【精品】PPT课件 《财政学》第五讲税收制度
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税收制度培训(PPT60页)
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
一般财产税要对纳税人的全部财产价值课税,课税对象包括 动产和不动产,一般财产税又称财富税。
特别财产税只对土地、房屋等不动产进行课税。
(四)资源税 资源税是以自然资源为课税对象的税收。 企业和个人开采自然资源,利润率高低在很大程度上
要取决于其开采的自然资源的品位状况和开采条件, 容易产生级差利润。资源税的目的就是要把这种级 差收入从企业或个人的利润中剔除,使自然资源开采 企业能够在同一个起跑线上公平竞争。 目前国家正在进行资源税改革,将从量计征改为从价 计征,今后煤炭等资源产品也有望改为按比例税率计 征资源税。
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。05: 33:0105 :33:010 5:337/ 11/2021 5:33:01 AM
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 7.1105: 33:0105 :33Jul-2111-Jul -21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。05:33: 0105:3 3:0105: 33Sunday, July 11, 2021
特定目的税又称特定用途税,是指税款有指定用途而不可 挪作他用的一类税收。
我国征收的增值税、消费税、营业税、企业所得税和 个人所得税等属于一般税。
五、按税种的隶属关系分类
财政学之税收制度(ppt 142页)
❖ 课程思考
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
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❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
财政学第5章PPT课件
税收可以调节收入分配，通过个人所 得税、遗产税等税种减少贫富差距。
税收对资源配置的影响
税收可以调节资源配置，通过税收优 惠等政策引导资源流向某些行业或领 域。
税收的管理
01
02
03
税收立法
制定税收法律、法规和政 策，确保税收的合法性和 规范性。
税收征收
按照法律规定的程序和标 准，对纳税人进行征收管 理。
财政政策的应用
要点一
总结词
财政政策的应用是指政府在不同经济形势下采取的财政措 施。
要点二
详细描述
在经济过热、通货膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策 ，减少政府支出、增加税收，以抑制总需求和物价上涨。 在经济衰退时，政府可以采取扩张性财政政策，增加政府 支出、减少税收，以刺激总需求和经济增长。此外，政府 还可以通过调整税收政策和转移支付等手段，实现社会公 平和区域均衡发展。
税收监管
对纳税人的纳税行为进行 监督和检查，确保税收的 及时缴纳和合法使用。
05 财政赤字与公债
财政赤字的定义和影响
促进经济增长
适度的财政赤字可以刺激消费 和投资，促进经政赤字可能导致货币 供应增加，引发通货膨胀。
财政赤字的定义
财政赤字是指政府在一定时期 内财政收入小于财政支出的状 况。
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公共支出的管理
总结词
公共支出的管理是政府的一项重要职责，目的是提高 财政资金的使用效益和改善政府治理。
详细描述
公共支出的管理主要包括预算管理和绩效管理两个方 面。预算管理是政府对公共支出的计划、组织、协调 和监督的过程，目的是确保公共支出的合理性和有效 性。绩效管理是政府通过制定绩效目标、评估绩效成 果等方式来提高公共支出效益的一种管理方式，目的 是将绩效评估结果应用于预算分配和政策调整等方面 ，以提高公共支出的效益。
税收制度概述(ppt42页).pptx
7
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
13
1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
12
1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
第五章税收制度PPT模板.ppt
liuyi
7
5
商品税的归宿
价 格
Pa
P0
Pc
a
b
从 量 税
Pd
m
n Pd
Qa
Q0
Qc
产量
征税前商品的价格和数量
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6
价格 S
Pd
G
P0
E
Ps
H
D
D′
O
Q1 Q 0
啤酒产量
课征于需求方的从量税的归宿
liuyi
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S′ 价格
S
Pd
G
P0
E
P s
H
D
O
Q 1 Q 0
啤酒产量
课于供给方的从量税的归宿
liuyi
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对税收归宿进行一般均衡分析的假设条件
（1962）考察了公司所得税的税收负担，他最早将一般均衡分析 框架运用于税收归宿的分析，其模型假定：
在完全竞争的市场条件下，经济中只有两种商品、两种生产要素； 居民收入等于消费，即没有储蓄； 生产要素之间替代的难易程度不同； 每个生产部门资本和劳动力的比例不一定相同； 两种生产要素可以在不同部门之间自由流动； 生产要素的总供给量不变； 所有消费者的偏好相同； 税种之间可以相互替代。 基于上述税收之间的基本关系和假定，可以对不同税种的税负归
P 'R ( R 0 u 0 ) ( R 1 1 r u 1 ) ( ( R 1 2 r u ) 2 2 ) ( ( R 1 T r u ) T T )
liuyi
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由于征税，土地价格的下降额为：
u01u 1r(1 u2 r)2 (1 uT r)T
未来各年税额的现值
税收制度PPT课件
现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展，所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心，个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税，对商品和服 务的增值部分征收，有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化， 税收的征收和使用需遵循法律规定， 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战，提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性，以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节，包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战，提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商， 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁，达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作，打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，是纳税义务的承 担者。
税收制度概述(PPT 52页)
税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
•
3.抗税。抗税是指纳税人对抗国家税法，拒不依法纳
税的一种违法行为。我国《征管法》第六十七条规定：对
于抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴
的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
• 4.骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（ 免）税或减免税款的行为。我国《征管法》第六十六条规 定：对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚 款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
•
税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家
与纳税人之间发生的权利与义务的关系。
•
国家征税表现为与纳税人之间的利益分配关系，在
通过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系上升为一
种特定的法律关系。
•
这一税收法律关系主要包括以下三个方面：
• 1.权利主体
• 权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体 和纳税主体。
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴 纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡 是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同 税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商 品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另 一种税种的主要标志。
• 1.1.1.2广义的税收制度的四个层次
• 1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关， 依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。其法 律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。
第五章 税收制度 《 税收基础》PPT课件
C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
【解析】计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态：
价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、
营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。企业
所得税的征税对象与计税依据都是企业所得。故选BCDE项。
二 征税对象及相关概念
（三）税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。税目反 映了具体的征税范围，是对征税对象质的界定。设置税目的目的 首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列 入税目的则不属于应税项目；其次，划分税目也是贯彻国家税收 调节政策的需要，国家可以不同项目的利润水平及国家经济政策 等为依据制定高低不同的税率，以体现不同的税收政策。但是， 并非所有税种都需要规定税目。有些税种不分征税对象的具体项 目，一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此 无须设置税目，如企业所得税；有些税种的具体征税对象比较复 杂，因此需要设置不同的税目，如消费税、增值税等。
➢ 用公式表示为：速算扣除数=按全额累进方法计算税额-按超额累进方法计算的税额 ➢ 公式移项得：按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 接上例，某人某月应纳税所得额为6 000元，如果直接用6 000元乘以所对应级次的
税率20%，则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了重复计算的部分（5 000×（20%-10%））。因为这5 000元仅适用10%的税率，而现在全部用20%的税率 来计算，故多算了10%，这就是速算扣除数。如果用简化的计算，则此人该月的应 纳税额为700元（6 000×20%-500）。
额=1 000×20%=200（元） ➢ 其该月应纳税额=500+200=700（元） ➢ 目前，我国采用这种税率的税种有个人所得税。
财政学第五章PPT课件课件
2、推行休耕、限耕计划，控制耕种面积。具体 方法是：每一农场主的基本耕种面积要分为三 个部分，即计划内面积、弹性面积和环保性休 耕面积。计划内面积必须耕种计划作物并可得 到政府的补贴，弹性面积可耕种任何计划作物 和除水果、蔬菜以外的任何计划外作物，但不 能获得政府补贴；环保性休耕面积是不耕种的 面积。农场主是否参加政府的休耕、限耕计划 是自愿的，但凡是参加这一计划的农场主都可 得到现金、实物或贷款补偿。
《财政学第五章》PPT课件
财政对农业的投资
1财政农业投资的主要内容 在农业方面，政府的投人主要表现为财政支
援农业的投人，这又分为预算内资金投人和预 算外资金投人两部分。
主要包括以下内容：
（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资 支出。
（2）农林企业挖潜改造资金支出。 （3）农林部门科技三项费用。 （4）农林、水利、气象等部门的事业费支出。
费，这包括向低收入者发放用于领取食品的
“食品券”，向在校儿童供应有政府补贴的早、
午餐等。扩大出口方面，美国政府主要采取提
供补贴和给买主以出口信贷的办法来促进农产
品的出口。
《财政学第五章》PPT课件
问题：从上述材料中得到什么启示？
简要提示：
❖ 综上所述，可以明显看出，美国政府对于农 业的支持是不遗余力的。这些政策使农场主 的收入稳定提高，使他们应付经济危机能力 得到加强，从而保证了美国农业生产的稳定。 当然，美国也为此付出了巨大的代价，尤其 是财政方面的负担日益加重。因此，近年来 美国经济界对现行的农业政策展开了各种形 式的争论，有的主张取消价格和收入支持政 策而代之以收入保险政策，有的主张采取 “收入稳定补贴”政策等，但由于长期实行 的这些支持政策已经形成了一些特定的利益 集团，改革现行政策的阻力较大，因而现行 政策发生根本性改动《的财政可学第能五章性》PP不T课大件 。
税收制度概述 PPT参考幻灯片
22
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
16 16
同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
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这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
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同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
财政学(第五版)课件：税收原理
《财政学》(第五版）
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
财政学-税收理论和税收制度.ppt
6
第四，以税收负担能否转嫁他人为标准来 划分，税收可以为直接税和间接税两种。 直接税是纳税人直接负担的税，如财产税 和所得税；间接税是纳税人可以把税收加 在价格之上转嫁他人的税，如销售税，营 业税等。这种划分方法常见于西方财政学 中，其目的是为了研究税收的最终影响，
7
第五，按照税收有无特定具体用途来划分， 税收又分为目的税和一般税。
➢ 各个课税要素。
25
二、税制结构的种类
1、根据税种数量及其组合状况可分为单一 税制，结构和复合税制结构，简称单一税 制和复合税制。单一税制和复合税制：
单一税：实践中没有实行过。对单一税制 理解应为：税种很少、组合简单，税收分 配活动所涉及经济领域单一，如奴隶社会。
复合税制（当今世界各国均为）：多层次、 多次征、多种税、多领域；客观存在：主 体税分配套税。
（三）经济运行机制制约着税制结构 计划经济机制下： 企业是国家附属物，不需用所得税规范国
家与企业利益关系。 产品经济为主要，排斥商品，市场，就不
需要税制来体现公平与效率原则。 行政性管理，不需税收调节经济，逐渐形
成单一，简化，税制结构。
36
（四）税收所承担的主要任务制约着税制 结构
自然经济所承担的选择财政型税制结构。 市场经济所承担的更多选择，对经济活动
2、课税对象。
课税对象：税制中规定的征税的对象或依 据，课税对象要解决是对什么收税的问题。 它确定课征的目的物。
所得税的课征对象是所得，个人所得，公司 所得。营业税的课征对象是税法中所列举 的营业收入。课税对象的规定在税制中占 有重要地位。
西方财政学称之为税基。
17
➢ 在市场经济中任何事物都可以成为政府征 税的对象，即税基，但这并不意味着政府 可以任意选择征税对象。在现实生活中对 某事物征税实际上是无效的。
第四，以税收负担能否转嫁他人为标准来 划分，税收可以为直接税和间接税两种。 直接税是纳税人直接负担的税，如财产税 和所得税；间接税是纳税人可以把税收加 在价格之上转嫁他人的税，如销售税，营 业税等。这种划分方法常见于西方财政学 中，其目的是为了研究税收的最终影响，
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第五，按照税收有无特定具体用途来划分， 税收又分为目的税和一般税。
➢ 各个课税要素。
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二、税制结构的种类
1、根据税种数量及其组合状况可分为单一 税制，结构和复合税制结构，简称单一税 制和复合税制。单一税制和复合税制：
单一税：实践中没有实行过。对单一税制 理解应为：税种很少、组合简单，税收分 配活动所涉及经济领域单一，如奴隶社会。
复合税制（当今世界各国均为）：多层次、 多次征、多种税、多领域；客观存在：主 体税分配套税。
（三）经济运行机制制约着税制结构 计划经济机制下： 企业是国家附属物，不需用所得税规范国
家与企业利益关系。 产品经济为主要，排斥商品，市场，就不
需要税制来体现公平与效率原则。 行政性管理，不需税收调节经济，逐渐形
成单一，简化，税制结构。
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（四）税收所承担的主要任务制约着税制 结构
自然经济所承担的选择财政型税制结构。 市场经济所承担的更多选择，对经济活动
2、课税对象。
课税对象：税制中规定的征税的对象或依 据，课税对象要解决是对什么收税的问题。 它确定课征的目的物。
所得税的课征对象是所得，个人所得，公司 所得。营业税的课征对象是税法中所列举 的营业收入。课税对象的规定在税制中占 有重要地位。
西方财政学称之为税基。
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➢ 在市场经济中任何事物都可以成为政府征 税的对象，即税基，但这并不意味着政府 可以任意选择征税对象。在现实生活中对 某事物征税实际上是无效的。
《税收制度》课件
国外税收制度的借鉴与启示
1 2
完善税制结构
优化直接税与间接税的比例，提高税收的公平性 和可持续性。
加强税收法制建设
完善税收法律法规，提高税收执法透明度和规范 性。
3
提高税收征管效率
加强税收信息化建设，简化征管流程，降低行政 成本。
我国税收制度的改革与完善措施
推进税制结构优化
逐步提高直接税比重，降低间接税比重，实现税收负担的公平分配 。
税收优惠
税收优惠是国家为了实现特定 政策目标，对某些纳税人和征 税对象给予减免或照顾的特殊
规定。
税收制度的分类
按税收负担是否易于 转嫁分类：直接税和 间接税。
按税 ：从价税和从量税。
02
税收制度的历史与发展
古代税收制度
01
02
经济调节功能
政府可以通过税收制度对经济活动进行调节，例如对特定行业或产品 征收特别税，以抑制过度投资或消费，从而保持经济稳定。
社会管理功能
税收制度可以作为政府进行社会管理的重要工具，例如通过个人所得 税和社会保险税等，实现社会财富的再分配，缩小贫富差距。
资源配置功能
税收制度可以通过对不同经济活动的征税差异，引导资源向政府鼓励 的方向流动，优化资源配置。
04
税收制度的种类与特点
流转税类
增值税
对商品和劳务的增值额征 收的一种税，实行价外征 收，税负由消费者承担。
消费税
对特定商品或劳务的消费 行为征收的一种税，实行 价内征收，税负由生产者 和消费者共同承担。
关税
对进出境的货物和物品征 收的一种税，实行价外征 收，税负由进口商承担。
所得税类
个人所得税
20世纪初，增值税作为一种新型间接 税逐渐普及。
大学财政学课件第五章
税收的分类
2，按税负能否转嫁分类，可将税收分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的税种归属于间接税；凡是税负不能负担与税负的转嫁
税收负担
税收负担是指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。依据考察层次的不同，主要分为宏观税收负担和微观税收负担。
宏观税收负担水平是以税收收入占GDP或GNP的比重来衡量。宏观税负水平与经济水平密切相关，发达国家一般高于发展中国家；同类国家之间的差距是很大的。
收入
闲暇
收入
闲暇
A
B
E
E
E
L
L
L
A
B
E
E
E
L
L
L
D
F
D
F
增加闲暇
减少闲暇
1
2
3
4
2
七、税收中性 1，税收的超额负担。税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移的过程中，除了会给纳税人造成相当于税款的负担之外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。所谓超额负担主要表现在两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门的支出，如果因征税导致纳税人的经济利益损失大于因征税增加的社会经济效益，就出现了资源配置方面的超额负担。二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良的影响，就出现了经济运行方面的超额负担。税收的超额负担会降低税收的效率。税收中性就是针对税收的超额负担提出的。
01
从上例可看出全额累进与超额累进有不同的特点：首先，全额累进税率的累进程度高，税负重；超额累进税率的累进程度低，税负轻。
02
2
2
1，按课税对象的性质分类，可将税收分为商品课税、所得课税、财产课税。这是各国最常用的方法，也是最能反映现代税制结构的方法。