2012山东会计从业资格《会计基础》重点串讲

2012山东会计从业资格《会计基础》重点串讲第一章总论本章主要考点：一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

二、会计的基本特征(四个)1.会计以货币作为主要计量单位2.会计拥有一系列专门方法3.会计具有核算和监督的基本职能4.会计的本质就是管理活动三、会计的基本职能会计的基本职能：进行会计核算和实施会计监督。

会计核算职能是会计最基本的职能。

会计核算职能是首要职能，是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证。

四、会计对象和会计核算的具体内容(一)会计对象凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。

(二)会计核算的七项具体内容五、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

(一)会计主体会计主体是会计确认、计量和报告的空间范围。

注意：一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

(二)持续经营(三)会计分期会计分期为会计核算确定了时间范围。

会计期间分为年度和中期。

(四)货币计量单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。

六、会计基础会计基础主要有两种：权责发生制基础和收付实现制基础。

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。

七、会计信息质量要求会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。

掌握每一项的定义及要求。

第二章会计要素与会计科目本章主要考点：一、会计要素的定义会计要素----是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动所作的第二层次划分。

对资金运动所划分的大类，就是会计要素。

会计要素是构成会计报表的基本组件，同时也是设置账户的依据。

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。

其中，资产、负债和所有者权益反映企业在一定日期的财务状况，是对企业资金运动的静态反映，属于静态要素，是资产负债表的构成要素;收入、费用和利润反映企业在一定时期内的经营成果，是对企业资金运动的动态反映，属于动态要素，是利润表的构成要素。

二、资产负债表要素(一) 资产资产----是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的三个特征。

企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。

1. 流动资产流动资产主要包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

2. 非流动资产非流动资产主要包括：长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。

(二) 负债负债----是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的三个特征。

企业的负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债两大类。

1. 流动负债流动负债主要包括：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。

2. 非流动负债非流动负债主要包括：长期借款、应付债券和长期应付款等。

(三) 所有者权益所有者权益也称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

所有者权益的构成内容通常划分为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。

三、利润表要素(一) 收入收入----是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

根据企业所从事的日常活动的内容，企业的收入包括：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

根据重要性要求，企业的收入可以分为：主营业务收入和其他业务收入。

(二)费用费用----是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分。

1. 营业成本2. 期间费用包括：管理费用、财务费用和销售费用等。

(三) 利润利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润可分为：营业利润、利润总额和净利润。

注意：计算方法或公式。

四、会计要素的计量会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

五、会计科目的定义和分类(一)会计科目的定义会计科目----是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

注意：会计对象——六大会计要素——会计科目会计要素——对会计对象的分类;会计科目——对会计要素的分类。

(二)会计科目的分类1.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同分类分为：总分类科目和明细分类科目。

总分类科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息。

明细分类科目，提供更详细、更具体会计信息。

总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制作用，明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明。

2. 按其所属会计要素的不同分类会计科目按其所归属的会计要素不同，可以分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

见表2-2。

六、会计科目的设置(一)会计科目的设置原则1.合法性原则2.相关性原则3.用性原则(二)常用会计科目第三章会计等式与复式记账本章主要考点：一、会计等式(一)资产=负债+所有者权益资产=权益=债权****益+所有者权益=负债+所有者权益上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常称为“会计基本等式”(或：第一等式)，它反映资产、负债、所有者权益三个静态会计要素之间的基本数量关系。

资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

不论发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。

企业的交易或事项的四种类型。

(二)收入-费用=利润这一等式(又称第二会计等式)。

是企业编制利润表的基础。

(三)会计等式之间的勾稽关系资产=负债+所有者权益+(收入-费用) (又称第三会计等式)注意：第三会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。

二、会计账户及其基本结构(一)账户的含义账户----是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构。

(二)账户的分类同会计科目的分类相对应，账户按提供指标的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户。

总分类账户提供总括核算指标，一般只用货币计量;明细分类账户提供详细核算指标，除用货币计量外，有的还要用实物量度等辅助计量。

(三)账户的基本结构账户的基本结构应该包括增加和减少两部分，相应地分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。

至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，既取决于所记录的交易或事项，也取决于账户的性质。

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户具体包括的内容。

(四)账户与会计科目的联系和区别会计科目与账户的联系在于：它们都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同;会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

两者的区别是：会计科目仅仅是名称，不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。

三、复式记账法(一)复式记账法的含义复式记账法----是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。

(二)复式记账法的种类复式记账法分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。

借贷记账法是国际上通用的一种记账方法。

借贷记账法也是我国通用的记账方法。

四、借贷记账法(一)借贷记账法的含义借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

(二)借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的“左方”表示“借方”，右方表示“贷方”。

至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。

(三)借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。

(四)借贷记账法的特点1. 以“借”和“贷”作为记账符号。

2. 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

3. 可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断账户的性质。

如果期末余额在借方，就属于资产类账户;如果期末余额在贷方，就是负债类账户。

采用借贷记账法，并不要求对所有账户进行固定分类。

4. 便于试算平衡。

(五)账户对应关系和会计分录1.账户对应关系和对应账户账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。

存在着对应关系的账户，称作对应账户。

2.会计分录每个会计分录，都应具备对应账户名称、记账方向和金额三个要素，缺一不可。

按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录即“一借一贷”的会计分录;复合会计分录即“一借多贷”、“多借一贷”或“多借多贷”的会计分录。

复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。

但是，不能把互不相关的几个简单分录合并成一笔多借多贷的会计分录。

(六)借贷记账法的试算平衡试算平衡，具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

1.发生额试算平衡法其试算平衡公式为：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数2.余额试算平衡法其试算平衡公式如下：全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计在编制试算平衡表时，应注意以下几点：(1)必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表。

(2)及时发现记账错误。

如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定账户记录有错误。

(3)发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确。

这是因为，有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

例如：①漏记某项交易或事项;②重记某项交易或事项;③某项交易或事项记错有关账户;④颠倒记账方向;⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销。

五、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记的要点有：1.依据相同2.方向相同3.期间相同4.金额相等用公式表示：总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计第四章会计凭证本章主要考点：一、会计凭证的含义和作用会计凭证----是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记账簿的前提和依据。

只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。

会计凭证的三个作用。

二、会计凭证的种类会计凭证按其用途和填制程序的不同可以分为：原始凭证和记账凭证两类。