项解析P136-138） ※最基本要素：纳税义务人、征税对象、
税率 （1）征税人：税务、海关 （2）纳税义务人：直接负有纳税义务 （3）征税对象：区别税种的主要标志 （4）税目：征税对象的具体化
3.1.2税法及构成要素
3.1.1税收概述
（一）税收的概念与作用
1、概念：.税收是国家为了满足一般的社会共同需要， 凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、 无偿地取得财政收入的一种分配形式。
2、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（5）税率★：衡量税负轻重 ①比例税率：从价（增、营、企） ②定额税率：从量（资、车船） ③累进税率：超额累进（个税）；超率累
进（土地增值税） （6）计税依据：从价、从量、复合 （7）纳税环节 （8）纳税期限：按期、按次
3.1.2税法及构成要素
（9）纳税地点：纳税人具体缴纳税款的地 点。一般是：机构地、活动地、财产地、 报关地
1）假设：该税种起征点为1000元 A应纳税=0（元） B应纳税=1000×10%=100（元）（达到或超
过起征点的全额纳税） C应纳税=1001×10%=100.1（元）
2）假设上例中的1000为免征额，则 A应纳税=0（元） B应纳税=0（元）（只对超过免征额部分纳
税） C应纳税=（1001-1000）×10%=0.1（元）
（二）税收的特征：强制性、无偿性、固定性（适 当阐述）
3.1.1税收概述
（三）、税收的分类（P133-P134） （1）征税对象：流转类；所得类；财产类；资源
类；行为类
（2）分工体系：工商类；关税类（关税、代征的 增、消、船）
（3）征收权限和收入支配权限：中央税（关税、 代征的增和消、消）；地方税；中央与地方共享 税（增、企、个、资、印等）
财经法规与会计职业道德
2014年3-5月 徐娜(48624779)
第三章 税收法律制度
该章内容构成
【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章， 从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应 用上看，与我们今后的工作联系紧密。
本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅 是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承 上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段 和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学 习税法相关知识做了铺垫。
（4）计税标准：从价[增、营、（企、个）所得 税]；从量（车、城、啤黄酒消费税等）；复合 （卷烟和白酒消费税）

【例题•多选题】按照税收的征收权限和收入支配权
限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方
共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。
A.增值税
B.土地增值税
C.企业所得税
将征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的" 剩余部分"计征税款。
【注意】区分起征点和免征额，不达起征点
和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全 额征税，超过免征额是只对超过部分征税。
【举例】某税种，税率为10%，ABC三人的征税 对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001 元
（10）减免税：减税与免税；A、起征点； B、免征额
1）、减免税 ①减税是对应纳税款少征一部分税款；
②免税是对应纳税额全部免征；
2）起征点 是对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。
征税对象的数额"达到"起征点的就"全部数额征税"， "未达到"起征点的"不征税"。
3）免征额 是指对征税对象总额中免予征税的数额，即
船、土增 （4）资源税：资源税 （5）行为税：城维、耕地占用税、车购、屠宰、印花、
契
二、主要税种3.2
主要税种的内容组成： 1、增值税 2、营业税 3、消费税 4、企业所得税 5、个人所得税
3.2.1增值税
（11）法律责任：行政；刑事
【例题•多选题】下列各项中属于税法基 本要素的有（ ）。
A.征税人 B.纳税义务人 C.征税对象 D.计税依据 【答案】BC 【解析】基本要素包括：纳税义务人、 征税对象、税率。
第二节、主要税种3.2
※税收体系（回顾P133）
（1）流转税4：增、消、营、关 （2）所得税2：企、个 （3）财产税：城镇土地使用税、房、城市房地产税 、车