浅谈利用会计档案实施职务犯罪的特点与对策

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职务犯罪的现状特点与对策(一)

职务犯罪的现状特点与对策(一)【内容摘要】国家公务人员利用自己的职务之便，在从事公务活动中以权谋私贪污受贿，侵占国家财产之类的腐败行为已成为党和国家以及人民最深恶痛绝的职务犯罪行为。

职务犯罪在本质上是一种滥用权力，亵渎权力的行为，是腐败的极端表现，它对国家政权的危害程度比其它的犯罪行为危害都令人愤慨和唾弃。

现在职务犯罪情况不容乐观。

（一）犯罪人员的级别越来越高，从一般的科、县、市级公务人员、到省、部级领导，被查处的人员逐年增多。

（二）涉及的经济数额也越来越大。

（三）犯罪后携款外逃的人员的情况特别突出。

（四）职务犯罪人员的年龄分布均匀。

从50—60岁到20—30岁都有。

为什么在当前的社会中会出现这么多的职务犯罪人员呢？究其原因就是：（一）一些国家公务人员在当前我国经济快速发展的情况，放松了自己在政治上、思想上的学习，没有能抵御住腐朽思想的侵蚀，对奉献和索取，权力与职责产生了错误认识。

（二）权力过分集中，缺乏行之有效的监督制度，这也是容易造成职务犯罪的一个原因。

当前的职务犯罪具有鲜明的时代特征：（一）职务犯罪人员从个人犯罪发展为集团犯罪，（二）从单一占有生活资料和金钱转向生产资料、生产资本。

（三）由过去的几个部门、行业已渗透到国家的各行各业、各个部门。

（四）个别部门、行业的职人员务犯罪呈现出一批接一批的不正常现象。

如何遏止和预防职务犯罪呢？应从以下几点入手：（一）规范权力运用，加强监督和制约。

（二）改革财经制度，加大财经监管的力度。

（三）改革人事制度，提高民主、公开、竞争程度，严把干部的选拔任用。

（四）加强廉政教育和建立廉政机制。

（五）建立行之有效的经济保障机制。

（六）加大法律对职务犯罪的打击力度，以威慑欲犯罪的人员。

什么是职务犯罪？具有国家公职身份或其他从事公职事务的人员，通常称为国家公务人员。

职务犯罪就是国家的公务人员利用自己的职务之便，在从事公务活动中违反职责故意或过失地实施了严重危害国家和人民的利益，以权谋私，即公共权力的非公共运作，即人们常说的腐败。

浅议司法会计在职务犯罪案件侦查中的运用

浅议司法会计在职务犯罪案件侦查中的运用作者：杨扬来源：《法制与社会》2012年第14期摘要检察机关司法会计介入职务犯罪侦查，是实现刑事程序控制犯罪的客觀要求，在揭露犯罪、固定证据、追求公正效率等方面发挥着不可或缺的作用，但也还存在着不足之处，需要进一步继续完善和发展。

关键词司法会计介入公正效率完善发展作者简介：杨扬，安徽省安庆市人民检察院助理检察员。

检察机关司法会计是指检察机关掌握专业会计知识并具有一定资格的技术人员在涉及财务会计业务案件的侦查中，为了查明案情，对案件所涉及的财务会计资料及相关财务活动进行检查分析，或对案件所涉及的经济问题进行鉴定的法律诉讼活动。

近几年，检察机关司法会计介入侦查、参与办案，及时查办了一大批有影响、有震动的职务犯罪大案要案，取得了明显成效，在及时揭露、证实犯罪，保证办案质量，提高办案效率等方面发挥了不可替代的重要作用。

一、司法会计介入是职务犯罪侦查的客观要求（一）司法会计介入是加强证据可采性和证明力的有力保证检察机关自侦部门在受理职务犯罪案件时，案件来源一般为群众口头举报或书面举报信附带相关少量的文字材料，或者是发现的窝案、串案，案件线索来源较为单一，侦查时间较长、获取证据类型较少，这些迫切要求司法会计运用专业技术来弥补侦查手段和证据类型的不足。

通过司法会计专业技术对案发单位经济业务发生的时间、与其他单位或人员的经济往来、账务处理的程序、会计资料之间的勾稽关系等方面的检验、分析，对不符合会计原理、财务制度的财务事实进行审核查证，可以推断出犯罪嫌疑人的犯罪事实或揭露案件线索，从而为确定下一步的侦查方向和重点、深挖其他犯罪事实提供明确的导向和证据。

（二）司法会计介入是揭露职务犯罪手段的隐蔽性和嫌疑人较强的反侦察能力的迫切要求贪污贿赂有其职务秘密掩护，他人难知详情，如果犯罪嫌疑人本身就是财务人员或是精通财务，这就给打击职务犯罪带来了更大的难度，往往是账里有账、真账套假账、账外还有账，形成了经济犯罪所特有隐蔽性和诡秘性。

浅谈职务犯罪预防工作存在的问题及对策

浅谈职务犯罪预防工作存在的问题及对策多年来，全国检察机关充分发挥职能作用，在实际检察工作中围绕改革、发展、稳定的大局深入探讨、实施预防职务犯罪对策，做了大量有益的工作，对预防、减少、遏制职务犯罪起到了积极的促进作用，也积累了不少经验和做法。

但是，在具体工作中，也显现出了一些缺点和不足。

职务犯罪并未得到有效遏制，腐败问题仍然是全社会最为关注的热点问题之一。

造成这一局面的根本原因除了职务犯罪产生具有复杂性的原因外，更主要的还是预防职务犯罪工作存着一定的缺点和不足,面临着不少难题,从而影响了此项工作的深入开展。

一、当前开展预防职务犯罪工作存在的问题1、思想政治教育不力，对预防职务犯罪工作的认识不足。

当前，在不少地方和部门，包括领导干部，不能正确理解经济建设、稳定大局和党风、廉政建设的关系。

在实际工作中，重经济建设，忽视思想建设，对职务犯罪预防工作的必要性、重要性和有效性没有充分的认识，预防职务犯罪没有也不可能起到怎么样的作用，所以没有必要搞职务犯罪的预防工作，甚至一些专门的职务犯罪预防工作人员也把该项工作看作可有可无，日常工作做做秀，走走过场。

一些领导同志总认为只有办案才是硬道理，预防工作是软指标，只要临时突击，即可解决问题。

2、预防机构的设置不合理，预防措施不完善。

预防职务犯罪是一项综合性工作，它需要社会、公民、各单位、各主管部门的共同参与，构筑预防职务犯罪的网络，形成有效的约束和监督机制，才能取得实实在在的效果。

但目前，只有检察机关设立了预防机构，而其他部门，特别是地方党委、政府内没有设置这样的机构，对预防工作的开展极为不利。

就目前职务犯罪预防工作尚沒有法律规范的情况下，如果没有党委、政府的参与，搞好预防工作就等于空话。

而当前检察机关的预防措施仅限于开座谈会、举办法制讲座、发送检察建议等几种有限的形式，也不具备约束性。

有时工作做了，措施也采取了不少，但收获甚微。

如我们发的检察建议，人家采纳没采纳，如果不被采纳，我们有怎么办，这些问题都没有有效的办法解决。

浅谈如何做好财务人员职务犯罪预防工作

浅谈如何做好财务人员职务犯罪预防工作财务人员在企业中扮演着重要角色，他们负责财务核算、管理、预算编制、财务报告、资金管理等多项重要工作。

但是，由于其职务特性，某些不良分子会利用职务之便，从而实施财务犯罪行为，导致企业损失惨重。

为了保障企业正常经营和员工利益，必须做好财务人员职务犯罪预防工作。

一、确保业务规范和规程的制定作为一个企业的财务人员，必须遵守国家法律、法规和企业各项规定，了解自己的职权和职责，不能随意操作公司财务，不能随意改动财务账目，不能将企业财务用于个人或他人的非法利益。

为了确保公司业务规范，企业应该制定完善的制度体系，定期进行内部审计，强制执行。

二、做好信息安全财务信息安全是保证财务人员勤勉勤奋工作和企业安全稳定的重要保障。

财务人员使用计算机或其他电子设备时，应该注意自己账号与密码的保管，防止外泄以及别人利用，以免造成安全隐患。

同时，企业还可以建立起内部的保密管理制度，尤其管理财务信息，对未经许可使用企业财务系统的行为请严加控制。

三、严格控制资金规范操作企业的资金涉及到企业的经营，一旦失控，就会导致企业损失，影响公司的正常经营。

因此，在财务管理上要特别注重对资金入库管理和资金支出管理的规划和控制，确保每笔资金的出入都有有效的证据和记录，及时查找和解决所有异常情况。

四、建立健全的管理结构对于企业来说，管理结构是非常重要的一环，有良好的管理结构，是企业长远发展的基础。

围绕财务管理领域，企业应该设定相对应的财务管理流程，完善企业财务管理制度。

同时应该划定重要的财务操作由哪些人员进行，由谁进行审批。

五、严格考核与监督制度监督与考核制度是管理体系中最直接的监控行为，对管理者的严格考核和监督，能够促进企业的执行效率和财务人员的遵守法规，从而减少企业资金管理犯罪发生率。

因此，企业需要建立完善的内审和年审制度，对犯罪行为进行严密监控，以保证企业的财务管理的有效性与稳定性。

总之，财务人员作为企业中的重要一员，是企业长远发展的基础，其遵循的准则和业务规范直接影响到企业的管理、风险和收益水平。

浅谈职务犯罪预防工作存在的问题及对策

浅谈职务犯罪预防工作存在的问题及对策引言职务犯罪是指利用职务之便，以非法手段从事犯罪活动。

职务犯罪对社会秩序和经济开展造成了严重的危害，因此预防职务犯罪的工作至关重要。

然而，当前的职务犯罪预防工作存在一些问题，本文将浅谈这些问题，并提出相应的对策。

职务犯罪预防工作存在的问题1. 缺乏专业人才目前，职务犯罪预防工作的人员大多来自公安、法律等相关领域，缺乏专业的犯罪学、心理学等专业知识，无法全面深入地了解职务犯罪的本质和特点。

这导致预防工作的针对性和有效性受到限制。

2. 预防措施滞后随着科技的进步和社会的开展，职务犯罪的手段和方法也在不断更新和变化，然而，职务犯罪预防工作的措施却很难及时跟上。

目前，预防工作主要集中在人工审查、内部监督等传统手段上，对于新兴的网络犯罪、金融犯罪等形式的职务犯罪缺乏有效的预防措施。

3. 监督和管理不到位职务犯罪往往发生在权力滥用、监督和管理不严等情况下。

然而，在一些机构和组织中，监督和管理机制薄弱，容易滋生腐败和职务犯罪行为。

此外，一些监督机构过于依赖内部举报，对于外部的监督和检查不够重视，也为职务犯罪的发生创造了条件。

对策为了解决上述存在的问题，应采取以下对策：1. 加强专业人才的培养应设立职务犯罪预防专业，培养并引进专业的犯罪学、心理学等人才。

同时，建立定期培训制度，提高从业人员的专业素养和犯罪预防水平，增加对职务犯罪的了解和研究。

2. 制定完善的预防措施针对不同形式的职务犯罪，制定相应的预防措施，并随时调整和完善。

加大对科技手段的研发和应用，提高预防工作的智能化程度，增加监控、防范等技术手段的使用。

另外，建立跨部门协作机制，实现信息的共享和互动，提高预警和应对的能力。

3. 加强监督和管理强化对权力的监督和管理，建立健全的内部监督机制和外部监督机构。

加大对职务犯罪的打击力度，依法严惩职务犯罪行为，增强职务犯罪的震慑力。

同时，加强对监督机构的建设和培养，提高监督能力和水平。

浅谈如何做好财务人员职务犯罪预防工作

浅谈如何做好财务人员职务犯罪预防工作财务人员在企业中的地位非常重要，因为企业的财务状况是公司的重要指标之一，任何一个企业都需要一位稳定、勤奋、谨慎的财务人员。

但是，财务人员职务犯罪频繁发生，如何预防财务人员职务犯罪，保证企业财务安全成为广大企业主关注的问题。

一、加强内部管理制度企业必须完善内部管理制度，建立健全的财务管理体系，加强对财务部门的重点监管，避免出现通过侵吞、挪用、虚报以及诈骗等不合理手段对企业造成损失。

企业应当根据实际需要灵活构建财务管理制度，并切实落实，同时加强财务管理人员的教育和培训，提高他们对法律法规以及企业制度、管理规定的认识和遵守程度。

二、完善岗位责任制企业应该建立以结果为导向的考核机制，重视财务人员职责明确、权责对等、责任到人的企业管理模式，同时加强对行政人员和财务人员职责的制度约束和激励措施，明确责任范围和岗位职责，并对工作任务进行细致化和精细化管理。

这将帮助员工明确自己的任务及其对组织的价值贡献，并确保员工在职责上的适度承载，以及在工作过程中遵守制度和规范，从而减少漏洞和违规。

三、强化监督检查企业应当自行组织定期并不定期监督检查，对财务管理过程进行抽查，加强对财务资金的管理和监察，发现问题及时处理，并提供相应的数据报告。

同时加强对财务收支的监督，防止出现财务人员以偷抢信息和资金的方式，侵占企业的财产。

定期内部审核和外部审核，协助财务管理部门加强监督机制，预防财务人员职务犯罪的发生。

四、增强风险意识企业应当对内部和外部的风险进行评估，评估结果可以帮助企业发现其在财务管理和风险控制方面的不足，增强企业中财务人员对潜在风险的敏感性和意识。

企业应当确保财务控制制度不断地适应新的经营环境和风险环境的变化，加强对各类风险的识别、防范和处理能力，及时发现和处理可能会导致财务人员职务犯罪的风险。

五、书面承诺企业应当要求新员工签订集团规定的诚信承诺书，对工作中涉及公司利益的岗位人员应更加严格要求。

会计职务犯罪

会计职务犯罪第一篇：会计职务犯罪论文题目：从不相容职务相分离，分析会计职务犯罪的原因摘要职务犯罪的主体，正逐渐由单位领导向财务人员转变。

特别是最近几年，财务人员单独犯罪，或者财务人员与单位领导相互勾结共同犯罪，逐渐呈上升趋势，不能不引起我们的注意。

因此，我们在打击犯罪的同时，加强对财务人员职务犯罪的预防有为重要。

我们通过几年来查处的案件，分析犯罪的特点，透视发案原因，研究制定预防对策和措施，对我们预防职务犯罪，促进经济稳步增长，为发展经济保驾护航起着很大的作用。

来自最高检的消息显示,2010年,全国检察机关已全面推行预防职务犯罪年度报告制度,将检察机关预防工作融入惩防腐败体系建设总体工作格局中,促进社会矛盾防范化解和社会管理创新。

最高人民检察院新闻发言人、办公厅主任白泉民指出,这一制度有利于党委、人大、政府和有关部门全面掌握职务犯罪发生的特点规律、变化趋势,从总体上研究部署、推进党风廉政建设和反腐败工作；有利于建立完善各系统、各行业内控机制,推动系统性地落实预防措施,促进依法行政,加强廉政建设。

本文从会计人员职务犯罪入手，深入研究了我国近年来职务犯罪的特点和引发原因，进而提出了一系列防范措施，从宏观和微观方面提出了不通见解，旨在更好的引导企业从源头上抵制职务犯罪的发生，进而促进我国经济建设健康发展。

关键词：职务犯罪不相容职务内部控制体系从不相容职务相分离、分析会计职务犯罪的原因职务犯罪是我国当前政治腐败现象的典型表现。

治理腐败、防范和遏制职务犯罪是全党和全社会的共同任务，是一项系统工程。

随着改革开放的不断深入和社会生活的发展变化，职务犯罪的形式、特点、规律也在不断变化。

我们必须针对新形势下职务犯罪出现的新特点、新动向，加强调查研究，积极探索开展职务犯罪预防工作的有效途径，逐步建立起有中国特色的预防职务犯罪的工作机制。

会计职务犯罪现象及特征1.1会计职务犯罪数据统计来自最高人民检察院的统计数据显示，2010年1月至11月，全国检察机关共立案侦查各类职务犯罪案件32039件42901人，分别同比增加3.1%和7.8%。

财会人员职务犯罪的特点

财会人员职务犯罪的特点、原因、手段及预防对策财会人员职务犯罪是指单位财务负责人和会计人员以谋取一定的非法经济利益为目的，利用职务之便在经济活动及相关活动中，直接或间接实施侵害社会经济关系和经济秩序，触犯国家刑律应受到刑法处罚的行为。

2003年至2005年，攀枝花市两级检察机关反贪部门共查处财会人员职务犯罪16件22人，占两级检察机关反贪部门查处的职务犯罪案件总数的10.60%和13.41%。

其中2003年查处6件8人，2004年查处5件5人，2005年查处5件9人。

这些财会人员的职务犯罪，严重损害了国家的经济利益，影响了我市经济的持续健康稳定发展。

一、财会人员职务犯罪的特点：1、智能性。

从事财会工作的人员绝大多数都受过良好的高等教育，在我市两级检察机关查处的财会人员职务犯罪中，作案人全部具有大专以上文凭，专业理论知识和业务相对来说都很精通，有的人还对法律知识有较深刻的了解，在作案时即已经想好怎么规避法律和逃避检察机关的侦查，由于绝大多数侦查员对会计领域的不甚了解，因而侦查财会人员的职务犯罪相对更为复杂。

2、工作便利性。

绝大多数的财会犯罪人员都是利用自己经手财务的工作便利，在没有较好的监督体制下作案，如市院反贪局2005年侦办的建设银行二滩支行储蓄员周成富挪用公款一案，作案人即是利用网络系统的不健全，对存入本行的活期帐户且无密码、长期不存取的客户资金，采取冒用储户姓名、私自填写取款单的手段，挪用客户资金19.2万用于赌博。

3、以贪污、挪用为主。

2003年至2005年期间，攀枝花市两极检察机关共查处16件22人财会人员职务犯罪案件，其中贪污、挪用案件共计12件18人，占财会人员职务犯罪总数的75.00%和81.82%。

另外，处于领导职位的财会管理人员一般都犯的是受贿罪，因为此种财会领导人员手中都有一定的权力，一般在资金划拨等方面给予他人方便，从而收取他人的“感谢费”，如市检察院侦办的川投电冶原总经济师兼计划部经理蔡伟受贿一案即是如此。

财会人员职务犯罪的特点

2003年至2005年，攀枝花市两级检察机关反贪部门共查处财会人员职务犯罪16件22人，占两级检察机关反贪部门查处的职务犯罪案件总数的10.60%和13.41%。

其中2003年查处6件8人，2004年查处5件5人，2005年查处5件9人。

这些财会人员的职务犯罪，严重损害了国家的经济利益，影响了我市经济的持续健康稳定发展。

一、财会人员职务犯罪的特点：1、智能性。

2、工作便利性。

3、以贪污、挪用为主。

办理职务犯罪案件中存在的问题

办理职务犯罪案件中存在的问题
办理职务犯罪案件中存在的问题主要有以下几点：
1. 取证困难：职务犯罪案件通常涉及到大量的证据收集和审查工作，包括财务资料、交易记录、通信记录等。

然而，由于这些证据往往掌握在嫌疑人手中，他们可能会采取各种手段销毁、篡改证据，导致取证困难。

2. 法律适用问题：在办理职务犯罪案件时，往往涉及到复杂的法律适用问题。

例如，对于同一犯罪行为，不同的人可能会被认定为不同的罪名。

这需要办案人员具备扎实的法律基础和丰富的办案经验，以确保案件的公正处理。

3. 办案周期长：由于职务犯罪案件往往涉及到多个环节、多个方面，因此办案周期较长。

此外，由于涉及的证据较多，调查和审查工作也需要更多的时间和精力。

这可能会导致案件的处理效率低下，增加涉案人员的诉讼成本。

4. 协调配合问题：办理职务犯罪案件往往需要多个部门、多个地区的协调配合。

然而，由于各地区、各部门的工作重点和利益诉求不同，协调配合可能会出现问题。

这可能会影响案件的调查和审查工作，甚至导致案件的处理出现偏差。

5. 职务犯罪的隐蔽性：职务犯罪往往是在隐蔽的状态下进行的，很难被发现和查处。

即使被发现，也很难找到确凿的证据来证明犯罪行为。

这增加了办理职务犯罪案件的难度和挑战。

为了解决这些问题，需要加强法律法规的制定和执行，提高办案人员的素质和能力，加强部门之间的协调配合，以及加强国际合作和信息共享等方面的工作。

国有企业会计人员职务犯罪分析及预防对策

公款２８万元．３被河池市中级人民法院
以贪污罪和挪用公款罪一审判处无期
就会在社会上产生较大的负面影响。日前，随着现代企业管理制度的不断
完善，闰企内部的财务管理任企业的
大贡献了自己的力量，别是国有企业特
广西某企业会计梁ｆ春从２０年 ■ ０１
至２００４年问，用职务Ｌ的便利，后利先采取收款不入账、假退款、复报账、虚重
提取现金不入账，自制虚假银行对账并
单来平账以冲减其管理的库存现金等手段，吞、取公款１０多万兀，用侵骗１挪
中的财务会计人员。但是在当前市场经济的法人治理结构不完善、管体制不监完备的情况下，些国有企业的财务会一计人员法制观念比较淡薄，的自律意有识不够强，对腐败问题的警惕性不高，企业还缺乏内部监督体制的制衡约束；个别企业一度仔在财务管理制度混乱、低效、控的现象，目企会计人员的失给职务犯罪有隙可钻，机可乘。目前国有有企业内部个别会计不择手段，用职利务的便利条件和企业财务管理的漏洞，取私自刻制财务印章、入不入采收账、假账等方式贪污挪用公款，且做并这种犯罪现象呈现一定的发展势头，必

职务犯罪案件查帐取证的方法与技巧

职务犯罪案件查帐取证的方法与技巧时间：2011-08-25 作者：张振光李守瑞来源：正义网在查办职务犯罪案件过程中，做好财务查帐工作，是揭露犯罪，查清犯罪事实，获取犯罪证据的重要方法之一。

司法会计查帐在办案实践中比司法会计鉴定使用更广泛，为侦查工作提供帮助,提前介入固定证据，发挥更大作用。

特别是在审讯过程中口供无法突破时，司法会计会根据侦查人员的要求有目标的快速进行查账，寻查疑点，发挥司法会计专业特长，查找违反财务制度的会计核算和凭证，对相应的财务数据进行统计、审查和分析，寻找与案件有关联的线索和证据，为侦查人员提供审讯的方向。

近年来，作为司法会计在协助自侦部门办职务犯罪案件实践中，通过不断摸索，总结了下面一些查帐的方法和技巧。

其中，部分做法对成功突破案件起到了关键性作用。

一、注重细节，善于从清查核对单位财务帐务中发现端倪单位财务帐务，是查帐的最基本对象。

贪污、挪用公款等职务犯罪行为往往会在单位帐面上留下蛛丝马迹。

但是，随着当前财务管理的规范化要求不断提高，以及涉案人员反侦查能力的不断增强，通过清查核对单位财务帐务发现犯罪的难度也越来越大。

这就要求侦查机关查帐人员要心细眼明，善于从细微之处发现问题，尤其是要特别关注三个环节：一是要看帐面上是否存在大量长时间未还借条的现象。

从中发现有无挪用公款、占用单位资金的问题。

在协助办理某水利安装公司会计王某挪用公款一案时，通过清查该公司财务帐务，发现大量王某给财务人员写的借据，且长时间未予归还。

通过进一步追查该笔款项的去踪，很快发现了王某私自截留挪用大量单位资金长期不还的犯罪事实。

二是要看是否存在突发性的或者长期挂帐的大额经济往来帐。

特别是与有关单位长年没有经济往来，而突然在短时间内频繁发生大额经济帐目，或者长期空挂的大额经济往来帐，更要特别关注，必要时要到有关对方往来单位核对，以查证其帐目往来是否属实，是否存在空挂虚假帐目，实为非法挪用单位资金的问题。

在协助办理某水泥厂朱某挪用公款案中，清查财务帐目时，发现该单位与某冷藏厂长期不再发生经济往来，但是帐面仍挂有往来帐，这引起了我们的怀疑，经到对方单位核对，发现对方单位在2002年2月已经归还该笔欠款，根本不再存在业务交往，是一笔空挂帐。

浅谈预防会计人员职务犯罪的对策

助学款，不入财务账，而后结伙私分或单独侵吞，他们共计贪污６余万元。０计人员的从业环境。基本上消除了领导对会计工作的干预，避免了对会计３虚增或者隐瞒收入。虚列收入会导致收入的账面金额大于实际金人员打击报复现象的发生，．从而使会计人员真正成为会计法规、计制度会
◆ ◆ ◆
Hale Waihona Puke 浅谈预防会计人员职务犯罪的对策
◆ 任文君
（沈阳大学，辽宁沈阳）
【摘要Ｊ随着经济的快速发展，会计人员的职务犯罪频发，有主观方面的因素，更有复杂的客观因素。预防会计人员职务犯罪是一项专门
性、长期性、复杂性的系统工程，需要构建预防工作的目标体系，并完善相应的预防措施。【关键词】职务犯罪对策会计人员
２收入不入帐，．私设小金库。如上海市某高校原校长、原副校长、原总会计人员的制度，被委派会计人员的考核、整、调任免和管理由委派机关负
务主任、出纳员等５，人利用职务便利私自截留学生家长交纳的部分捐资责，使会计人员从企业中完全独立出来，不受企业负责人的制约，改善了会
而且要在工作中严格执行党和国家的有关方针、政策、律、法法规，现阶段，我国会计人员各种职务犯罪趋势日趋突出，会计人员经不住岗敬业，种种诱惑，采取非法手段，侵害国家、集体和人民的利益。其突出表现为贪客观如实地反映经济活动的收支情况，核算有据，坚持原则。

会计档案管理工作风险点及防控措施

会计档案管理工作风险点及防控措施一、会计档案管理工作风险点1.1 信息安全风险随着信息技术的发展，会计档案管理工作面临着信息安全风险。

电子化的会计档案易受到网络攻击、病毒侵扰等威胁，导致会计信息泄露、篡改等安全问题。

1.2 数据准确性风险会计档案中的数据准确性是保证财务报表真实性的重要保障。

然而，由于人为因素或系统错误等原因，会计档案中的数据可能存在错误或不准确，造成财务报表的失真。

1.3 存档合规性风险根据相关法律法规，企业需要对会计档案进行存档，并在一定时限内保存。

然而，由于存档管理不规范或者存档时效不明确，会计档案存在着存档合规性风险，一旦发生纠纷，存档不合规将对企业造成严重的法律风险。

1.4 个人信息保护风险在会计档案中，涉及到大量的个人信息，包括员工工资、社保信息等。

如果这些个人信息泄露，将对员工造成不良后果，甚至导致企业面临法律诉讼。

二、会计档案管理工作防控措施2.1 完善信息安全管理制度企业应建立健全信息安全管理制度，包括加密技术的应用、系统权限管理、数据备份等措施，以保护会计档案信息安全。

2.2 强化数据准确性管理对于会计档案中的数据准确性，企业应建立完善的审核机制，加强数据输入的准确性核对，同时加强对会计人员的培训，提高其对数据准确性的重视。

2.3 规范存档管理企业应加强对存档合规性的管理，建立存档清单，明确存档时效，并严格按照法律法规要求进行存档，确保会计档案存档合规。

2.4 加强个人信息保护针对会计档案中的个人信息保护，企业应建立完善的个人信息保护制度，包括严格限制个人信息访问权限、加强信息加密、定期进行信息安全检测等措施，保障个人信息的安全。

2.5 定期进行风险评估企业应定期对会计档案管理工作进行风险评估，发现问题及时制定整改措施，确保会计档案管理工作的安全、准确、合规。

会计档案管理工作面临着诸多风险，但通过加强管理、完善制度、定期评估，企业可以有效防控这些风险，确保会计档案管理工作的安全、稳定、可靠。

浅谈会计信息失真对职务犯罪的影响及对策

、
进行深入地、有针对地的审计核查账簿，是不容易发现的。例如，遇和晋升的机会等物质满足，很多会计人员最终会选择迎合领会计人员通过制作帐外帐（俗称“ 小金库 ” ）使公款脱离监管，然导的不良利益需求，违背自身职业道德操守和法律法规，用各种后进行贪污、挪用等犯罪行为。可见，会计信息失真是某些职务手段方法，篡改或歪曲会计数据，制造虚假的会计信息。犯罪频发的诱因之一。那么，会计信息失真０具体怎么使公款脱（二）受当前会计从业环境的影响离监管的，其主要表现为 “ 即故意虚构或隐瞒交易事项：利用调当前会计信息失真在社会上泛滥，甚至呈列或转移收入；随意调节利润，掩盖亏损或赢利的事实；人为制造虚假原始凭证；巧立名目，套取现金；擅自更改会计信息，编制虚假财务会计报告；采取对内对外两套账或多套账，分别报送不同的管理部ｆ－ｌ；私设会计账簿、小金库
ｉ￣ｍ，ｌ占辱矗金
◆学术前沿
２０１３・７（中）
浅谈会计信息失真对职务犯罪的影响及对策
申富泳
摘要在打击职务犯罪过程中，司法机关发现一些多发、易发的职务犯罪背后，常常隐藏着大量的会计信息失真，这些失
真的会计信息，给打击犯罪带来不利影响。一方面，为职务犯罪的滋生提供了肥沃的土壤；另一方面，为有力地打击职务犯罪带来阻力。因此，本文旨在探讨会计信息失真对职务犯罪的影响及其存在的原因，并提出对策的意义重大。．

企业会计的舞弊与防范措施

企业会计的舞弊与防范措施作者：陈学铭来源：《现代经济信息》 2018年第5期企业会计徇私舞弊现象主要是指企业为了提高自身的利润，要求企业会计人员通过一系列不正当的手段来牟取利益，一般来说，会计人员都是通过做假账的方式来提高企业效益，这种行为不仅严重的违反了法律，损害了国家的利益，同时败坏了社会的风气。

对于这种不正当的行为，必须采取一系列的严厉的手段打击。

为了从源头上制止这种行为，首先需要了解徇私舞弊行为发生的原因，这能才能对症下药，彻底根除这种不良行为。

一、企业会计徇私舞弊行为发生的原因1. 规章制度不够健全由于各项法律规章制度不够健全，导致了许多会计人员有空可钻。

目前，我国企业产权的划分不够明确。

尽管国家出台了一系列的法律法规对国有资产进行了明确的划分，但是依然有许多企业没有将这项规定落实，加之没有专门的机构进行管理，导致这项规定形同虚设。

国家的财政部门有维护国家资产的义务，但是缺乏专业的人员执行，责任的虚置导致了管理层面出现了空缺，从而造成了管理模式无法执行下去。

这样的问题存在就导致了国有企业的经营效率低下，徇私舞弊的现象存在也就不足为奇了。

同时，在企业内部，对会计的职责限定以及行为准则也没有清晰的划分。

会计行为规定中仅仅针对会计人员的工作交易进行了规定，但是对会计处理的经济事项没有明确的规定。

企业出于自身经济效益的考虑，对于内部会计的职责规定往往留有余地，为会计人员造假等违法行为创造了机会。

2. 内部管控措施不够完善企业内部针对会计人员的行为的管控措施不够到位在一定程度上也造成了会计人员失职行为的存在。

如果企业重视内部管制措施的存在，对会计人员的各种行为进行了明确的规定，就能够制止徇私舞弊现象的发生。

企业建立起行之有效的措施，并且安排专门的机构对各项措施的实行进行监督管理，使企业内部的制度能够切实实施。

制度的严格执行就使得会计人员发生徇私舞弊的就会大大减少，除此以外，也能规避更多的错误以及问题。

会计人员违法犯罪案例日常处理

会计人员违法犯罪案例日常处理一、概述会计人员是企业财务管理的核心组成部分，其职责包括记录企业经济业务、编制财务报表、监督资金流动以及参与企业决策等。

然而，在现实生活中，一些会计人员由于各种原因，如工作压力大、职业道德缺失、利益诱惑等，会违反法律法规和职业道德，触犯法律红线。

本文将通过具体的案例分析，探讨会计人员违法犯罪的原因、日常处理方式以及预防措施。

二、会计人员违法犯罪的原因1. 工作压力过大：会计工作本身就具有一定的压力，如需要处理大量的财务报表、资金结算等。

如果再加上企业内部严格的考核制度、领导的压力或同事的竞争等因素，会使得一些会计人员为了完成任务而违反法律法规。

2. 职业道德缺失：一些会计人员缺乏良好的职业道德，对于自己的职责认识不清，为了个人私利或企业非法利益，会利用职权进行违法犯罪行为。

3. 利益诱惑：一些会计人员面对巨额的金钱诱惑，会利用职务之便，进行贪污、挪用公款等违法犯罪行为。

三、会计人员违法犯罪的日常处理方式1. 重视会计人员职业道德教育：企业应定期组织会计人员参加职业道德教育，提高会计人员的职业素养和道德水平。

同时，企业在招聘会计人员时，应注重应聘者的道德品质和职业操守。

2. 完善内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，规范财务管理流程，降低会计人员违法犯罪的风险。

同时，应建立内部审计机构，定期对财务报表和资金使用情况进行审计，发现问题及时处理。

3. 加强法律法规宣传：政府应加强法律法规的宣传教育，提高公众对法律法规的认识和理解。

同时，应加强对会计人员的法律监管力度，对违法犯罪行为进行严厉打击。

4. 提高会计人员待遇：企业应合理提高会计人员的工资待遇，减少他们因经济压力而进行违法犯罪行为的可能性。

同时，应关注会计人员的心理健康问题，及时发现并解决他们面临的压力和困难。

5. 建立举报机制：企业应建立举报机制，鼓励员工积极举报发现的会计人员违法犯罪行为。

对于举报者，应给予一定的奖励和保护措施。

浅谈职务犯罪案件初查工作的特点、方法及策略

１３时效的短暂性．
会经验丰富、社会关系复杂，在作案前往往经过周密的考虑和精心的策划，反侦查能力较强，一有风吹草动就会引起他们的警觉，进而施展反侦查伎俩以逃避法律的制裁。因此，侦查职务犯罪案件，决不能把破案的希望寄托在嫌疑人的口供上，要综合运用正确的方法，力争通过初查关键证据，举制服对手。一是初查方法要得当，处范围分工明确，于多一查对线索的案件。侦查小组内部要将初查线索落实到具体的侦查人员。侦查人员之间要加强协调配合，住收集固定证据的最佳时机，可能的缩抓尽短初查时间。实践证明，只有快查快办，才不至于坐失良机；只有快查快办，才能人赃俱获。二是要根据初查方案，分清轻重缓急，把握重点。要优先初查决定案件的主要证据，而不能眉毛胡子一把抓。ｉ是利用矛盾、分化瓦解。如有的案件是共同犯罪，有的是两个或两个以上的人涉嫌犯罪，这种情况下有主犯和从犯之分，由于他们的身份、地位、动机和目的不同，在案件中所起的作用不同，需要承担的刑事责任也不同，因此，他们的心理状态就不～样，就不可避免存在可以为我们所利用的矛盾和问
民营科技
２０年第１０１０期
法制天地
浅谈职务犯罪案件初查工作的特点、方法及策略
姜金良
（龙江省鹤立林区人民检察院，龙江汤原１４０）黑黑５７０
摘要：浅谈职务犯罪案件初查工作的六个特点，职务犯罪案件初查的方法和策略。及关键词：务犯罪；查；点；法；职初特方策略

会计人员犯罪真实案例及分析报告

会计人员犯罪真实案例及分析报告概述会计人员在企业中扮演着非常重要的角色，他们负责监控和管理企业的财务状况，确保企业的财务活动合法、准确。

然而，有些会计人员却利用其职务之便，从中谋取私利，从而构成了犯罪行为。

本文将通过介绍一起真实的会计人员犯罪案例，并对其进行详细的分析和探讨。

案例背景在某大型公司的财务部门中，有一名资深会计人员名叫张某。

张某在公司的职务使得他可以随意操作财务账目，并且他熟悉公司的财务流程，有着精湛的会计知识。

由于他的谨慎和勤勉，他在公司中享有一定的声誉。

然而，随着时间的推移，张某逐渐沉迷赌博，渐渐地，他陷入了巨大的赌债之中。

犯罪手段为了偿还赌债，张某开始利用自己的职务之便，实施了一系列的犯罪行为。

首先，他伪造了一些供应商合同，然后将一部分的采购款项转移到了自己的银行账户中。

接着，他通过虚构的销售交易，将公司的资金转移到了自己的个人账户。

为了掩盖这些操作，他还篡改了公司的财务记录，并隐瞒了相关报表。

这种犯罪行为一时间并未被发现，因为张某对公司的财务系统非常熟悉，他巧妙地隐藏了自己的行迹，以至于公司无法察觉到财务异常。

然而，当日益增长的赌债逼迫张某采取更大胆的行动时，内外部的审计开始对公司的财务状况进行深入调查。

最终，在一次严格的内部审计中，张某的犯罪行为露出了破绽。

案件调查和曝光在内部审计的过程中，审计人员发现了一些财务异常情况，特别是涉及到供应商合同和销售交易的记录。

这引起了他们的怀疑并展开了进一步的调查。

通过和相关供应商和客户的沟通，审计人员发现了张某伪造的合同和虚构的销售交易。

同时，他们也发现张某曾经篡改过财务记录，并试图掩盖自己的犯罪行为。

为了进一步证实这些发现，公司决定将此案移交给了公安机关。

在警方的调查中，他们通过查阅银行记录和资金流水，确认了张某的财务犯罪行为。

同时，警方也从张某的住所中找到了一些涉案证据，如伪造的合同和销售记录等，这为此案的定性提供了确凿的证据。

受害者和损失这起犯罪案件不仅对公司造成了重大的经济损失，还对相关供应商和客户的利益产生了不可估量的影响。

会计舞弊分析及解决对策

会计舞弊分析及解决对策会计舞弊在商业、财务领域一直存在，虽然有些舞弊手段是不合法的，但是有些舞弊行为并不明显。

会计舞弊可以造成企业经济损失、财务报表失真、经营风险等，因此，企业在业务管理中必须重视会计舞弊问题，并加强预防和发现措施。

本文将介绍会计舞弊的定义、类型，以及解决对策。

一、会计舞弊的定义与类型会计舞弊指人为地操纵会计数据、影响财务报表等手段来获得个人或组织的利益，同时规避税款、隐藏资产负债等问题。

会计舞弊存在多种类型，例如：窃取、贪污、挪用、洗钱、虚假记账等。

下面具体介绍几种类型。

（1）偷盗资产：偷盗资产是非法获取公司财产的行为，例如：盗窃、资产转移等。

造成企业资产流失，影响经营活动。

（2）伪造支票：伪造支票可以造成企业的财务报表虚报，造成不可估量的经济损失。

企业必须密切关注银行支票的使用情况，并严格管理涉及支票的人员。

（3）冒充收据：有些公司会在财务报表中虚构收据或者签名，或者将无关的支出转化成“收入”，以掩盖公司的实际经济状况。

这种行为会对企业声誉产生严重影响，同时也会对公司的信誉造成破坏。

1、加强内部控制环境建设公司应该加强内部审计制度，明确内部控制指令和流程，标准化企业操作规范，并提高员工的合规意识，严格落实授权分离、审批程序、会计审计等制度要求。

2、实行有效的检查手段公司可以采取多种检查手段，例如：非常规检查、定期检查、临时检查等方式，对公司的经济状况、流程运行、财务报表等进行及时的检查。

此外，企业还应该开户商业考虑，进行定期的外部审计及审计与内部审计的统筹应对。

3、加强员工告知在公司营运过程中，各级员工应当对企业的经营活动、流程操作、税务须知等有深入了解。

同时公司应当把工作不当、作假、缺勤等与本人有关的环节清晰地告知员工，遇有泄密行为应立刻通知员工部门及安全部门。

4、加强资料的安全管理公司必须将重要资料妥善管理，备份可靠的存档，一旦资料遭到窃取或破坏，及时采取有效的应对措施，防止破坏公司的经济利益。