电子联行往来账务处理
第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
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（2）收报行的账务处理
收报行是接收行，其任务是认真审核报单，迅速办理 转账，转账时必须在报单上注明转账日期。切实核对账务， 及时查清未达账项。电划业务要译制电报，编制电划补充 报单，审核无误后办理转账。
当收到贷方报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人
当收到借方报单 借：汇出汇款（吸收存款） 贷：清算资金往来
报单重要内容缺漏或不符，以致收报行收到后无法办 理转账 处理方法：收报行登记“未转账错误报单登记簿”，填制 查询书向发报行询，错误报单和附件专夹保管。
会计
会计
发报行（往账）
1.编制报单 2.寄送报单（拍发电报） 3.账务处理
代收业务：
借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来
代付业务：
借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户
（2）上年度联行账务的处理
新年开始后，除冲账外，发报行不得再填发上年度的 联行百度文库单，新年度的联行往账报告表应从第一号重新编 报。
收报行收到上年报单，应纳入“上年存放同业”、 “上年同业存放”科目核算，编制上年联行来账表，其 顺序号、余额应与上年度联行来账报告表的各项内容相 衔接，报告表日期的年份不变，月份应续填为“13月x 日”。
借：清算资金往来
40 000
贷：吸收存款——毛纺厂
40 000
第6章 联行往来业务的核算
汇划业务 的发生行 汇划业务 的接收行
电 子 联 行 往 来
清算行
总行清算中心
办理系统内各经办行之间 资金汇划、各清算行之间 资金清算及资金拆借、账 户对账等账务核算与管理
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地发
报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行
（4）收报经办行的处理
收报经办行接到收报清算行送来的”委托电子汇划款项划 收款清单和“电子清算划收款补充凭证后，进行审核， 审核无误。 分散核算时，分录如下：
借：内部往来——XX清算行 贷：活期存款—收款人户
集中核算时，将相关凭证装订保管，不做账务处理。
2、划付款业务的核算
（1）发报经办行的核算 发报行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误 后，填制委托电子汇划款项划付款清单，办理转账手 续。 分散核算模式，分录如下： 借：内部往来—XX清算行 贷：活期存款—收款人户 集中核算模式下，每日营业终了，根据“委托电子汇 划款项划收款清单”很留存的结算凭证，核对数据， 编制“会计凭证整理单，装订保管，不做账务处理
例6-2： （1）建行北京市分行收到本行清算中心转来电子 汇划信息，开户单位市服装公司收到货款50 000 元，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为： 借：清算资金往来 50 000 贷：活期存款—市服装公司户 50 000 （2）建行烟台市分行收到本行清算中心转来电子 汇划信息，青岛分行已划回本行开户单位市建材 公司托收的货款8 000元，经审核无误，办理转账 手续。其会计分录为 借：清算资金往来 8 000 贷：活期存款—市建材公司户 8 000
【推荐】电子联行往来账务处理
电子联行往来账务处理
一、电子联行往来概述
（一）基本概念
电子联行往来是指经中国人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法。从而简化了异地资金清算手续，提高了银行划账的速度，加速了资金周转。
（二）基本做法
人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。其中，办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，最后由收报行将资金划入汇入行。汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。
（三）会计凭证
电子联行使用的会计凭证有以下三种：
1.电子联行转汇借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联为发报依据，由发报行录入员凭以录入电子计算机发往转发行；第二联为记账联，发报行作为与汇出行往来科目的记账
凭证；第三联是回单，由发报行加盖转讫章后退汇出行。
2.电子联行往账借（贷）方清单。此清单一式两联。第一联由发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证的附件；第二联发报行作为电子联行往账卡片。
3.电子联行来账借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联收报行作为电子联行来账卡片；第二联收报行作为与汇入行往来科目的记账凭证的附件；第三联由收报行加盖转讫章后交汇入行。
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算-ppt课件
1
学习目标
● 了解联行往来及资金汇划清算的意义、管 理体制
● 掌握全国联行往来的基本做法和日常账务 处理
● 掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理
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银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
借：清算资金往来 贷：活期存款—— 收款人户
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(1)完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款—— 收款人户
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例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单 8000元。分录如下：
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§7.2全国联行往来的核算
n § 7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
金融企业会计第06章联行往来业务的核算
3.科学组织凭证传递。
4.加强联行队伍建设。
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6.2 全国联行往来
6.2.1科目设置、联行报单和报告表 1.科目设置 1）联行往账账户。发报行使用。 2）联行来账账户。收报行使用。 3）上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用
的科目。 4）上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用
2)总行的处理 总行收到应付资金分行的汇差资金，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨—XX分行户 然后，再根据应收资金分行的应收汇差，将汇差资
金下拨给应收资金分行，其会计分录为： 借：汇差资金划拨—XX分行户 贷：存放中央银行款项 3)应收资金分行的处理 应收资金分行收到总行下拨的应收汇差，其分录为： 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨—总行户
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6.2 全国联行往来
2)报单的审查与寄发 3)编制联行往账报告表 2.收报行的处理 认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分
行编报联行来账报告表。 1)审查报单 2)办理转账 审核报单无误后，应根据邮划报单附件和电划补充报
单及时办理转账手续，并在报单转账日期栏注明转账 日期。
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例题
【例6—5】某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下： 甲行为应收汇差10 000元，乙行为应付汇差30 000元， 丙行为应收汇差40 000元，轧算结果，分行应收汇差 20 000元。分行所作会计分录如下： 借：汇差资金划拨—总行户 20 000 —乙行全国联行汇差资金户 30 000 贷：汇差资金划拨—甲行全国联行汇差资金户 10000 —丙行全国联行汇差资金户 40000
银行会计chapter6-2
三、账务处理
1.汇出行的核算
2.电子发报行的核算
3.转发行（资金清算总中心）的核算
4.电子收报行的核算
5.汇入行的核算
（一）汇出行的核算
各银行对需通过电子联行转汇的汇出汇款，由 汇出单位填写结算凭证，经审核无误后，填制 电子联行转汇清单，办理转帐手续。 贷记业务 借：活期存款—××收款人户 贷：存放中央银行款项 借记业务
借记业务
借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账
（三）转发行（资金清算总中心）的核算
转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送 收电回执，并验证收报行的收电回执。 每日营业终了，转发行收到发报行的结束包后， 应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报 行对清帐务。
往来账轧平后，转发行打印“电子联行往来平衡 表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总的各行借 贷资金余额合计应相符。 每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现 不符，应立即查明。
借：工商银行存款 600000
贷：电子联行来帐
600000
6月25日汇入行即出票行乌鲁木齐市工行二级 分行处理（结清环节）
借：汇出汇款—新疆天山百货大楼户 600000 贷：存放中央银行款项 600000
第六章 联行往来业务的核算
第六章 联行往来业务的核算
联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。 二、联行往来的组织体系 1.全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金
账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。
2.分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。 3.支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。
3
三、联行管理措施 原则：“统一管理、分级负责” 措施： 联行行号：各参加联行取得、总行颁布、5位数组成，是签
先做账户处理： 借：辖内上存款项——分行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄纸质凭证后，办理转账： 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：**科目——收款人户 如是借方业务，则做“其他应收款”处理，分录相反。
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三、储蓄通存通兑的账务处理
1.发报经办行的处理 发报经办行收到本行及所辖属储蓄所通存通兑数据时， 视业务类型而定： • 如是通兑业务，即为借方业务，会计分录为：
借：辖内上存款项——上存清算行备付金户（本行存放 在上级清算行备付金增加，资产类）
贷：辖内款项存放——某辖属储蓄所等（办理通兑业 务的储蓄所在本行备付金存款增加Baidu Nhomakorabea负债类） • 如是通存业务，则视为贷方业务做方向相反的会计 分录。
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2.发报清算行的处理
发报清算行收到发报经办行传来的通存通兑数据，即 可办理转账。如是通兑业务，会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金账户（本行存
联行往来业务管理知识核算分析
准确性
确保核算数据的真实、准确，符合业务实际情况 。
3
及时性
确保核算工作及时完成，以满足业务需求和监管 要求。
核算流程
01
数据采集
收集和整理相关业务数据，确保数 据来源的可靠性和准确性。
核算实施
根据核算规则和方法，对数据进行 计算和分析，得出核算结果。
详细描述
某银行在联行往来业务核算中，由于工作人员疏忽，导致一笔跨行汇款未能及时入账，给银行带来了资金风险。
案例二：某银行联行往来业务风险控制案例
总结词
风险控制措施得当
详细描述
某银行针对联行往来业务的风险点，制定了一系列严格的风险控制措施，包括对账制度、授权审批制 度等，有效降低了业务风险。
案例三：某银行联行往来业务效率提升案例
总结词
优化流程提升业务处理效率
详细描述
某银行通过优化联行往来业务处理流 程，减少冗余环节，提高了业务处理 效率，提升了客户满意度。
THANKS
谢谢您的观看
特点
具有系统内机构间直接清算、资金划 拨和信息共享的特点，是银行内部资 金转移和清算的重要渠道。
业务范围与重要性
业务范围
包括系统内资金调拨、代理结算、信息查询、资金清算等。
重要性
联行往来业务是银行内部资金转移和清算的重要渠道，对于 保障银行系统内资金安全、提高资金使用效率具有重要意义 。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件
联行往来业务课件 (1)
一、全国联行往来 (1)
1.1联行凭证 (1)
1.2会计科目 (2)
1.3全国联行往来账务处理 (3)
1.3.1发报行的核算 (3)
1.3.2收报行的核算 (4)
1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)
1.3.4清算汇差的处理 (5)
1.3.5联行汇差利息的处理 (5)
1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)
二、电子联行往来 (7)
1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)
1.2、会计科目 (7)
1.3、会计凭证 (7)
1.4、电子联行的账务处理 (8)
1.4.1汇出行 (8)
1.4.2发报行（人民银行） (9)
1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)
1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)
一、全国联行往来
1.1联行凭证
联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目
“联行往账”科目
该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目
该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目
该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
第5章商业银行联行往来的核算ppt课件
2、工商银行福建省分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目 ——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目 ——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。
二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、
贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
收报经 办行
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
资产：上存款项–
负债：客户存款–
借：吸收存款——××等
金融会计学第六章 联行往来
第三节 资金汇划与清算的核算
资金汇划清算体系的基本做法 资金汇划往来与清算的核算 系统内资金调拨业务的核算
一、资金汇划清算体系的基本做法
1、实存资金，是指以清算行为单位在总行清 、实存资金 算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇 划款项时资金清算。 2、同步清算 同步清算，是指经办行汇出汇入资金要同 同步清算 时进行清算，即当发报经办行通过其清算行经 总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时， 总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况， 从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金， 从而实现各清算行之间的资金清算。可见，各 清算行在总行清算中心开立的备付金账户，对 实现资金划拨和清算非常重要。
第二节 电子联行往来的核算
根据加强资金管理，加速资金周转，严密联 行监督，简化业务手续的原则，电子联行采 用星形结构、纵向往来、随发随收、当时核 对、每日结平、存欠反映的基本做法。
一、电子联行往来的基本做法
1、电子联行在人民银行总行设立资金清算总中心， 在设立卫星小站的中心支行或县支行设立资金清算 分中心。清算分中心受理的联行汇划业务，直接发 送总中心。清算分中心之间不发生直接的横向联系， 由清算总中心负责清算分中心之间汇划业务的转发 转收。清算总中心和清算分中心之间的信息交换， 必须经过当时确认之后才作为有效信息。每日营业 终了，清算总中心和清算分中心核对无误后，结平 当日电子联行账务。
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识
一、联行往来业务的概念和分类：
联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之
间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：
（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。核算对象
包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收
入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完
整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。计提一般包括：关于联行往来存款
计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资
损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
第六章联行往来业务的核算
了解联行往来及资金清算汇划的意
本
义、特点、组织体系。
章 熟悉全国联行往来的基本做法和日
学
常账务处理。
习 要 求
掌握电子联行的基本做法和账务处 理。
掌握中央银行电子联行往来的基本
做法和账务处理。
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念 二、联行往来的特点 三、联行往来的组织体系 四、联行往来核算的基本形式
借：联行往帐
60000
贷：单位活期存款—天毛公司存款户 60000
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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例题6-5
某工商银行分行营业部某年6月17日共发出电划借方报 单8笔，共270万元，邮划借方报单7笔共60万元，电划 贷方报单75笔共97万元，邮划贷方报单110笔共77万 元，6月16日该营业部联行往帐报告表贷方余额为5.8 亿元。
请编制6月17日联行往帐报告表。
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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解答例题6-5
摘要
联行往帐报告表
2×××年6月17日
借
方
贷
笔数
笔数
金额
电划 邮划
电划 邮划
方 金额
上期余额
联行往来业务的核算
联⾏往来业务的核算
第五章联⾏往来的核算
学习指导
商业银⾏系统内⾏、处、所之间因⽇常结算、资⾦清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借⼊借出资⾦⽽发⽣的资⾦账务往来称为商业银⾏系统内往来。对系统内往来中银⾏之间所发⽣的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理⽅法，即联⾏往来的处理⽅法与资⾦汇划清算的⽅法。两种⽅法各有其利弊。本章介绍两种⽅法的会计处理。
联⾏往来划分为全国联⾏往来、分⾏辖内往来和⽀⾏辖内往来三个层次。本章介绍全国联⾏往来的核算。
全国联⾏往来分为⽇常往来、轧计汇差和年度结清三步，⽇常往来与银⾏的⽇常经营业务如⽀付结算业务，存贷款业务等紧密相连。
第⼀节联⾏往来概述
⼀、联⾏往来的意义及特点
1、联⾏往来的定义。联⾏往来是同⼀银⾏系统内发有联⾏⾏号的各级⾏处在不同省、⾃治区、直辖市之间办理资⾦划拨的账务往来。
应注意⼏点：（1）联⾏往来是对同系统银⾏⽽⾔的，两个跨系统银⾏的资⾦账务往来不是联⾏往来；（2）联⾏往来是⼀种特定的往来，是银⾏间的资⾦账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银⾏要取得⼀定的资格，即要有联⾏⾏号。
2、联⾏往来产⽣的原因。联⾏往来是随着银⾏⽀付结算等业务的产⽣⽽产⽣的。银⾏业务中的绝⼤部分要由两个或两个以上的银⾏共同完成，例如⽀付结算业务中，当收、付款⼈在不同银⾏开户时，会引起收款⼈开户⾏和付款⼈开户⾏之间的资⾦账务往来。如果两个银⾏是同系统银⾏，⼜都有联⾏⾏号，则它们的往来为联⾏往来。
有资⾦往来关系的系统内各⾏处之间互称联⾏，它们通过联⾏往来来完成资⾦划拨和进⾏账务处理。如银⾏办理⽀付结算业务、内部资⾦调拨及年终损益上划等，都要通过联⾏往来实现。
联行往来的会计处理
第一节联行往来及资金汇划清算的概述
一、联行往来及资金汇划清算的意义
1、联行往来概念
联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。
2、联行往来的发展
联行往来资金汇划清算系统
二、联行往来及资金汇划清算的管理体制
1、联行往来的管理体制
联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。
2、资金汇划清算的管理体制
资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。
第二节全国联行往来的核算（介绍）
一、概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。
二、基本做法
1.直接发报、分账核算
2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账
3.查清未达，年度上划结平
第三节资金汇划与清算的核算（以工行为例）
一、资金汇划清算的业务范围和基本做法
（一）资金汇划清算系统的业务范围
资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。
（二）资金汇划清算的基本做法
1.实存资金。
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电子联行往来账务处理
一、电子联行往来概述
（一）基本概念
电子联行往来是指经中国人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法。从而简化了异地资金清算手续，提高了银行划账的速度，加速了资金周转。
（二）基本做法
人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。其中，办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，最后由收报行将资金划入汇入行。汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。
（三）会计凭证
电子联行使用的会计凭证有以下三种：
1.电子联行转汇借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联为发报依据，由发报行录入员凭以录入电子计算机发往转发行；第二联为
记账联，发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证；第三联是回单，由发报行加盖转讫章后退汇出行。
2.电子联行往账借（贷）方清单。此清单一式两联。第一联由发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证的附件；第二联发报行作为电子联行往账卡片。
3.电子联行来账借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联收报行作为电子联行来账卡片；第二联收报行作为与汇入行往来科目的记账凭证的附件；第三联由收报行加盖转讫章后交汇入行。
（四）会计科目
1.“电子联行往账”科目。发报行办理代付款业务，借记本科目；办理代收款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结平无余额。
2.“电子联行来账”科目。收报行办理代收款业务，借记本科目；办理代付款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结乎无余额。
3.“电子清算资金往来”科目。本科目核算各清算分中心与总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科日余额分别对清后全额转入本科目，余额轧差反映。本科目不分年度，年终不通过分录结转下年新账。
二、电子联行往来的账务处理
（一）汇出行的账务处理
汇出行收到开户单位提交的应转汇结算凭证，经审查无误后，填
制电子联行转汇清单，并汇总编制两联划款凭证，据以办理转账。
如为代收业务，会计分录为；
借：XX科目———XX户
贷；存放中央银行款项
如为代付业务，作相反会计分录。
转账后，将第一联划款凭证连同两联转汇清单一并送交开户的发报行。
（二）发报行的处理
发报行收到汇出行送交的有关凭证后，经审核无误，确认汇出行存款户有足够资金支付，即可办理转账。
如为代收业务，会计分录为：
借；XX银行存款——汇出行户
贷：电子联行往涨
如为代付业务，作相反会计分录。转账后，第三联转汇清单退汇出行。第一联交计算机录入员逐笔输入电子计算机系统，并打印出电子联行往账清单，经复核无误后通过通讯网络发往转发行。候收到转发行发回的收电回执后，由电子计算机累计已发妥的往账借、贷记业务笔数和金额。每日营业终了，发推行与转发行核对当日往账无误后，即可填制转账凭证办理转账。
如为代收业务，会计分录为：
借：电子联行往账
贷：电子清算资金往来
如为代付业务，作相反会计分录。
（三）转发行的处理
转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行发送收电回执，同时，逐笔分批转发收报行，并验证收报行的收电回执。每日终了，转发行与发、收报行对账无误后，打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借、贷资金，汇总后的各行借、贷资金总额应相等。每月转发行同各发、收报行用电传或邮寄对账表方式核对“电子清算资金往来”科目余额，发现不符，立即查明更正。
（四）收报行的处理
收投行收到转发行发来的来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执，并按汇入行打印电子联行来账清单，经逐笔核押无误后，按总数填制两联划款凭证办理转账。
如为代收业务，会计分录为：
借：电子联行来账
贷： X X科目—— X X户
如为代付业务，则作相反的会计分录。
转账后，第三联来账清单盖章后，连同一联划款凭证交汇入行。每日营业终了，收报行与转发行核对当日来账无误后，即可填制转账记账凭证办理转账。
如为代收业务，会计分录为：
借：电子清算资金往来
贷：电子联行来账
如为代付业务，则作相反的会计分录。
（五）汇入行的处理
汇入行收到收报行电子联行来账清单和划款凭证，经审核无误后，即可办理转账。
如为代收业务，会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：XX科目——XX户
如为代付业务，则作相反的会计分录。