第十九章所得税-所得税基本概念的基本内涵
所得税培训心得体会(通用)
案例总结
总结了该案例的所得税申报过程和结 果，对其中涉及的问题和解决方法进 行了归纳。
启示
从该案例中得到启示，如加强财务管 理、合理利用税收优惠政策等，为今 后的工作提供了参考。同时，也认识 到了自己在所得税方面的不足之处， 需要不断学习和提高。
05
未来发展趋势预测 与展望
政策变化趋势预测
政策调整
案例分析：某公司所得税申报案例
案例背景
介绍某公司的基本情况， 包括经营范围、财务状况 等。
纳税调整
针对该公司的实际情况， 对纳税调整进行了详细的 分析，包括收入确认、成 本费用扣除等方面。
税收筹划建议
根据该公司的实际情况， 提出了针对性的税收筹划 建议，如合理安排资金、 优化组织结构等。
案例总结与启示
随着社会经济的发展，所得税政策可 能会进行相应的调整，以适应新的经 济形势。
减税降费
公平性原则
所得税政策可能会更加注重公平性原 则，避免出现税收不公的现象。
为了减轻企业和个人负担，所得税政 策可能会进一步加大减税降费力度。
企业应对策略建议
合理利用政策
企业应密切关注政策变化，合理 利用政策，降低企业税负。
核对信息
对收集到的资料进行仔细核对，确 保信息的真实性和完整性。
申报流程及注意事项
登录系统
使用税务部门提供的申报系统或平台，进行在线申报。
填写报表
按照系统提示，填写个人所得税申报表及其他相关报表。
提交审核
提交申报表后，需等待税务部门审核，审核通过后方可进 行后续操作。
注意事项
申报过程中需注意保护个人隐私和信息安全，避免泄露个 人信息或密码。同时，要确保申报内容的真实性和准确性 ，否则可能面临法律责任。
所得税计税基础
所得税计税基础在国家税收制度中，个人所得税是一种对个人所得按一定税率征收的税种。
而所得税的计税基础即为个人所得的基础金额，也是计算个人所得税的依据。
本文将围绕所得税计税基础展开探讨。
一、所得税计税基础的概念与特点所得税计税基础是指个人所得税征收单位对纳税人所得收入进行计算和调整的基础数额。
它的特点如下：1. 综合计税基础：所得税计税基础是综合性的概念，包括个人各项所得的组合，如工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。
纳税人需要将各项收入按照税法规定的方法计算，并合并作为计税基础。
2. 纳税人个性化：所得税计税基础与纳税人的个人情况密切相关，包括个人收入水平、家庭状况、所得来源等。
不同纳税人的计税基础可能存在差异。
3. 法律规定：所得税计税基础不是随意确定的，而是依照税法的规定进行计算和调整。
纳税人应当按照特定的纳税方法来计算自己的计税基础。
二、所得税计税基础的确定方法根据我国现行个人所得税法规定，个人的所得税计税基础的确定方法主要包括以下几个步骤：1. 收入确认：将各项收入按照税法规定的范围和条件进行确认，包括工资、薪金所得、境内外劳务报酬所得、稿酬所得、经营所得、财产租赁所得等。
2. 免税额扣除：根据税法规定的免税额标准，对计税基础进行扣除。
我国个人所得税法规定了不同所得项目的免税额，并根据不同情况设定不同的标准。
3. 减除费用扣除：根据税法对个人所得税允许扣除的特定费用进行减除。
这些费用包括子女教育、继续教育、赡养老人等。
4. 专项附加扣除：根据税法规定，可根据个人的家庭情况、子女教育等特殊情况享受专项附加扣除。
这些扣除项目包括子女教育、住房贷款利息等。
5. 适用税率和速算扣除：根据计税基础和适用税率进行计算并减除速算扣除数。
我国个人所得税适用累进税率，税率由低到高依次递增。
三、所得税计税基础的调整与管理所得税计税基础的调整与管理是税务部门的重要工作内容。
1. 纳税人申报：纳税人应按照税法规定的时间和方式，准确申报个人所得税，并提供相关的收入和扣除凭证。
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所得税
考情分析
本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题中，又很可能与其他章节内容结合出综合题。
客观题主要考点是暂时性差异的确定、递延所得税费用的确认、所得税费用、应交所得税和递延所得税的计算。
主观题目是具体经济业务与所得税的核算，计算应交所得税、递延所得税和
所得税费用。
因此，本章内容非常重要。
考点一：所得税会计的核算程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。
核算过程：
（一）确定产生暂时性差异的项目
（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础
（三）计算暂时性差异的期末余额
1.应纳税暂时性差异的期末余额
2.可抵扣暂时性差异的期末余额
（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率 （五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额。
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
第十九章所得税-递延所得税资产的确认和计量
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十九章 所得税知识点：递延所得税资产的确认和计量● 详细描述：注：递延所得税负债要充分确认，递延所得税资产要谨慎考虑。
注4：对于递延所得税资产的确认时建立在可抵扣暂时性差异基础上，以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
注5：2.税法规定企业正常的经营亏损可以在以后年度，连续五年内税前弥补，将来可以少缴所得税，视同可抵扣暂时性差异。
注6：准则规定不论是递延所得税负债还是递延所得税资产都是不要求折现的。
例题：1.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。
A.企业计提无形资产减值准备B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债正确答案：C解析：根据《企业会计准则》规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。
因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
2.下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（）。
A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损B.可供出售金融资产期末公允价值下降C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产期末公允价值下降正确答案：B,C解析：选项B产生的递延所得税资产计入资本公积；选项C产生的递延所得税资产计入商誉。
3.下列关于递延所得税的确认叙述中，正确的有（）。
A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税正确答案：A,C解析：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
注册会计师-会计-高频考点题-第十九章所得税
注册会计师-会计-高频考点题-第十九章所得税[单选题]1.下列关于企业持有的其他权益工具投资的所得税影响的表述，不正确的是()。
A.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额（江南博哥）B.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整C.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时需要做纳税调整D.根据其他权益工具投资产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入其他综合收益正确答案：C参考解析：选项C，企业持有的其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，所以计算应交所得税时不需要做纳税调整。
掌握“直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点。
[单选题]2.甲公司2×19年末确认应付职工的工资总额为1000万元，并计提了职工福利费150万元。
至年末尚未支付。
税法规定，一般企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超出部分以后不得扣除。
甲公司计提的职工福利费所确认的应付职工薪酬的计税基础为()。
A.0B.150万元C.140万元D.10万元正确答案：B参考解析：甲公司计提的职工福利费账面价值为150万元，计税基础＝账面价值－未来期间可以税前扣除的金额，由于本题可按照工资总额的14%扣除，超出部分不能扣除，所以未来可扣除的金额为0，即计税基础＝150－0＝150（万元）。
掌握“应付职工薪酬的计税基础”知识点。
[单选题]4.长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。
2×19年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。
该批产品在长城公司的生产成本为8500万元。
至2×19年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。
假定涉及商品未发生减值。
两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
注会考试《会计》讲义及习题 第十九章所得税
第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异四、暂时性差异（三）特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。
【教材例19-14】A公司20×7年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
A公司20×7年实现销售收入10 000万元。
该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500（10 000×15%）万元，当期未予税前扣除的500万可以向以后年度结转，其计税基础为500万元。
该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，将其视同可抵扣暂时性差异处理，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
第十九章所得税
第十九章所得税考点一：资产计税基础和负债计税基础的确定一、资产负债表债务法的基本思路1核心分录：借：所得税费用（会计立场）递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费——应交所得税（税务立场）递延所得税负债（或借方）2账户确定步骤：第一步：确定“应交税费——应交所得税”的金额。
贷方“应交税费”是站在税务的立场，这个数据不会因为会计所得税核算方法的改变而改变，特定时期应缴纳的税金是唯一的、确定的。
其中：应交税费（应交所得税）=（会计利润±永久性差异±暂时性差异）×所得税税率=应纳税所得额×所得税税率所得税核算方法的演变：应付税款法（旧准则下的方法之一），是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。
应付税款法下，所得税费用等于应交所得税，收入、费用是按会计准则的权责发生制等原则确认的，但利润表中的所得税费用却是按税法规定计算的，这是一个很大的弊端。
资产负·债表债务法（新准则规定的方法）分为两段：资产负债表法、债务法。
债务法讲的是所得税税率发生变动时应如何处理，资产负债表法是从资产、负债账面价值与计税基础的角度进一步核算所得税。
第二步：确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额。
总体来说，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是由于暂时性差异导致的，而暂时性差异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的。
账面价值=账面余额－相关备抵账户的金额其中：递延所得税资产（或递延所得税负债）余额=累计暂时性差异×所得税税率注意：债务法下，任何一个时期，下列等式均成立：递延所得税资产（或负债）余额/累计暂时性差异=适用所得税税率但是，作会计分录时要注意发生额的确定。
第三步：倒挤出所得税费用。
借方“所得税费用”是站在会计的立场，是利润表项目，在整个分录中是倒挤出来的。
二、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。
所得税会计的知识点
所得税会计的知识点所得税会计是指对企业或个人在经营活动中发生的利润或收入进行识别、计量、确认和报告的一项会计工作。
所得税会计涉及多个知识点，包括所得税会计核算方法、所得税会计处理原则、所得税会计准则等。
以下是所得税会计的主要知识点：1.所得税基本概念和法律依据：所得税是指个人或企业在一定时期内获得的净收入，根据各国的法律和规定，需要向政府缴纳一定比例的所得税。
不同国家的所得税法规有所不同，企业需要了解所在国家的所得税法规作为会计处理的依据。
2.所得税会计核算方法：所得税会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。
权责发生制是指收入和费用在实际发生时即确认，与货币支付时间无关。
现金基础制则是指只有在收到或支付现金时才能确认收入和费用。
企业需要根据所得税法规和会计准则选择合适的核算方法。
3.所得税会计计算：所得税会计计算主要涉及计算所得税费用和所得税负债。
所得税费用是指在会计报表期间所应承担的所得税款项，通常是根据所得税税率乘以企业的应税所得额计算得出。
所得税负债则是指根据企业报表日期所应缴纳的所得税款项。
4.所得税会计披露：5.所得税减免和减税优惠：不同国家和地区都有所得税的减免和减税优惠政策。
企业需要了解国家和地区的所得税法规，正确应用减免和减税优惠政策，并在财务报表中披露相关信息。
6.所得税会计准则：各国都有自己的所得税会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（GAAP）。
企业需要根据所在国家的会计准则进行会计处理，并在财务报表中按照会计准则要求进行披露。
7.所得税会计风险管理：8.国际税收筹划：在全球化背景下，企业需要进行跨国税收筹划，以最大限度地减少所得税风险，并提高企业的营利能力。
涉及到国际税收筹划，企业需要考虑税法、税收协议、转让定价等多个因素。
以上是所得税会计的主要知识点。
所得税会计对于企业的财务报表和税务规划都具有重要意义，企业需要根据所在国家的法规和准则进行正确的所得税会计处理，并加强风险管理和合规性控制。
所得税费用的确认和计量--注册会计师辅导《会计》第十九章讲义8
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所得税费用的确认和计量
考点七：所得税费用的确认和计量 （一）当期所得税
当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
即： 当期所得税＝当期应交所得税
企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
【思考问题】常见的纳税调整事项：。
企业所得税基本原理及适用范围概述
企业所得税基本原理及适用范围概述尊敬的读者朋友：企业所得税是指针对企业利润实行的一种税收，是国家对企业的直接税种之一。
2023年，企业所得税基本原理及适用范围依然是影响企业经营和发展的重要因素，因此在此文章中，我们将简要介绍企业所得税的基本原理及适用范围，希望为广大读者提供一些有益的信息。
一、企业所得税基本原理企业所得税的基本原理，是以企业取得的所得作为税收计算的对象。
所谓所得，是指企业在一定的时期内从各种经营活动中实际取得的净收入，包括销售收入、资本利得、股息、利息、租金、特许权使用费等各种收益。
所得总额减去允许扣除的费用、捐赠等，得到应纳税所得额，根据税率进行计算交纳企业所得税。
企业所得税的税率分为一般企业税率和小微企业税率，2019年我国的最高的一般企业税率为25%，小微企业则根据所在地区不同灵活适用较低的税率。
二、企业所得税适用范围企业所得税的适用范围，包括所得来源、所得的计算、应纳税额的计算、税收优惠等方面。
1. 所得来源企业所得税的所得来源包括企业的经营所得、财产租赁所得、著作权使用费收入、利息、股息、特许权使用费、资本利得、无偿赠与所得等。
2. 所得计算企业所得税的所得计算，是指从企业所得中扣除各项必要的费用，得出企业的实际盈余，即计算所得。
按照国家的政策规定，企业所得的扣除项目包括生产成本、管理费用、财务费用、研发费用、捐赠等。
3. 应纳税额计算应纳税额等于计算所得额乘以税率减去减免税额，其中减免税额包括各项税前扣除和企业所得税优惠等。
4. 税收优惠税收优惠是国家对企业的鼓励政策，在企业所得税的征收过程中可以享受相关的优惠政策。
其中包括新兴产业发展所得税优惠、高新技术企业所得税减免等政策。
这类政策的实施，可以有效的促进企业的创新发展和经济增长。
以上就是企业所得税的基本原理及适用范围的简要介绍。
企业所得税作为国家税收政策的一部分，是国家发展经济的重要手段。
目前正在进行的减税降费政策，给企业所得税的征收增加了新的政策内容和思路。
税收的基本知识
税收的基本知识1. 税收基本概念作为国家财政收入的主要形式和宏观经济调控的重要手段，是一个复杂的财政经济范畴。
它是指国家和地方政府按照法定税率所征收的强制性赋税，税收不仅包括企业和个人的收入调节，还包含社会资源分配、财富再分配等多种功能。
税收由政府征收并用于为公共服务和基础设施建设提供资金，这些服务包括国防、教育、医疗保健、交通系统、环境保护以及社会保障等。
税收制度通常由税收法规、税收政策、税收机构等组成，旨在确保税收的合法性、公平性和效率性。
税收具有无偿性，即纳税人缴纳的税款在缴纳后不会直接返还给纳税人，而是作为国家财政收入，用于公共服务和公共设施建设等方面。
税收还具有固定性，即税收的种类、税率和征税对象等都是预先规定的，并且在一定时期内是相对稳定的。
税收不仅是政府提供公共服务的财力保障，也是调节社会经济、实现公平分配的重要工具。
通过调整税率、税种和征税对象等，政府可以影响企业和个人的经济行为，促进经济增长和社会发展。
税收政策还可以起到调节收入分配、缩小贫富差距的作用，实现社会的公平与和谐。
1.1 税收的定义税收的定义是指国家根据法律规定，对纳税人的财产、所得和其他经济活动征收的一种强制性财政收入。
税收是政府为了实现其职能和目标，通过调整国民经济关系，调控社会分配，保障国家财政需要而实施的一种财政手段。
税收的基本功能包括筹集财政收入、调节资源配置、促进经济发展、保障社会福利和维护国家政权稳定。
税收的形式多种多样，主要包括直接税(如所得税、财产税)和间接税(如增值税、消费税)。
1.2 税收的作用税收是国家为了实现宏观经济调控和维持社会公共服务的正常运转，通过法律手段对国民收入进行强制性分配的一种手段。
税收的作用体现在多个方面：税收可以通过调整税率、税收优惠政策等手段，实现社会财富的再分配，缩小贫富差距，促进社会公平。
税收可以通过差别税率等制度设计，引导企业和个人在经济活动中的投资决策，优化资源配置，推动经济结构调整和转型升级。
第十九章 所得税
备－累计折旧（累计摊销）
• 负债的账面价值：账面价值＝账面余额
• 2、分类：按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响， 可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
•
应纳税暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应交
所得税的增加。
• 可抵扣暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应 交 所得税的减少。
• 3、形成原因
（2）无形资产 区分初始计量和后续计量两个阶段分析。 初始计量时： 外购无形资产账面价值＝计税基础 内部研发的无形资产，账面价值摊销时可按150%税前扣除。
即，内部研发的无形资产，计税基础是账面价值150%。内
部研发无形资产初始计量时，账面价值低于计税基础，产 生可抵扣暂时性差异。
【例19-3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计 2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本
第十九章 所得税
主要内容
第一节 所得税会计概述 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认
第四节 所得税费用的确认和计量
第一节 所得税会计概述
一、概述
所得税费用是按会计准则计算，而应交所得税应按税
法规定计算，二者存在差异。所得税会计，研究税前 会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理，其目
例如：固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出
售金融资产、长期股权投资、其他计提减值准备的资产
如果资产的计税基础不等于资产的账面价值，就会产生 暂时性差异。
（1）固定资产 账面余额即初始成本，税法与会计无差别；但折旧方法、
折旧年限和减值准备存在差异。
账面价值＝账面余额－累计折旧（会计）－减值准备 计税基础＝账面余额－累计折旧（税法）
第十九章所得税-暂时性差异
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十九章 所得税知识点：暂时性差异● 详细描述：暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（一）应纳税暂时性差异（未来多交税） 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况： 1.资产的账面价值（100万元）大于其计税基础（60万）。
2.负债的账面价值小于其计税基础。
（二）可抵扣暂时性差异（未来少交税） 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况： 1.资产的账面价值（100万元）小于其计税基础（150万元）。
2.负债的账面价值大于其计税基础。
（三）特殊项目产生的暂时性差异 1.某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
2.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
例题：1.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。
A.售后服务确认的预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异D.固定资产计提减值准备产生可抵扣暂时性差异正确答案：D解析：因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C不正确。
所得税基础知识梳理
所得税基础知识梳理所得税是一种按照个人或者企业所得额来征收的税收制度。
在大多数国家中，所得税是国家主要的税种之一，用以筹集政府的财政收入。
本文将对所得税的基础知识进行梳理，从税收对象、税率、税基、税前扣除和税后计算等方面进行论述，以帮助读者更好地理解所得税制度。
一、税收对象1. 个人所得税个人所得税是指个人从各种形式的所得中支付的税收。
一般来说，个人所得税是按照个人所得额计算和征收的，所得额的计算包括工资薪金、劳务报酬、财产租赁、利息红利等各种收入。
在个人所得税的征收中，不同的国家会有不同的税率等级，即根据个人所得额的不同，设置不同的税率水平。
同时，个人所得税也会根据个人的纳税义务和减免政策进行税前扣除和税后计算。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定的时期内，根据其企业所得额缴纳的税收。
企业所得税是按照企业的所得额计算和征收的，所得额的计算包括营业利润、非营业利润以及非居民企业的分支机构所得等。
与个人所得税类似，不同国家的企业所得税也存在不同的税率等级。
另外，企业所得税也会针对企业的规模、性质和地域等因素，实行差别化的税收政策，以鼓励企业的发展和投资。
二、税率税率是计算和征收所得税的重要指标之一。
一般来说，税率是根据税收对象的所得额设定的，即随着所得额的提高，税率也相应提高。
税率的确定需要充分考虑社会公平和经济发展的因素。
较低的税率能够减轻纳税人的负担，刺激个人和企业发展；而较高的税率则能够压缩收入差距，促进财富的再分配。
在实际征收中，税率的调整需要经过合理的程序和决策，确保税收的稳定和公正。
三、税基税基是指用于计算所得税的基础。
对于个人所得税来说，税基通常是个人所得额；对于企业所得税来说，税基通常是企业的所得额。
个人所得税的税基包括工资薪金、劳务报酬、财产租赁、利息红利等各种收入。
企业所得税的税基包括营业利润、非营业利润以及非居民企业的分支机构所得等。
税基的确定需要遵循一定的会计原则和财务规定，保证税收的公正和合理。
第19章 所得税习题(简)
第19章所得税习题一、单项选择题1．所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。
A．资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B．资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C．资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额D．仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额2．企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。
A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3．A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为25%。
2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。
A．0.72 B．1.2 C．0.6 D．1.324．甲公司2008年其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。
当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。
甲公司适用的所得税税率为25%。
该公司2008年应确认的所得税费用为（）万元。
A．264 B．225 C．330 D．3635．A公司2008年度实现利润总额1000万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元，当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2008年应交所得税为（）万元。
A．275 B．300 C．379.5 D．3206．2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是（）万元。
个人所得税概述
个人所得税概述ppt xx年xx月xx日•引言•个人所得税的征收对象与征收标准•个人所得税的税率与优惠政策•个人所得税的征收管理目•个人所得税的影响与效应•个人所得税的改革与发展录01引言个人所得税是一种针对自然人的税收制度，以个人取得的各项所得为征税对象，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、财产租赁所得等。
个人所得税的定义个人所得税的征税范围广泛，包括境内和境外的所得。
一般来说，个人所得税的纳税人分为居民和非居民两类，分别承担不同的纳税义务。
征税范围什么是个人所得税个人所得税的起源个人所得税起源于英国，早在1799年英国就开始试行对个人所得征税，后来逐渐被世界各国所普遍采用。
个人所得税在中国的发展中国自1950年开始试行个人所得税制度，并在1980年正式实施《中华人民共和国个人所得税法》。
随着经济的发展和社会的进步，个人所得税的地位和作用逐渐凸显，成为国家税收体系中的重要组成部分。
个人所得税的起源与发展组织财政收入个人所得税是税收体系中的重要组成部分，能够为国家提供稳定的财政收入，对于保障国家财政收支平衡具有重要意义。
个人所得税在税收体系中的地位与作用调节收入分配个人所得税具有调节收入分配的作用。
通过实行累进税率制度，对高收入者征收较高的税率，对低收入者征收较低的税率，可以缩小社会收入分配差距，促进社会公平。
促进经济增长个人所得税对于促进经济增长也具有积极的作用。
一方面，通过减税政策可以刺激消费和投资，促进经济的增长；另一方面，个人所得税的征收可以激励人们遵守税收法规，提高纳税意识，从而促进市场经济的发展。
02个人所得税的征收对象与征收标准凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住，从中国境内取得所得的个人，均为应依法缴纳个人所得税的纳税人。
主要有四类：一是个体工商户的生产经营所得；二是个人独资企业和合伙企业的生产经营所得；三是企事业单位的承包经营、承租经营所得；四是个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
注会会计课后作业第第十九章 所得税
注会会计课后作业第第十九章所得税第十九章所得税一、单项选择题1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。
会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减计提折旧。
税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.240B.245C.231.25D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出100万，开发阶段支出200万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。
2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。
A.162B.102C.270D.1713.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。
该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。
2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。
A.1000B.800C.900D.7004.甲公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0B.280C.190D.905.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售，实际售价为200万元，作为交易性金融负债核算。
2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。