基础会计第五次讨论2

（2）对大成公司12月份发生的经济业务进行会计处理，并编 制12月末的试算平衡表。
（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元， 以备零星开支用。 ①借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 （2）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办 理各种手续。 ②借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000 （3）12月4日，公司用银行存款购入下列材料： 甲材料，6000千克，单价30元，价款计180000元。 乙材料，3500千克，单价20元，价款计70000元 ③借：在途物资——甲材料 180000 ——乙材料 70000 贷：银行存款 250000
小张将所缺账簿记录进行了处理，补齐了账簿 记录，并按照规定程序与你小王办完了交接手续。 接下来小王开始介入公司的会计核算工作。出纳 员小李将她所保管的公司12月份发生的经济业务的 有关凭证交给小王，经过小王的整理，列出了大成 公司12月份的经济业务内容：
（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零 星开支用。 （2）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办完各种手 续。 （3）12月4日，公司用银行存款购入下列材料： 甲材料，6000千克，单价30元，价款计180000元； 乙材料，3500千克，单价20元，价款计70000元。 （4）12月5日，公司用银行存款7000预付明年的报刊杂志订阅费。 （5）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费2000元，余额补足现金(原借 款1500元)。 （6）12月8日，公司从某商店购入一台设备，其买价200000元，增值税税额 34000元，款项通过银行支付，设备投入使用。 （7）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂 费，按材料的重量比例分配，材料验收入库。 （8）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增值税额144500 元，款项尚未支付。
贷方
1580000
续表：
短期借款 应付账款 其他应收款 预收账款 盈余公积 股本 资本公积 利润分配 本年利润
800000 400000 30000 420000 550000 10000000 1950000 1350000 1420000
在对上表有关账户余额进行核对的过程中，小王发现 公司总账户余额（11月末的余额，也就是12月初的余额） 存在问题（借方余额合计不等于贷方余额合计），经过小 王和小张的共同查找，初步确定问题出在出纳员代为保管 会计账簿过程中，致使账簿中某些总账记录受损，包括 “库存商品”账户和“应交税费”账户。于是小王对与其 相关的11月份的有关资料进行整理，确定了下列内容： 公司11月初库存商品余额为1225000元，本月购入 870000元； 公司11月初该种商品的销售总收入为2800000元，销 售成本为销售收入的70%； 公司11月份按销售收入的5%计算销售税金，尚未缴纳。
（17）12月31日，公司按各部门工资总额的14%提取职工 福利费。 （18）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生 产成本。 （19）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。 （20）12月31日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常 规进行处理。 （21）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入 “本年利润”账户。 （22）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”账户转 入“本年利润”账户。 （23）12月31日，公司年末结转本年利润。
借：原材料——甲材料 184800 ——乙材料 72800 贷：在途物资——甲材料 184800 ——乙材料 72800
（8）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增税额 144500元，款项尚未支付。 ⑧ 借：应收账款 994500 贷：主营业务收入 850000 应交税费——应交增值税（销项税）144500
基础会计学
第五次讨论 —第一组
组长：翁莹莹 小组成员： 席梦佳 施凯振 何明 张莹莹 于立雪 PPT制作：于立雪 演讲者：何明
何明
案例一
案例四
案例一：企业综合经济业务会计处理 资料： 大成公司为增值税一般纳税义务人，公司采用权责发生 制作为会计处理基础，对于原材料的收发核算按实际成本计 价，库存商品按实际成本计价。适用的增值税税率为17%， 所得税税率25%。 2011年11月份，由于公司原会计小张工作调动（截止 11月末为止的经济业务已全部处理完毕），直到12月末才 找到合适的会计小王，因而，公司12月份的所有经济业务在 月末之前都没有进行处理。而且，由于原会计小张走的比较 匆忙，与新来的会计小王没有办理交接手续。所以。小王来 到公司以后，提出要对公司11月份的有关账簿记录进行核对， 已明确各自的责任，并将原会计小张临时叫回公司共同核对 相关账目以便补办会计交接手续。
借方 短期借款 应付账款 其他应付款 预收帐款 盈余公积 股本 资本公积 利润分配 本年利润 合计 18 640 000
贷方 800 000 400 000 30 000 420 000 550 000 10 000 000 1 950 000 1 350 000 1 420 000 18 640 000
（4）12月5日，公司用银行存款7000元预付明年的报刊杂志 订阅费。 ④借：预付账款 7000 贷：银行存款 7000 （5）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费2000元， 余额补足现金（原借款1500元）。 ⑤借：管理费用 2000 贷：其他应收款 1500 库存现金 500 （6）12月8日，公司从某商店购入一台设备，其买价200000 元，增值税税额34000元，款项通过银行支付，设备投入 使用。 ⑥借：在建工程 200000 应交税费—应交增值税（进项税）34000 贷：银行存款 234000 注：固定资产是指同时具有两个特征的有形资产：（1）为 生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2） 使用寿命超过一个会计年度的。此笔业务明显不满足第二 个特征，所以我们将其记为在建工程。（P103）
小王首先列出了公司11月30日总账有关账户的余额，见下表： 总分类账户期初余额表 2011年11月30日 单位：元
账户名称 库存现金 银行存款 原材料 其他应收款 生产成本 固定资产 应收账款 预付账款 累计折旧
借方
8000 1800000 2800000 540000 400000 9207000 2500000 1250000
（9）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲 材料成本650000元，乙材料成本380000元，车间一般性耗用甲材料成 本28000元，乙材料成本36000元，行政管理部门耗用乙材料成本 14000元。 ⑨借：生产成本 1030000 制造费用 64000 管理费用 14000 贷：原材料——甲材料 678000 ——乙材料 430000 （10）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。 ⑩借：管理费用 1200 贷：库存现金 1200 （11）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增 值税额217600元，款项尚未收到。 ⑪借：应收账款 1497600 贷：主营业务收入 1280000 应交税费——应交增值税（销项税）217600
1．不平衡的原因 一般来说，试算平衡表上发生不平衡的原因可能是： （1）所编试算平衡表中各金额栏加总的错误。这要求加总时认真 细心，在确定无误的前提下再查找其他原因。 （2）编制试算平衡表过程中的错误。例如，编表写错数字，错记 金额的借、贷方向，或漏列某一账户的发生额或余额。 （3）各分类账户的余额计算错误。 （4）过账时的错误。如，在根据分录簿过入分类账时，就将借、 贷的方向或金额记错了，或者某一账项根本就漏掉或重复过账。 2．查找步骤 检查以上错误大致可以按照下列步骤进行： （1）重新加总试算平衡表中借、贷栏或余额栏的金额，并复核合 计数，检查是否由于本表的加总工作有错误。 （2）按照试算平衡表中所列账户的名称和金额，逐一与分类账户 所记的本期发生频或余额核对。重点注意是否有抄错的数字或漏列的 金额，是否有将借贷方向填错了。如资产账户的余额是否填入表中的 贷方，负债和所有者权益账户余额是否填入表中的借方。 （3）将分类账户所列的期初余额和上期资产负债表相核对。重点 注意是否有抄错的数字或漏掉的账户余额，并检查各账户借、贷方本 期发生额的汇总及其余额是否有错误。 （4）按分类账户的记录，逐笔与分录簿相核对。重点注意各账项 或借、贷方向是否有过账错误，是否有遗漏或重复过账的账项。
要求： （1）试算平衡表如果不平衡，如何查找错误 之所在？试重新编制大成公司期初余额试算 平衡表。 （2）对大成公司12月份发生的经济业务进行 会计处理，并编制12月末的试算平衡表。 （3）试算平衡在会计处理中有何重要意义？ （4）编制12月31日的资产负债表（或12月份 的利润表）。
（1）试算平衡表如果不平衡，如何查找错误之所在？ 试重新编制大成公司期初余额试算平衡表。 1.从凭证检查，看借贷是否平衡；（检查每一张凭 证的借贷方是否平衡） 2.从数据录入是否正确，有无大小数、颠倒数、串 位数；（用差额除以2，看其商与细数有无正好相 同的，可以检查是不是把借贷的方向给记错了； 用差额除以9，看其商与细数有无正好相同的，可 以检查是不是把小数点给看错了。） 3.从借贷方向录入是否正确。 4.检查损益类帐户是否有余额。 5.检查试算平衡表的计算公司是否有错漏。
（9）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品消 耗甲材料成本650000元，乙材料成本36000元，行政管理部门消耗乙 材料成本14000元。 （10）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。 （11）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元， 增值税额217600元，款项未收到。 （12）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设 备的账面取得成本75000元，累计已提折旧58000元。 （13）12月23日，公司按合同规定预收某商店订本公司产品的货款 500000元，存入银行。 （14）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其 中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。 （15）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧 额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。 （16）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资 260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000 元。
账户名称 借方 贷方
库存现金
银行存款 库存商品 原材料 其他应收款 生产成本 固定资产 应收账款 预付账款 累计折旧 应交税费
8 000
1 800 000 135 000 2 800 000 540 000 400 000 9 207 000 2 500 000 1 250 000 1 580 000 140 000
（7）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲乙材料的外地 运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库。 分配比例=7600÷（6000+3500）=0.8 即：计入甲材料成本：6000×0.8=4800 计入已材料成本：7600-4800=2800 ⑦借：原材料——甲材料 4800 ——乙材料 2800 贷：银行存款 7600 接业务3
Fra Baidu bibliotek
关于受损的“库存商品”和“应收税费”：
有表可知：借方余额18505000 贷方余额18500000 试算平衡表明显不平衡 所以 库存商品期初余额=1225000+870000-2800000*70%=135000 （借） 应交税费余额=2800000*5%=140000（贷）
总分类账户期初余额表 2011年11月30日 单位：元