财务报表分析-1

原始凭证 日记薄(帐) 总分类帐 试 算 表 财务报表
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※资产负债表 资产负债表是表达企业在某特定日期，所拥有的“资产”，
及所运用之资金的来源“负债”及“股东权益”。顾名思
义乃表示一个企业拥有哪些资产及哪些债务的报表。
而资产总额大于负债总额即是股东真正拥有的部分，会计
上称之为股东权益或净值。
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*资 本 合 计* **负债及资本合计** 审核： 制表：
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资产负债表会计科目名词解释
资产按流动性分流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产：指可在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产， 主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待 摊费用、存货等。 短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1 年)的投资，如股票、债券、基金等。 应收及预付款项：指企业在日常生产经营过程中发生的各项 债权，包括应收款项(包括应收票据、应收 帐款、其他应收款)和预付帐款等。 待摊费用：指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别 负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用， 如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性支付一 年的报刊杂志费用等。
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＄
2.本益比（国内称为‘市盈率’） ①本益比是股票上的名词，“本”指的是每股股价（投 资 成本），“益”指的是每股纯益。 ②本益比=每股市价/每股收益 ③本利比=每股市价/每股股利 (国内常用‘股票获利率’，公式=每股股利/每股市 价)
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本益比愈高或愈低较好？ * 本益比反映投资人对每元的净利润愿意支付的价格 * 是市场对公司的共同期望指标，高的本益比表明公 司能获得社会的信任，具有良好的前景 * 但从另一个角度分析，在每股收益确定的情况下， 市价越高，投资风险就越大
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大纲
三、财务报表分析 1、定义 2、为何要做财务报表分析 3、分析之架构 4、常用分析之方法 ①比率分析 ②比较分析 ③趋势分析 ④标准差异分析 ⑤图表分析
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大纲
四、常用比率分析方法
1、获利能力的分析
2、经营效能的分析 3、短期偿债能力的分析 4、财务结构的分析 五、不同人员分析之重点 六、财务报表编制之基本假设与原则 1、基本假设
主要目的：
1.工作需要
2.投资理财
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一、认识财务报表
★何谓财务报表
财务报表是企业各项经济活动，透过“会计”的
方法，记录、整理、汇总之后的结果。
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★财务报表的制造过程 制 造 过 程 凭 证 记 录
1.发生经济活动 2.按发生时间顺序记流水帐 3.按交易性质过帐入相关会计科目 4.汇总各会计科目余额 5.编制各种目的的财务报表
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※保留盈余表 1.保留盈余表 保留盈余表是表达“保留盈余”增减变化情形的 财务报表。
2.保留盈余
保留盈余是企业过去经营中所创造的利润，尚 未分配给股东，而保留在企业内的累计盈余。
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3.另一种与保留盈余表功能相近的财务报表称为“股 东权益变动表”，两者相异之处在于后者除了表达
保留盈余的变动外也显示了股本及资本公积等股东
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资产负债表会计科目名词解释
企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。 流动负债：指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期 内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付 帐款、预付帐款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用 和一年内到期的长期借款等。
长期负债：指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上
杭州頂益擴大行銷月會
财 务 报 表 分 析 陳宏俊
2004-3-28
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大纲
一、认识财务报表 1、为何要阅读财务报表 2、如何取得财务报表 3、何谓财务报表
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大纲
4、财务报表的制造过程 5、会计科目名词解释—企业营运周期 ①资产负债表
②损益表
6、财务报表间相互的关系
二、企业的经济活动如何影响财务报表
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产 净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、 计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、 罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
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财务报表间相互的关系
例：
收 费 纯 入 用 益 * * 公 司 保 留 盈 余 表 * * 年 度 年初保留盈余 加：本年度纯益 减：发放股利 年底保留盈余 * * 公 司 资产负债表 **年*月*日 资 现 金 应收帐款 存 货 流动资产合计 机器设备 产 ＄ 500 300 400 1,200 800 负债及股东权益 流动负债 银行借款 ＄ 应付帐款 流动负债合计 长期借款 负债合计 股东权益 股 本 保留盈余 股东权益合计 负债与股东权益总计 ＄ 150 100 250 350 600 900 500 1,400 2,000 ＄ 100 900 1,000 500 500 * * 公 损 益 * * 年 司 表 度 ＄ ＄ 2,500 1,600 900
例：
资产负债表
资金运用面
资产： 现金 商品存货 $ 12,000,000 12,000,000 负债： 借款
资金来源面
$ 10,000,000
股东权益：
办公设备
6,000,000
$ 30,000,000
股本
20,000,000
$ 30,000,000
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例：
* * 公 司 资产负债表 **年*月*日 资 现金 应收帐款 存货 流动资产合计 机器设备 产 $ 500 300 400 1,200 800 负债及股东权益 流动负债 银行借款 应付帐款 流动负债合计 长期借款 负债合计 股东权益 股 本 保留盈余 股东权益合计 负债与股东权益总计 $ 150 100 250 350 600 900 500 1,400 2,000
营业利润：指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及
附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用 和财务费用后的金额。
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损益表会计科目名词解释
营业外收入和营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系
的各项收入和各项支出。
营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产
净收益、罚款净收入等。
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资
产
总
计
$
2,000
$
1.关系图 资
负
债
资 金
产
+ 股东权益
2.依流动性高低次序排列 3.静态报表
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※损益表 1.损益表 损益表是汇总企业某段期间经营活动的财务报表，基本 上分为四个部分—收入、成本、费用及纯益（或纯损）。
例： * * 公 司 损 益 表 * * 年 度 销货收入 销货成本 销货毛利 营业费用 纯 益 ＄ 900,000 500,000 400,000 120,000 280,000
权益的变动情形。
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例：
* * 公 司 股东权益变动表 * * 年 度 股 期初余额 现金增资 **年度纯益 发放股利 期末余额 ＄ 本 900 100 1,000 保留盈余 ＄ 100 900 (500) 500 股东权益 合 计 ＄ 1,000 100 900 (500) 1,500
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＄
＄
＄
企业营运周期
所谓营运周期是指企业以现金购入材料，经过制造、出售、及收款
等过程，再收回现金所需的时间。
关系图
收 款
现
金
购 入
应收 款项 销 售
材 料
制 造
制成品 (商品)
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资产负债表范例
XX公司资产负债表 XXXX年XX月XX日
单位：人民币仟元 资产類 现金 银行存款 在途存款 备用金 应收票据 应收帐款 预付货款 预付费用 应收关系企业款 其中:应收关系企业货款 其他应收款 存出保证金 暂付款 待摊费用 存货 *流动资产合计* 长期投资 *长期投资合计* 固定资产原值 減：累计折旧 *固定资产净值* *在建工程* *在途设备* 场地使用权净值 工业产权及专有技术 其它无形资产 开 办 费 其他递延支出 待转销汇兑损益 *无形及其他资产合计* **资 产 合 计** 核准： 本月 % 上月 % 差异 % 负债及所有者權益類 短期借款 应付票据 应付帐款 应付费用 应付工资 应交税金 应付股利 预收货款 其他应付款 存入保证金 预提费用 应付关系企业款 其中:应付关系企业货款 职工奖励及福利基金 其他流动负债 *流动负债合计* 长期借款 *长期负债合计* 其他长期负债 *负 债 合 计* *少 数 股 权* 实收资本 资本公积 储备基金 企业发展基金 本年利润 未分配利润 本月 % 制表日期：XXXX年XX月XX日 上月 % 差异 %
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资产负债表会计科目名词解释
存货：指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍 然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消 耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、 半成品、产成品等。
长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1 年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债 券、其他债权投资和其他长期投资。 固定资产：指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输 工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不 属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并 且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
审核：
制表：
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损益表会计科目名词解释
收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所
形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动或发生的经济利益的流 出。 成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和 净利润。