山西省国家税务局关于印发《山西省废旧物资经营业务增值税管理办

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国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知

国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.05.27•【文号】国税函[2005]544号•【施行日期】2005.05.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（发布日期：2008年12月9日实施日期：2009年1月1日）废止国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知（国税函[2005]544号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：为加强废旧物资增值税抵扣的管理，堵塞税收漏洞，现将有关问题通知如下：一、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔2004〕60号）规定的免税条件，组织对废旧物资回收经营单位（以下简称回收经营单位）免税资格认定。

回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。

未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。

二、回收经营单位应提出书面申请，并报送下列资料：（1）工商营业执照；（2）开户银行许可证；（3）经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同（复印件）；（4）回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证（复印件）。

三、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。

四、主管税务机关应积极引导回收经营单位，收购城乡居民个人生活废弃物时通过指定的银行或农村信用社等金融机构支付现金。

五、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。

回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：1、项目填写齐全、内容真实、不得涂改；2、票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；3、应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；4、应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；5、应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；6、收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具；省、自治区、直辖市国家税务局可以规定跨市、县开具收购凭证的具体办法。

国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知国税发〔2009〕7号

国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知国税发“2009”7号全文有效成文日期：2009-02-02各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据†国务院关于印发…全面推进依法行政实施纲要‟的通知‡（国发“2004”10号）的要求，国家税务总局对1993年底以来以国家税务总局名义发布的有关增值税政策及征收管理的规范性文件进行了全面清理，现将已失效或废止有关增值税规范性文件清单通知如下：一、全文废止或失效的税收规范性文件50件1. †国家税务总局关于各种性质的价外收入都应当征收增值税的批复‡（国税函发“1994”87号）2. †国家税务总局关于印发…增值税小规模纳税人征收管理办法‟的通知‡（国税发“1994”116号）3. †国家税务总局关于印发修改后的…增值税纳税报表‟表样的通知‡（国税发“1994”272号）4. †国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知‡（国税发“1995”15号）5. †国家税务总局关于下发…增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）‟的通知‡（国税发“1995”30号）6. †国家税务总局关于生产销售并连续安装铝合金门窗等业务收入征收增值税问题的批复‡（国税函“1996”447号）7. †国家税务总局关于印发…增值税日常统计报表和调查工作评比计分办法‟的通知‡（国税函“1996”448号）8. †国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知‡（国税发“1997”38号）9. †国家税务总局关于进行增值税纳税人情况调查的通知‡（国税函“1997”156号）10. †国家税务总局关于农电管理站收取的电工经费征收增值税问题的批复‡（国税函“1997”241号）11. †国家税务总局关于开展商业企业增值税专项检查的通知‡（国税函“1997”401号）12. †国家税务总局关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知‡（国税发“1998”104号）13. †国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知‡（国税发“1998”124号）14. †国家税务总局关于1999年增值税一般纳税人年审工作几个具体问题的通知‡（国税流函“1998”043号）15. †国家税务总局关于北京市自来水公司征收增值税问题的批复‡（国税函“1998”28号）16. †国家税务总局关于工业企业制售安装铁塔征税问题的批复‡（国税函“1999”505号）17. †国家税务总局关于济南市自来水公司有关增值税问题的批复‡（国税函“2000”612号）18. †国家税务总局关于金税工程运行有关问题的通知‡（国税发明电“2000”50号）19. †国家税务总局关于防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票查处工作的通知‡（国税发明电“2000”51号）20. †国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知‡（国税发“2001”140号）21. †国家税务总局关于天津市自来水公司征收增值税问题的批复‡（国税函“2001”981号）22. †国家税务总局关于青岛市自来水集团有限公司有关增值税问题的批复‡（国税函“2001”982号）23. †国家税务总局关于武汉市自来水公司征收增值税问题的批复‡（国税函“2001”983号）24. †国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复‡（国税函“2002”421号）25. †国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报‚一窗式‛管理模式的通知‡（国税发明电“2003”26号）26. †国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报‚一窗式‛管理模式有关问题的通知‡（国税发明电“2003”28号）27. †国家税务总局关于确保增值税纳税申报‚一窗式‛管理模式推行到位的通知‡（国税发明电“2003”30号）28. †国家税务总局关于开展增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统和增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件测评工作的通知‡（国税函“2003”29号）29. †国家税务总局关于推行增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的通知‡（国税函“2003”328号）30. †国家税务总局关于一般纳税人销售自来水增值税进项税额抵扣问题的批复‡（国税函“2003”432号）31. †国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知‡（国税函“2003”439号）32. †国家税务总局关于增值税电子申报软件推行有关问题的通知‡（国税函“2003”943号）33. †国家税务总局关于水煤浆产品适用增值税税率的批复‡（国税函“2003”1144号）34. †国家税务总局关于首都机场集团公司转供自来水业务征收增值税问题的批复‡（国税函“2003”1289号）35. †国家税务总局关于开展增值税专项纳税评估工作的通知‡（国税发明电“2004”7号）36. †国家税务总局关于印发…中国石油化工股份有限公司南方勘探开发分公司原油天然气增值税征收管理办法‟的通知‡（国税函“2004”678号）37. †国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知‡（国税函“2004”1111号）38. †国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知‡（国税发“2005”76号）39. †国家税务总局关于加强增值税申报异常企业纳税评估工作的通知‡（国税发明电“2005”21号）40. †国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知‡（国税函“2005”332号）41. †国家税务总局关于将西林钢铁集团有限公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复‡（国税函“2005”592号）42. †国家税务总局关于将吉林炭素集团有限责任公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围的批复‡（国税函“2005”692号）43. †国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策有关问题的批复‡（国税函“2005”1028号）44. †国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知‡（国税发“2006”80号）45. †国家税务总局关于开展农业产品进项税额抵扣异常等核查工作的通知‡（国税函“2006”710号）46. †国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知‡（国税函“2006”1277号）47. †国家税务总局关于天津市自来水供水企业进项税额抵扣问题的批复‡（国税函“2007” 24号）48. †国家税务总局关于明确硫磺适用税率的通知‡（国税函“2007”624号）49. †国家税务总局关于矿采选过程中的低品位矿石是否属于废旧物资的批复‡（国税函“2007”1027号）50. †国家税务总局关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知‡（国税函“2008”407号）二、部分条款失效或废止的税收规范性文件14件1. †国家税务总局关于印发…增值税若干具体问题的规定‟的通知‡（国税发“1993”154号）第三条、第四条。

关于废旧物资回收企业涉税问题的调研废旧物资回收

关于废旧物资回收企业涉税问题的调研废旧物资回收近年来，在国家优惠政策的引导下，伴随着市场经济的发展，废旧物资回收行业逐步形成多种经济成分、多种经营方式、多种流通渠道并存的发展格局。

这一产业的蓬勃兴起对于稳定废旧物资回收企业职工就业，繁荣地区经济多元化发展，促进社会厉行节约，减少资浪费和加强废旧物资再利用起到了积极的作用。

但在利用国家对废旧物资回收行业税收优惠政策的同时，避税、逃税、偷税现象日趋严重，已对增值税运行管理机制形成了一定的冲击，造成国家税款大量流失。

结合税务工作实际，笔者就目前废旧物资回收行业现行经营机制涉税问题作一些探讨。

一、废旧物资回收行业经营的基本情况目前，废旧物资回收行业多元化、多层次发展所形成的庞大购销市场，主要由以下经营形式构成：（一）企业经营众多物资能消耗大的生产企业，为缓解人员过剩的压力，减轻税收负担，相继组建成立了各类经销部、经营公司等经营机构，在从事多种经营的同时，通过向工商、公安等执法部门申请，自办了废旧物资回收业务。

这类企业主要有钢铁、冶金、铸造、酿酒、造纸企业等。

其行业系统内部自办废旧物资收购的主要业务，一是工业生产企业剩余的残次品、废品、下脚料及能够进行二次提炼的矿渣矿石、稀土原料等。

二是酿酒企业造纸企业、玻璃制品企业自行收购的酒瓶、纸箱、废纸、残碎玻璃等。

（二）责任公司经营和股份制经营责任公司是将原国有回收企业改制为有限或无限责任公司，经营性质变为国家所有、投资人控股经营；股份制经营，主要是国家将原国有回收企业的固定资产及土地，无偿出让给企业，由企业职工个人出资、集体参股并组成董事会控股经营，年终根据企业经营情况，按股分成。

经营项目和业务主要是从事社会废旧物资的收购与销售。

（三）和人经营其人员构成复杂，且绝大部分为厂、矿附近从事零散收购的无证无照业户。

经营方式上主要是利用人际关系、现金交易及其他手段低价收购一些紧俏的废旧金属、材料等转手高价卖出。

（四）合作经营就是专营或兼营废旧物资回收的单位利用自身证照齐全、手续合法完备的优势，与社会上散乱的无证照的私人收购人员合作经营的一种松散联合经营的方式。

学习兴税2024题库(货劳条线)

单选题1、下列纳税人中，向销售方索取增值税普通发票时应当提供纳税人识别号或统一社会信用代码的是（B）A税务局B税务师事务所C某乡镇人民政府D消费者个人2、办理增值税防伪税控系统最高开票限额审批行政许可事项时，税务机关承诺办结审批时限的一般规定是（C）A1个工作日B5个工作日C10个工作日D20个工作日3、根据增值税专用发票使用相关规定，下列情况可开具或申请代开增值税专用发票的有（C）A商店零售的烟酒B商店零售的服装C商店零售的劳保用品D向消费者个人销售的住房4、资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具发票所标注的字样是（C）A收购B废旧物资收购C报废产品收购D资源回收5、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票的份数是（D）A1份B2份C3份D多份6、《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含（D）A纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额B汇总计算缴纳增值税的分支机构按预征率计算缴纳增值税的销售额C销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的销售额D提供应税服务按照使用税率计算缴纳增值税的销售额7、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（C）A消费税计税销售额包括增值税B白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D金银首饰包装费不计入计税销售额8、经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和税务局批准实行汇总申报缴纳增值税的电信企业，如果其分支机构提供电信服务申报不实的，应是（D）A由总机构主管税务机关按预征率全额补征增值税B由分支机构主管税务机关按预征率全额补征增值税C由总机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税D由分支机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税9、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具（B）A对应税率或征收率B对应征收率红字发票或免税红字发票C对应征收率红字发票或零税率红字发票D对应征收率10、某纳税人符合《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定的留抵退税政策条件，其已抵扣的下列扣税凭证，不能作为计算进项构成比例分子的是（A）A农产品收购发票B收费公路通行费增值税电子普通发票C海关进口增值税专用缴款书D增值税专用发票11、对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在（C）工作日内恢复其税控系统开票功能，保障纳税人正常开具发票A1个B5个C2个D3个12、综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，不得从事代办退税业务的时限为（D）A6个月B12个月C24个月D36个月13、坚持党管人才原则，确立人才引领发展的战略地位，遵循（C），全方位培养、引进、用好人才，推进实施人才强国战略、创新驱动发展战略，为民族复兴伟业提供强大人才支撑A以用为本，聚天下英才而用之B发挥市场的决定性作用和更好发挥政府作用C社会主义市场经济规律和人才成长规律D人才资源的优惠配置14、一般纳税人发生的下列应税行为中，适用增值税简易计税政策的是（C）A合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务B金融机构发放国家助学贷款C资管产品管理人运营产品过程中发生的增值税应税行为D香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股15、增值税一般纳税人取得的下列凭证，不允许抵扣进项税额的是（B）A购进农业生产者销售的免税农产品取得收购凭证B从小规模纳税人的批发商购买免税农产品取得普通发票C从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票D从一般纳税人购买农产品取得增值税专用发票E向小规模纳税人购进农产品取得其代开的增值税专用发票16、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的期限是（C）A6个月B一年C36个月D5年17、自2023年1月1日起，对自然人在（B）内出售持有时间少于1年的二手车达到（）及以上的，汽车销售企业、二手车交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票A一年，2辆B一个自然年度内，3辆C12个月，2辆D12个月，3辆18、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人（C）当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）申报缴纳车辆购置税A购置应税车辆三十日内B办理车辆登记三十日内C购置应税车辆六十日内D办理车辆登记六十日内19、纳税人发生下列增值税应税行为，税率不为9%的是（D）A邮政普遍服务B邮政特殊服务C基础电信服务D增值电信服务20、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除政策允许不办理一般纳税人登记的特殊情况外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

山西省农产品收购及抵扣增值税管理办法(2012年修订)-山西省国家税务局公告2012年第2号

山西省农产品收购及抵扣增值税管理办法(2012年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山西省农产品收购及抵扣增值税管理办法（2012修订）（山西省国家税务局公告2012年第2号二○一二年八月六日）第一章总则第一条为了加强农产品收购业务及增值税抵扣管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法所称农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体范围按《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）和其他相关规定执行。

第三条本办法适用于我省所有从事农产品收购业务的纳税人，包括从事农产品收购加工业务、农产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户。

第二章收购管理第四条从事农产品收购业务的纳税人，申请办理税务登记的同时，要如实填写《农产品收购企业基本情况表》（附表一），经主管国税机关审核后，方可使用带有抵扣联的《山西省国家税务局通用手工发票》或《山西省国家税务局通用机打发票》（简称收购发票）。

第五条取得使用收购发票资格的纳税人，应按规定向所在地主管国税机关申请领购收购发票。

收购发票实行限量发售、验（缴）旧购新制度。

由县（市、区）国税机关根据其实际经营情况核定月领购数量和次数。

纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生变化的，应根据其实际情况及时调整。

第六条纳税人在本省境内收购农业生产者个人销售的自产农产品时，按规定开具收购发票，收购发票的开具要符合以下要求：（一）按顺序、各联次一次性开具。

山西省财政厅山西省国家税务局关于废旧物资回收经营业务增值税政

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山西省财政厅山西省国家税务局关于废旧物资回收经营业务增值
税政策有关问题的通知
【标签】废旧物资回收经营
【颁布单位】山西省财政厅,山西省国家税务局
【文号】晋财法﹝2002﹞51号
【发文日期】2002-12-10
【实施时间】2002-12-10
【有效性】全文有效
【税种】增值税
各市(地)财政局、国家税务局、省国税局直属征收分局：
最近，接到太原钢铁(集团)有限公司《关于执行废旧物资回收经营业务增值税政策有关问题的报告》，要求对生产企业购进废旧物资抵扣进项税额仍执行入库抵扣原则。

经研究，现明确如下：生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按工业生产企业货物验收入库后申报抵扣进项税额。

以前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

二○○二年十二月十日。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知-国税发[2010]40号

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.04.07施行日期2010.03.20文号国税发[2010]40号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。

国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知-国税函发[1995]288号

国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知（１９９５年６月２日国税函发〔１９９５〕２８８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据各地在新增值税制实行后提出的问题，为了有利各级税务机关和纳税人正确理解增值税规定，严格执行税法和履行纳税义务，国家税务总局决定编写《增值税问题解答》，现将《增值税问题解答（之一）》印发给你们。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局增值税问题解答（之一）一、问：《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔１９９４〕０１２号）规定，增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依１０％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，其准予抵扣的运费金额的具体范围应如何掌握？答：（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。

（二）准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。

二、问：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，能否比照《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔１９９４〕０６０号）中关于销售应税货物而支付的运输费用的规定，依１０％的扣除率计算进项税额予以抵扣？答：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。

财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知

为了推动再生资源的回收利用，促进行业健康有序发展，同时节约资源、保护环境，并促进源增值税政策的通知。新政策取消了原有的“旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”以及相关的进项税额抵扣政策。根据新规定，单位和个人销售再生资源时，需按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、国家税务总局的相关规定进行纳税。这一调整旨在通过税收手段引导再生资源行业的发展，提高其经济效益和社会效益，同时也有助于规范市场秩序，促进行业的公平竞争。

国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见

国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2004.08.24•【文号】国税发[2004]108号•【施行日期】2004.08.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发[2004]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：根据党中央、国务院关于加强税收征管工作的总体要求，为贯彻“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式，完善征管体制，夯实征管基础，强化税源管理、优化纳税服务，实现科学化、精细化管理，提高税收征管的质量和效率，现就进一步加强税收征管工作提出以下意见，请结合本地实际情况，认真贯彻执行。

一、加强税款征收管理（一）加强对纳税申报的审核办税服务厅窗口工作人员在受理纳税申报时，要按照“一窗式”管理规程的要求，对各类纳税申报资料的完整性和基本数据逻辑进行必要的审核。

在审核增值税申报资料时，要认真比对防伪税控磁卡记录销售额与申报的专用发票销售额、防伪认证数与申报专用发票抵扣数，比对运输发票、废旧物资发票、海关代征凭证以及农副产品收购票抵扣清单（磁盘）汇总额与申报表对应抵扣额，其他发票填开额与申报销售额等。

受理运输企业营业税申报，要比对申报的税额与发票清单（磁盘）汇总额。

发现申报差错要及时处理，辅导纳税人纠正一般性错误，不断提高纳税申报的真实性和准确性。

税源管理部门要根据纳税人户籍资料以及各类相关指标，对纳税申报真实性做进一步审核评估，及时发现问题，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）严格欠税管理税款征期过后，要及时将纳税人欠缴税款情况提交税源管理部门催缴，最大限度地减少新欠税款的形成。

要加强延期申报管理，严格执行滞纳金制度，任何单位和个人不得违法豁免滞纳金。

对历史形成的欠税，要严格执行有关规定，不得采取任何变通办法擅自减免欠缴税款。

废旧物资回收企业相关税收政策

废旧物资回收企业相关税收政策一、增值税1、2008年12月9日财政部和国家税务总局联合发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）:从2009年1月1日起取消增值税免征政策,从事再生资源经营企业须按17%全额缴纳增值税,只给予符合条件的一般纳税人两年的“先征后返”优惠政策:2009年先征后返70%,2010年先征后返50%。

2、2009年9月29日财政部国家税务总局联合发布《关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知》（财税〔2009〕119号），对财税[2008]157号文的有关政策问题进一步明确。

3、2011年11月21日财政部、国家税务总局联合发布《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）：对资源综合利用产品及劳务增值税实行差别税收制度：免征和按比例即征即退。

具体规定如下：五、对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策（五）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。

生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（六）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。

生产原料中上述资源的比重不低于70%。

上述废塑料综合利用生产企业必须通过ISO9000、ISO14000认证。

山西省人民政府关于废止和修订部分规章和规章性文件的通知-晋政发[1996]76号

山西省人民政府关于废止和修订部分规章和规章性文件的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山西省人民政府关于废止和修订部分规章和规章性文件的通知（晋政发〔１９９６〕７６号一九九六年五月二十四日）各地区行政公署，各市、县人民政府，省直各委、办、厅、局：为适应我省改革开放和建立社会主义市场经济体制新形势的需要，保证法制的统一，省人民政府办公厅对我省１９４９年至１９９４年，重点是１９７９年以来发布的政府规章和规章性文件进行了全面清理。

现将废止和需修订的政府规章和规章性文件公布于后，请各地各部门接此通知后认真对现行的文件也进行一次清理，凡属本文所列废止的文件应立即停止执行；对涉及本部门需进行修订的文件，请尽快提出修订意见，报省人民政府办公厅。

附所废止和需修订的政府规章和规章性文件目录废止的规章目录（７４件）：类别序号文号及发布时间规章名称说明文物１晋政发〔１９８５〕２号山西省人民政府关于已被《山西省１９８５．３．７加强文物市场管理打文物保护实施击文物走私活动的通办法》、全国告人大常委会《惩治盗掘古文化遗址古墓葬犯罪的补充规定》代替２晋政发〔１９８７〕６１号山西省人民政府关于１９８７．７．３１认真宣传贯彻国务院同上《关于打击盗掘和走私文物活动的通告》的通知物价３晋政发〔１９８２〕155号关于小商品价格实行自行失效１９８２．１２．１３市场调节的实施办法４晋政发〔１９８７〕５４号内部宾馆、饭店、招自行失效１９８７．６．１３待所收费管理办法５晋政发〔１９８８〕７７号山西省人民政府关于自行失效１９８８．１０．１６进一步加强物价管理严格控制物价上涨幅度的通知计划６晋政发〔１９８６〕101号关于继续认真贯彻《《山西省计划生育１９８６．１２．２８关于计划生育的若干生育条例》明规定》的通知令废止广播７晋革政字〔１９７４〕关于加强对公社放大自行失效电视第２号站和大队扩音机管理的通知教育８晋革发〔１９７９〕102号山西省高等学校教师自行失效１９７９．６．１８岗位责任制试行办法９晋政办发〔１９８６〕关于贯彻国务院办公自行失效１５４号厅发国家教委等部门１９８６．１１．２７《关于实施〈义务教育法〉若干问题的意见》的意见１０晋政发〔１９８７〕８号山西省乡镇人民政府自行失效１９８７．２．６征收教育费附加的实施办法农业１１晋政发〔１９７５〕130号山西省渔业生产的若被《山西省实１９７５．６．２６干试行规定施〈中华人民共和国渔业法〉办法》代替１２晋政办发〔１９８７〕49号关于解决当前农村果被《山西省农１９８７．６．２园承包纠纷问题的通村合作经济承知包合同管理条例》代替１３晋政发〔１９８７〕７７号山西省人民政府关于自行失效１９８７．９．５振兴旱作农业的决定物价１４山西省依靠科技促进自行失效１９８９．５．２８粮食增产的奖励办法土地１５晋政发〔１９８７〕９３号关于认真加强土地管自行失效１９８７．１０．１９理坚决制止乱占耕地的通知林业１６晋政发〔１９８２〕７４号山西省育林基金、更自行失效１９８２．６．１８改资金实施办法１７晋政发〔１９８６〕３７号山西省野生动物保护被《山西省实１９８６．６．１３管理办法（试行）施〈中华人民共和国野生动物保护法〉办法》代替水利１８晋革发〔１９７９〕165号山西省保护水利工程被《山西省水１９７９．９．２２保障防洪安全布告利工程管理条例》、《山西省河道管理条例》、《山西省防汛管理暂行办法》代替１９山西省人民政府关于被《山西省水１９８５．９．１０保护水利工程实施的工程管理条例通知》代替测绘２０晋政发〔１９８６〕８５号山西省测绘管理办法被《山西省测绘条例》代替交通２１晋革发〔１９７９〕６０号山西省公路路产奖惩被《山西省公办法路管理条例》代替２２晋政发〔１９８４〕４７号山西省人民政府关于自行失效１９８４．５．２１支持农民发展运输业的通知２３晋政发〔１９８７〕７５号山西省人民政府关于自行失效１９８７．９．４加强公路养路费征收稽查工作有关问题的通知环保２４晋政发〔１９７９〕106号关于奖励综合利用的自行失效１９７９．６．１８通知标准２５晋政发〔１９８７〕５３号山西省产品商品质量自行失效１９８７．７．６监督办法电力２６晋革发〔１９７８〕４４号山西省“三电”工作自行失效１９７８．１条例２７晋政发〔１９８１〕125号转发国务院关于节约自行失效１９８１．７．１用电的指令（节能指令第二号）的通知煤炭２８晋政发〔１９８４〕８０号山西省人民政府关于自行失效１９８４．８．２７进一步加快我省地方煤矿发展的暂行规定２９晋政发〔１９８６〕２０号山西省乡镇煤矿整顿自行失效１９８６．９．１办法工商３０晋发〔１９８７〕７号山西省发展个体工商自行失效１９８７．３．１９业暂行办法经贸３１晋政办发〔１９８６〕84号山西省人民政府办公自行失效１９８６．６．３０厅转发《试行地区、部门经济目标管理并建立责任制的办法》的通知３２晋政发〔１９８６〕９８号山西省全民所有制工自行失效１９８６．１２．２４业企业厂长任期目标责任制试行办法３３晋政发〔１９９２〕１１号关于企业关停并转有自行失效１９９２．１．２８关问题的意见综合３４晋政办发〔１９８７〕150号贯彻《国家行政机关被晋政办发〔１９８７．１２．７公文处理办法》的实１９９４〕６施细则０号文件代替３５晋政发〔１９８８〕２３号山西省人民政府工作晋政办发〔１９８８．３．７规则１９９４〕３７号文明令废止被新规定代替民政３６晋政发〔１９８３〕６号山西省人民政府批转１９８３．１．７省民政厅《关于接收安置军队退休干部有关事项的报告》的通知３７晋政发〔１９８５〕９５号优待和安置服役青工被《山西省实１９８５．１０．９试行办法施〈退伍兵义务兵安置条例〉细则》代替３８晋政发〔１９８７〕１４号山西省优待烈属、军被《山西省军１９８７．３．１５属、残废军人暂行规人抚恤优待实定施办法》代替３９晋政发〔１９８２〕102号山西省人民政府关于被《全国人大１９８２．８．９贯彻中共中央关于禁禁毒决定》绝鸦片烟毒问题的紧代替急指示的紧急通知公安４０晋政发〔１９８５〕113号山西省消防管理处罚被《山西省消１９８５．１１．２７试行规定防管理条例》（１９９３）代替人事４１晋政发〔１９８１〕１８号关于干部退休退职工自行失效１９８１．２．２１作有关问题的通知劳动４２晋政发〔１９８４〕114号山西省人民政府转发被《山西省全１９８４．１２．２０省劳动局关于贯彻执民所有制企业行《矿山企业实行农招用农民合同民轮换工制度试行条制工人实施细例》意见的通知则》（１９９４）代替４３晋政办发〔１９８６〕７号山西省贯彻《国营企被《山西省城１９８６．９．１３业职工待业保险暂行镇企业职工保规定》的实施办法险暂行条例》（１９９５）代替４４晋发〔１９８７〕７号山西省改进企业工奖自行失效１９８７．３．１９资金分配制度暂行办法４５晋政发〔１９８８〕１号山西省实施《国营企被１９９５年１９８８．１．３业劳动争议处理暂行省政府６２号规定》的细则令《山西省企业劳动争议处理实施办法》代替商业４６晋政发〔１９８０〕276号山西省人民政府关于被《山西省盐１９８０．１１．２５加强原盐市场管理的政管理办法》通告代替４７晋政发〔１９８０〕225号批转省商业厅关于节自行失效１９８０．１１．２５约石油的紧急报告税收４８晋政发〔１９８３〕３４号山西省人民政府关于被新税法取代１９８３．３．１１收缴牲畜交易税有关问题的通知４９晋政发〔１９８５〕５９号山西省征收农林特产《山西省农村１９８５．７．１０农业税实施办法特产农业税征收管理实施办法》明令废止５０晋政发〔１９８５〕８６号关于改进屠宰税征税被《山西省屠１９８５．９．１４办法的若干规定宰税征收办法》明令废止５１晋政发〔１９８６〕４６号山西省实施《中华人被《中华人民１９８６．６．１１民共和国城乡个体工共和国个人所商业所得税暂行条例得税法》代替》的细则５２晋政发〔１９８６〕７６号山西省税收征收管理被《中华人民１９８６．９．３实施办法共和国税收征收管理法》代替５３政府令第３号山西省实施《中华人自行失效１９８８．１１．４民共和国筵席税暂行条例》办法５４政府令第１０号山西省处罚偷税漏税自行失效１９８９．６．２７欠税行为的暂行规定５５政府令第１２号山西省农林特产农业被《山西省农１９８９．７．１９税征收管理实施办法林特产税征收管理办法》明令废止外贸５６晋政发〔１９８１〕135号山西省人民政府转发自行失效１９８１．７．２９国务院批转国家计委、国家进出口委等单位关于加强外汇兑换券管理工作的报告的通知５７晋政发〔１９８５〕１２号山西省地区实施《中被《中华人民１９８５．２．２５华人民共和国进出口共和国进出口商品检验条例》的规商品检验法》定替代５８晋政发〔１９８５〕２８号山西省利用外资引进自行失效１９８５．３．２５技术若干优惠规定５９晋政发〔１９８６〕１３号关于进一步加强外汇自行失效１９８６．４．２管理的补充通知６０晋政发〔１９８６〕２６号批转省经贸厅关于加自行失效１９８６．５．９强利用外汇外资、技术引进对个人工作管理的报告的通知６１晋政发〔１９８７〕３２号山西省进出口商品检被《中华人民１９８７．５．２验监督管理实施办法共和国进出口商品检验法》替代６２晋政发〔１９８７〕５０号山西省鼓励外商投资山西省鼓励投１９８１．４．１１实施办法资办法明令废止金融６３晋政发〔１９８１〕５１号批转农村现金管理暂被《现金管理１９８１．４．１１行办法暂行条例》（１９８８）代替６４晋政发〔１９８１〕６９号批转中国人民银行山自行失效１９８１．４．２９西省分行关于加强金融市场管理、打击收买倒贩伪币活动的报告６５晋政发〔１９８３〕141号山西省人民政府批转自行失效１９８０．１０．１５人民银行分行关于国营企业流动资金统一管理的补充办法的通知６６晋发〔１９８７〕７号山西省开发资金市场自行失效１９８７．３．１９暂行办法６７晋政发〔１９８８〕７８号山西省人民政府贯彻自行失效１９８８．１０．１６国务院关于进一步控制货币、稳定金融的决定的几项规定财政６８晋政发〔１９８５〕２２号山西省人民政府关于被晋政〔１９１９８５．３．８实行“划分税种、核９４〕３４号定收支、分级包干”《关于实行分财政管理体制的通知税制管理体制的通知》明令废止６９晋政发〔１９８６〕３５号山西省征收教育费附自行失效１９８６．６．５加的实施办法（试行）７０晋政发〔１９８６〕８３号山西省人民政府办公自行失效１９８６．７．２厅转发《山西省地方国营工交企业财务成本目标管理考核试行办法》的通知７１晋政发〔１９８６〕113号山西省政府办公厅转被《山西省预１９８６．９．１０发省财政厅省计委等算外资金管理部门《关于加强预算条例》明令禁外资金管理的规定》止的通知７２晋政发〔１９８８〕８２号山西省人民政府关于自行失效１９８８．１１．５压缩社会集团购买力的若干规定出版７３晋政发〔１９８０〕210号批转省出版局九个单自行失效１９８０．８．２９位关于制止滥编滥印书刊和加强出版管理工作的意见国防７４政府令第７号山西省征兵工作实施自行失效１９８９．３．２办法（试行）——结束——。

一般纳税人转让二手车时在“一般计税“与”简易计税“之间的错误判断

四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：
(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;
（二）[条款修订]2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
增值税一般纳税人转让二手车时在“一般计税“与”简易计税“之间的错误判断
【案例】某单位是增值税一般纳税人，2022年从个人手里购买了一辆二手车，取得普通发票，2024年又将此车辆处理了。请问，该单位是按13%的税率开具发票，还是3%减按2%？答案：13%。
财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知[条款修订] 财税[2008]170号
国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知[条款废止] 国税函[2009]90号
一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产 (一)[部分修订]一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号) 和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。提示:“按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策”修改为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”。
国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告国家税务总局2015年第90号
二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

目前废旧物资增值税管理方面存在的哪些问题

(五)、加强回收单位发票管理
一是对回收单位虚开废旧物资发票行为的除依法处罚外，一律取消其免税资格。二是使用防伪税控废旧物资开票子系统开具废旧物资专用发票，具体实施办法另行通知。
(六)、加强产废企业下脚(废)料销售的监督管理
加强对产废企业下脚(废)料销售的监督管理，产废企业(增值税一般纳税人)销售下脚(废)料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。税务机关应针对用废的生产特点，采用适当的方法对用废企业开展纳税评估，发现异常应及时移送稽查。
(一)、加强废旧物资回收经营单位免税资格认定的管理
1、回收经营单位必须符合免税条件
通知明确要求，废旧物资回收经营单位必须同时具备(国税发[2004]60号)规定的3个免税条件(不包括个人和个体经营者)：一是经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。二是有固定的经营场所及仓储场地。三是财务会计核算健全，能够提供准备税务资料。凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策：
2、回收经营单位应提出书面申请，并按要求报送资料;
3、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。
(二)、加强收购结算方式的管理
主管税务机关应积极引导回收经营单位，收购城乡居民个人生活废弃物时通过指定的银行或农村信用社等金融机构支付现金。
(三)、强废旧物资收购凭证的管理
回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人(不包括个体经营者) 及非经营性单位的废旧物资，应可按通知要求自行开具收购凭证。
(四)、加强回收经营单位核算制度管理
回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得免税增值税;回收经营单位对废旧物资应按大类分别核算，设置废旧物资明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。

山西省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告-

山西省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办
法有关问题公告
制定机关
公布日期2012.10.25
施行日期2012.07.01
文号
主题类别增值税
效力等级地方规范性文件
时效性现行有效
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山西省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告现将我省部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：
一、试点纳税人要按照有关规定将期初库存农产品、库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额如实计算转出。

进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库确有困难的，可将进项税额应转出额一次性进行计算，报主管税务机关审核，在2012年12月31日前转出进项税额。

二、纳税人计算当期农产品耗用数量时，应将当期销售的酒、油、液体乳及乳制品，分别折算为原酒（啤酒折算为麦汁浓度为11度的啤酒）、原油、原乳。

抵扣农产品增值税进项税额时，其折算方法或标准必须报主管税务机关备案，并不得随意变更。

三、试点纳税人购进农产品直接销售的，其年损耗率暂定为2.4%。

四、麦芽不属于初级农产品范围，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

本公告自2012年7月1日起施行。

二Ｏ一二年十月二十五日
——结束——。

国家税务总局关于印发《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知

国家税务总局关于印发《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知发布部门:国家税务总局发布⽂号:国税发[2008]51号各省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地⽅税务局：为规范涉及增值税抵扣凭证(包括增值税专⽤发票、税务机关为⼩规模纳税⼈代开的增值税专⽤发票、公路内河货物运输业统⼀发票、废旧物资发票)税收违法案件的协查⼯作，提⾼案件协查质量，国家税务总局对以往有关税收违法案件协查⼯作的规范性⽂件进⾏了修订和整合，制订了《增值税抵扣凭证协查管理办法》。

现印发给你们，请遵照执⾏，在执⾏中如发现问题，请及时上报国家税务总局（稽查局）。

⼆○○⼋年五⽉⼗四⽇增值税抵扣凭证协查管理办法第⼀章总则第⼀条为了规范涉及增值税抵扣凭证(包括增值税专⽤发票、税务机关为⼩规模纳税⼈代开的增值税专⽤发票、公路内河货物运输业统⼀发票、废旧物资发票，下同)税收违法案件的协查⼯作，提⾼案件协查质量，依据《中华⼈民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制订本办法。

第⼆条涉及增值税抵扣凭证税收违法案件的协查（以下简称协查）是指各级税务机关稽查局（以下简称稽查局）在案件检查过程中，案发地稽查局（以下简称委托⽅）将检查发现有疑问或者已确定虚开的增值税抵扣凭证及相关信息发送给涉案地稽查局（以下简称受托⽅），受托⽅对增值税抵扣凭证所记载的经济事项和反映的经济活动进⾏检查处理、取得相关证据并反馈协查结果的⼯作。

第三条协查⼯作遵循真实、合法、相关和安全的原则。

第四条协查⼯作由稽查局负责完成。

第五条协查⼯作应通过协查信息管理系统（以下简称协查系统）开展，配合寄送纸质证据材料。

除另有规定外，委托⽅不得发纸质协查函，受托⽅收到纸质协查函应予退回。

第⼆章委托协查管理第六条委托⽅在案件检查过程中，应依据案情需要通过协查系统发起协查。

第七条委托协查函的内容包括：发票的信息和《关于××案件的协查要求》（以下简称《协查要求》）。

《协查要求》的内容包括：基本案情、已掌握的疑点或线索、其他需要说明的事项、负责案件检查和协查⼯作的联系⼈和联系⽅式。

关于纳税人销售旧货及使用过的资产的

关于纳税人销售旧货及使用过的资产的纳税规定及会计处理一、转让销售旧货及旧机动车及使用过的其他固定资产的纳税规定、会计处理企业在生产经营过程中，经常要进行固定资产的更新，因此旧的设备或固定资产就需要出售。

纳税人出售旧的固定资产〔不动产除外〕会涉及增值税问题，目前与此相关的税收文件有三个：《国家税务总局关于印发<增值税问题解答〔之一〕>的通知》〔国税函发[1995]288号〕、《国家税务总局关于调整部分按简易方法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知》〔国税发[1998]12号〕以及《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》〔财税[2002]29号〕。

目前，许多会计人员对企业出售旧固定资产和旧材料适用何种政策不是十分清楚，因此造成企业多缴纳税款，或者是少计税款，增加了企业负担和涉税风险，因此我们有必要将这一系列政策理清楚，下面围绕上述三个文件进行分析，并且对该类问题在实务中如何处理进行分析。

〔一〕相关税收文件及分析国税函发[1995]288号的原文如下：十、问：根据(94)财税字第026号通知的规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易方法依照6%的征收率计算增值税。

销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

在实际征收中“使用过的其他属于货物的固定资产”的具体标准应如何掌握？答:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:1)属于企业固定资产目录所列货物；2)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3)销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

从文件中我们可以看出，〔1〕对于纳税人销售使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，应按照6%的征收率计算缴纳增值税；〔2〕销售同时满足上述三个条件的固定资产暂免征收增值税；〔3〕销售不同时满足上述三个条件的固定资产按6%的征收率征收增值税。

国家税务总局关于开展农业产品、废旧物资进项税额抵扣异常等核查工作的通知(摘录)

（零税申报三）各省２００５年全年零税企业。２００５年起综合征管数据集中到总局的１省６个
称超标未认定）为了摸清出现问题的原因，规范增市，由总局信息中心按２０。０５年数据清分名单并下发值税政策的执行，打击相关税收违法行为，提高增值各地；其他省市由省级税务局按上述标准自行清分
变动是否相符，是否存在虚增收购数量或价格的问名单报总局备案。
（）旧物资－废１．废旧物资回收经营企业
四、核查的实施步骤及时间安排
（动员部署阶段，７月１一）９日７月２９日。总局下发通知及２６省市的异常名单，召开视频税务机关，做好核查前的各项准备工作；２００５年综
对前三类纳税人，重点核查其２００５年的涉税情２．各省平均税负率小于１、抵扣废旧物资进项况，核查中如发现重大税收违法行为，要追溯到以前％年度，一查到底。税务机关应按照纳税人的实际情
３．全国申请抵扣废旧物资销售发票的纳税人况，对照核查重点，综合运用数据分析、约谈、实地
违法行为。
名单并报总局备案。
在核查过程中，总局将通过听取汇报、随机抽查
等形式对工作的开展情况进行监督。
二、核查的对象
（）旧物资二废
总局信息中心将通过税务系统内网ＦＰ服务器方Ｔ式将企业明细数据分省存放，各地信息中心通过本省

国家税务总局公告2008年第1号－－关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告

国家税务总局公告2008年第1号－－关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2008.12.31
•【文号】国家税务总局公告2008年第1号
•【施行日期】2009.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
国家税务总局公告
（2008年第1号）
为促进再生资源（废旧物资）的回收利用，规范废旧物资回收经营行业发展，《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。

为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，现将有关事项公告如下：
一、自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。

纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。

二、纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵
扣。

自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。

特此公告。

二○○八年十二月三十一日。

《高效国家税务总局曝光九起涉税违法案件(案情一)》

《高效国家税务总局曝光九起涉税违法案件(案情一)》第一篇：高效国家税务总局曝光九起涉税违法案件（案情一）国家税务总局曝光九起涉税违法案件（案情一）一、“黑津冀”系列虚开发票案202x年7月，在国家税务总局直接组织、指挥下，黑龙江、天津、河北三省市税务机关对涉案企业进行了检查。

经查，黑龙江省共有39户企业通过注册虚假的废旧物资经营企业，虚开废旧物资销售发票（含假发票）11248份，虚开税额8.1亿元；天津市共有91户企业接受黑龙江省涉案企业虚开发票5616份，抵扣增值税税额4.63亿元，其中20户企业又对外虚开增值税专用发票11100份，虚开税额1.69亿元；河北省共有91户企业接受黑龙江省涉案企业虚开发票4667份，抵扣增值税税额2.84亿元，其中54户企业又对外虚开增值税专用发票12739份，虚开税额1.93亿元。

另外，通过对冀华废旧金属回收站虚开案的查处和保定市废旧物资经营行业的专项整治，共查出90户企业虚开废旧物资销售发票45787份，虚开税额4.47亿元；内蒙古1户企业取得黑龙江省涉案企业虚开发票5份，抵扣增值税税款45万元。

目前，税务机关通过此案共查补税款12.39亿元，罚款4.89亿元，合计17.28亿元，将黑龙江省龙江县兴盛废品收购有限责任公司等236户涉案企业移送公安机关。

公安机关抓捕67人，已有22人被判刑，其中1人被判处死刑，3人被判处死刑缓期2年执行，1人被判处无期徒刑。

二、“晋鲁”虚开发票偷税案202x年4月，山西省税务、公安机关联合查处了山西宇进铸造冶炼公司和山西宇晋钢铁公司接受虚开废旧物资销售发票偷逃增值税的涉税违法犯罪案件。

经查，两企业隶属于河南仁和集团公司。

自202x年1月至202x年3月，两企业以低价购买当地小铁厂的生铁、铁水等产品，改变原料名称以废旧物资的名义入账，同时取得山东、陕西、河南等7省20户废旧物资回收企业的虚开发票12741份，抵扣进项增值税税额2.25亿元；设置账外账，隐瞒销售收入，少缴增值税2.45亿元；少缴地方各税4701万元。