企业预算管理-(案例分析)

生产预算：材料采购
生产的单位数 每单位需材料磅数 材料需求数 期望的期末库存 总的材料需求量 减 :期初存货 材料采购量 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 五月来自百度文库46,000 5 230,000 14,500 244,500 六月 29,000 5 145,000 11,500 156,500
44,300
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本 三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付 50%×56,000 = 28,000 50%×88,600 = 44,300 50%×56,800 = 28,400 (单位：元 ) 四月 140000 0.4 56,000 12,000 28,000 五月 221500 0.4 88,600 28,000 44,300 72,300 六月 142000 0.4 56,800
40,000
44,300 28,400 72,700
生产预算
生产预算 原材料
生产预算
人工成本
生产预算:直接人工
每单位产品生产需要3分钟 (0.05 小时) 直接 人工. A公司雇用了30个人工, 每人每周工 作40 小时, 每小时工资为10元. 超额工时可 以通过雇用临时工人获得, 每小时工资也是 10元.
生产预算：材料采购
每生产一单位产品需 5 kg 材料.
A公司期望每月末保持下月材料需求量的10% 的现货。 3月31日的材料库存量是13,000 kg. 7月生产 量预计为 23,000 件.
生产预算：材料采购
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材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本 三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付 50%×56,000 = 28,000元 50%×88,600 = 44,300元 四月 140,000 0.4 56,000 12,000 28,000 五月 221,500 0.4 88,600 28,000 44,300 六月 142,000 0.4 56,800
期末存货量 = 下月产品需求量的 六月期末存货量 =0.20×25,000(七月 )=5,000 件 . 起初存货是上月的期末存货
生产预算
生产预算
生产预算 材料采购
生产预算：材料采购
材料采购预算是在季度生产量和期望的
材料存货水平的基础上制定的.
生产的单位数 × 每单位产品需要的材料 = 生产所需的材料 + 期望的材料期末库存量 = 材料总需求量 – 材料的期初库存量 = 需采购的材料数量
固定性销售管理费用每月 70,000 元.
固定性销售管理费用包括10,000元的折 旧, 这不会形成现金流出.
销售和管理费用预算的现金支付
预算的销售数量 单位产品变动销售管理费用 变动销售管理费用 固定销售管理费用 总的销售管理费用 扣减 :折旧 销售管理费用 - 现金 四月 20,000 0.5 10,000 70,000 80,000 五月 50,000 0.5 25,000 70,000 95,000 六月 30,000 0.5 15,000 70,000 85,000
期末库存量 = 下月材料需求量的 10%. 六月七末库存量 =0.10×(23,000×5)=11,500 件 期初存货是上月期末库存
材料采购的现金支付
产品使用的材料每公斤0.40元. 每月购买的材料价款的一半在购买当月支付; 另一半于下月支付. 没有任何折扣. 3月31日的应付帐款余额是12,000元.
生产预算
预算的销售量 期望的期末库存量 总需求量 减 :起初库存量 需要生产的产量 四月 20,000 10,000 30,000 五月 50,000 6,000 56,000 六月 30,000 5,000 35,000
期末存货量 = 下月产品需求量的 六月期末存货量 =0.20×25,000(七月 )=5,000 件 .
生产预算
生产预算
材料、人工
生产预算
制造费用
生产预算：制造费用
变动性制造费用 是每单位产品1元 ;
固定性制造费用是每月50,000元.
固定性制造费用 包括20,000元折旧, 这 不要求现金流出.
制造费用的现金支付
生产数量 变动费用率 变动费用成本 固定费用 总的制造费用 扣除折旧 制造费用 - 现金 四月 26,000 1 26,000 五月 46,000 1 46,000 六月 29,000 1 29,000
销售和管理费用预算的现金支付
预算的销售数量 单位产品变动销售管理费用 变动销售管理费用 固定销售管理费用 总的销售管理费用 扣减 :折旧 销售管理费用 -- 现金 四月 20,000 0.5 10,000 70,000 80,000 10,000 70,000 五月 50,000 0.5 25,000 70,000 95,000 10,000 85,000 六月 30,000 0.5 15,000 70,000 85,000 10,000 75,000
生产预算
预算的销售量 期望的期末库存量 总需求量 减 :起初库存量 需要生产的产量 四月 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 五月 50,000 6,000 56,000 10,000 46,000 六月 30,000 5,000 35,000 6,000 29,000
预计销售产品数量 单价 预计销售收入 三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入 四月 20,000 10 200,000 30,000 五月 50,000 10 500,000 六月 30,000 10 300,000
现金收入预算
预计销售产品数量 单价 预计销售收入 三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入 四月 20,000 10 200,000 30,000 140,000 五月 50,000 10 500,000 50,000 六月 30,000 10 300,000
期末库存量 = 下月材料需求量的 10%. 六月七末库存量 =0.10×(23,000×5)=11,500 件
生产预算：材料采购
生产的单位数 每单位需材料磅数 材料需求数 期望的期末库存 总的材料需求量 减:期初存货 材料采购量 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 13,000 140,000 五月 46,000 5 230,000 14,500 244,500 23,000 221,500 六月 29,000 5 145,000 11,500 156,500 14,500 142,000
制造费用的现金支付
生产数量 变动费用率 变动费用成本 固定费用 总的制造费用 扣除折旧 制造费用 -- 现金 四月 26,000 1 26,000 50,000 76,000 20,000 56,000 五月 46,000 1 46,000 50,000 96,000 20,000 76,000 六月 29,000 1 29,000 50,000 79,000 20,000 59,000
现金收入预算
我们已经看到了许多现金的 支出, 却没看到现金的收入. 现在看看现金的收入!
现金收入预算
所有的销售都被记录在账目上.
A公司的信用方案是 :
70% 的价款于销售当月收入 25% 的价款于销售的下月收入 5% 将给用户作为折扣
3月31日应收帐款为30,000元, 所有这些都可以收回.
现金收入预算
125,000
170,000
四月 : 0.70×200,000 = 140,000 and 0.25 ×200,000 = 50,000 五月 : 0.70 ×500,000 = 350,000 and 0.25 ×500,000 = 125,000
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本 三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付 四月 140,000 0.40 56,000 12,000 五月 221,500 0.40 88,600 六月 142,000 0.40 56,800
材料采购的现金支付
材料采购 每公斤成本 总成本 三月应付帐款 四月采购 五月采购 六月采购 本月总支付 50%×56,000 = 28,000元 四月 140,000 0.4 56,000 12,000 28,000 五月 221,500 0.4 88,600 28,000 六月 142,000 0.4 56,800
生产预算
A 公司希望期末存货是下个月
预算销售额的20%. 3月31日公司有4,000 件现货存货.
让我们开始准备生产预算.
生产预算
生产量必须足够满足计划的销售量，
并提供充足的期末存货.
预算的销售量
+ 期望的期末库存量 = 需要的总产量 – 期初库存量 = 需要生产的产量
生产预算
ËËËú ¤ ËËË ËËËËËËËË Ëè × ËË ó Ë Ë: ËËËËË è Ëú Ë ËË ú Ëú ËË ËË 20,000 ËË 50,000 Ë ù Ë 30,000
四月 五月 六月 七月 20,000 件 × 10元 = 50,000 件 × 10元 = 30,000 件 × 10元 = 25,000 件 × 10元 = 销售预算
七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.
200,000元 500,000元 300,000元 250,000元
生产预算
销售预算
生产预算
销售和管理费用预算
生产预算
销售和 管理费用 预算
销售和管理费用预算
销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目 。
变动项目: 运输成本和销售佣金。 固定项目: 广告费用和销售薪金。
管理费用 预算仅包含固定项目。
经理薪金和公司办公楼的折旧。
销售和管理费用预算的现金支付
变动性销售和管理费用每销售一单位产品 0.50元.
直接人工的现金支付
生产数量 每单位小时数 需要的小时总数 每小时工资率 直接人工成本 四月 26,000 0.05 1,300 五月 46,000 0.05 2,300 六月 29,000 0.05 1,450
直接人工的现金支付
生产数量 每单位小时数 需要的小时总数 每小时工资率 直接人工成本 四月 26,000 0.05 1,300 10 13,000 五月 46,000 0.05 2,300 10 23,000 六月 29,000 0.05 1,450 10 14,500
制造费用的现金支付
生产数量 变动费用率 变动费用成本 固定费用 总的制造费用 扣除折旧 制造费用 -现金 四月 26,000 1 26,000 50,000 76,000 五月 46,000 1 46,000 50,000 96,000 六月 29,000 1 29,000 50,000 79,000
企业预算管理案例分析
准备经营预算: 案例分析
现在让我们看一个案例!
准备全面预算: 一个例子
销售 预算
估计销售数量 估计单价
经济和市场环境分析 + 预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）
准备经营预算: 一个例子
A公司正在为2003年第二季度准备预算. 产品
售价每件10元. 下四个月的销售预算是:
170,000
四月 : 0.70 ×200,000 = 140,000 and 0.25×200,000 = 50,000
现金收入预算
预计销售产品数量 单价 预计销售收入 三月份销售收入 四月份销售收入 五月份销售收入 六月份销售收入 现金总收入 四月 20,000 10 200,000 30,000 140,000 五月 50,000 10 500,000 50,000 350,000 400,000 六月 30,000 10 300,000