2-2长春平安纸业公司风险评估结果汇总表
2长春平安纸业有限责任公司1成本（1）
营业收入实质性程序审计结论：5455审计说明：审计说明：审计说明：下面是泰戈尔励志经典语录，欢迎阅读。
不需要的朋友可以编辑删除！！1. 上帝对人说道：“我医治你，所以要伤害你;我爱你，所以要惩罚你。
”2. 如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。
3. 天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。
4. 当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。
5. 错误经不起失败，但是真理却不怕失败。
6. 离我们最近的地方，路程却最遥远。
我们最谦卑时，才最接近伟大。
7. 爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。
8. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。
9. 生命因为付出了爱，而更为富足。
10. 果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。
11. 上帝对人说道：“我医治你，所以要伤害你;我爱你，所以要惩罚你。
”12. 如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。
13. 天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。
14. 当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。
15. 错误经不起失败，但是真理却不怕失败。
16. 离我们最近的地方，路程却最遥远。
我们最谦卑时，才最接近伟大。
17. 爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。
18. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。
19. 生命因为付出了爱，而更为富足。
20. 果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。
21. 失败可以导致胜利，死亡可以导致永生。
22. 任何事物都无法抗拒吞食一切的时间。
23. 虚伪的真诚，比魔鬼更可怕。
24. 母亲不仅仅属于家庭，而且还属于世界。
我尝过做母亲的痛苦，但却没有做母亲的自由。
25. 鸟翼系上黄金，这鸟便永远不能在天上翱翔26. 真理是严酷的，我喜爱这个严酷，它永不欺骗。
27. 果实的事业是尊贵的，花的事业是甜美的;但是让我做叶的事业吧，叶是谦逊地、专心地垂着绿荫的。
长春平安纸业公司2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制
了解和评价整体层面内部控制汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号：财务报表截止日/期间： 复核： 日期：1. 整体层面内部控制要素2. 了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？3. 信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称计算机运作环境来源 初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护应用系统修改修改日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划整体层面内部控制要素是否进行了解？控制环境被审计单位的风险评估与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督。
精选资料，欢迎下载本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4. 在整体层面了解内部控制的结论 控制要素 识别的缺陷 是否属重大缺陷(是/否) 索引号列入与管理层沟通事项(是/否) 列入与治理层沟通事项(是/否) 控制环境 被审计单位的风险评估 控制活动 与财务报告相关的信息系统与沟通对控制的监督[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境被审计单位：项目：了解和评价控制环境编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查二、对胜任能力的重视：序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查三、治理层的参与程度序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查四、管理层的理念和经营风格序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查五、组织结构序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查六、职权与责任的分配序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查精选资料，欢迎下载七、人力资源的政策与实务序号控制目标被审计单位的控制实施的风险评估程序结论存在的缺陷询问观察检查精选资料，欢迎下载了解和评价被审计单位风险评估过程被审计单位：项目：编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。
【VIP专享】长春平安纸业有限责任公司素引号B3风险评估工作底稿
国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。
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6.培养学生观察、思考、对比及分析综合的能力。过程与方法1.通过观察蚯蚓教的学实难验点，线培形养动观物察和能环力节和动实物验的能主力要；特2征.通。过教对学观方察法到与的教现学象手分段析观与察讨法论、，实对验线法形、动分物组和讨环论节法动教特学征准的备概多括媒，体继课续件培、养活分蚯析蚓、、归硬纳纸、板综、合平的面思玻维璃能、力镊。子情、感烧态杯度、价水值教观1和.通过学理解的蛔1虫.过观适1、察于程3观阅 六蛔寄.内列察读 、虫生出蚯材 让标容生3根常蚓料 学本教活.了 据见身： 生，师的2、解 问的体巩鸟 总看活形作 用蛔 题线的固类 结雌动态业 手虫 自形练与 本雄学、三： 摸对 学动状习人 节蛔生结4、、收 一人 后物和同类 课虫活构请一蚯集 摸体 回并颜步关 重的动、学、蚓鸟 蚯的 答归色学系 点形教生生让在类 蚓危 问纳。习从 并状学理列学平的害 题线蚯四线人 归、意特出四生面体以形蚓、形类 纳大图点常、五观玻存 表及动的鸟请动文 本小引以见引、察璃现 ，预物身类 3学物明 节有言及的、导巩蚯上状 是防的体之生和历 课什根蚯环怎学固蚓和， 干感主是所列环史 学么据蚓节二样生练引牛鸟 燥染要否以举节揭 到不上适动、区回习导皮类 还的特分分蚯动晓 的同节于物让分答。学纸减 是方征节布蚓物起 一，课穴并学蚯课生上少 湿法。?广的教， 些体所居归在生蚓前回运的 润；4泛益学鸟色生纳.靠物完的问答动原 的4蛔，处目类 习和活环.近在成前题蚯的因 ？了虫以。标就 生体的节身其实端并蚓快及 触解寄上知同 物表内特动体结验和总利的慢我 摸蚯生适识人 学有容点物前构并后结用生一国 蚯蚓在于与类 的什，的端中思端线问活样的 蚓人飞技有 基么引进主的的考?形题环吗十 体生行能着 本特出要几变以动，境？大 节活的1密 方征本“特节化下物.让并为珍 近习会形理切 法。课生征有以问的小学引什稀 腹性态解的 。2课物。什游题主.结生出么鸟 面和起结蛔关观题体么戏：要利明蚯？类 处适哪构虫系察：的特的特用确蚓等 ，于些特适。蛔章形殊形征板，这资 是穴疾点于可虫我态结式。书生种料 光居病是寄的们结构，五小物典， 滑生？重生鸟内学构，学、结的型以 还活5要生类部习与.其习巩鸟结的爱 是如原活生结了功颜消固类构线鸟 粗形何因的存构腔能色化练适特形护 糙态预之结的，肠相是系习于点动鸟 ？、防一构现你动适否统。飞都物为结蛔。和状认物应与的行是。主构虫课生却为和”其结的与题、病本理不蛔扁的他构特环以生？8特乐虫形观部特8征境小理三页点观的动位点梳相组等、这；，哪物教相，理适为方引些2鸟，育同师.知应单面导鸟掌类结了；？生识的位学你握日构解2互.。办特生认线益特了通动手征观识形减点它过，抄；察吗动少是们理生�
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
长春平安纸业有限责任公司素引号B1项目组讨论纪要模版
被审计单位：长春平安纸业有限责任公司
项目：项目组讨论纪要——初步业务活动程序
编制：日期：
索引号：B1
财务报表截止日/期间：2010年12月31日
复核：日期：
会议日期：2010年月日
会议地点：事务所会议办公室
参加人员：
讨论内容记录：
讨论内容：总体审计策略--三、影响审计业务的重要因素
其次，由于在期中的时候我们要实施实质性程序加上期初的资产总额已被前注册会计师审阅所以不存在风险。综合各种因素，我们决定选择用期初的资产总额作为重要性水平的基数。
重要性水平（PM）的确定：按资产总额的.5%可容忍错误（TE）一般为重要性水平的50％
名义数额（SAD）一般为TE的10％。任何高于该数的错误应汇总至审计差异汇总表中。
在我们的审计方法中，我们按三个等级来看重要性问题：
重要性水平（PM）――对财务报表整体而言
可容忍错误（TE）――对帐户余额而言
名义数额（SAD）――对每笔交易而言
首先，就造纸行业本身来讲，随着在建项目的陆续完工，新产能集中释放，造纸主要原材料价格持续走高，在低碳经济和循环经济的发展趋势下，国家宏观调控政策鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高，促使产能向节能减排型造纸企业集中，市场竞争更加激烈，对行业利润率水平的提高形成一定的制约。我们考虑到审计的稳定性，所以选择重要性水平的基数时，我们不选择企业的利润或者收入，选择了企业的资产总额为重要性水平的基数。
实际执行的重要性水平应该低于75%PM
经过计算所得：
重要性水平（PM）=年初资产总额×0.5%=99017098.29×0.5%=50万
可容忍错误（TE）=重要性水平×50％=25万
长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿
（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表被审计单位：平安纸业项目：初步业务活动编制：张三日期： 2010.12.5索引号：A财务报表截止日/期间：2010年1月-12月复核：李四日期： 2010.12.6初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项：1)审计的目标；2)审计报告的用途；3)管理层对财务报表的责任；4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助；8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10）审计收费。
(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
××××××××××××2．如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
××××4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。
长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿.
（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
业务承接评价表被审计单位：索引号：A1项目：业务承接评价表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：2010.10.18日期：1. __________________________________________________________________ 客户法定名称（中/英文）：长春平安纸业有限责任公司____________________________________________________________________2 .客户地址：—长春市高新技术开发区浦东路0001号 __________________________电话：__0431 - 89123888 ________ 传真：______________________________________电子信箱：______ pazy@ _ 网址: ___________联系人：—李明有_3 •客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营_____________________________________________________4 .客户所属行业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。
明）_______ _审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：5.最初接触途径（详（1 ）本所职工引荐2）外部人员引荐（3）其他（详细说6 .客户要求我们提供细说明）平安纸业有限公司2010年度财务报表审计, 报告日期2011年4月22日7 .治理层及管理层关键人员（姓名与职位）长春平安控股公司13 .分公司名称、地址 、相互关系、主营业务14 .客户主管税务机关：18 .根据对客户及其环境的了解，记录下列事 项:客户的诚信 信息来源: 考虑因素:客户主要股东、关键管 理人员、关联方及治理 良好客户的经营性质： 开发、制造和销售纸诚信良好层的身份和商业信誉客户主要股东、关键管 良好工作范围受到不适当限 否关键管理人员是否更换理人员及治理层对内部制的迹象频繁控制环境和会计准则等的态度是否计划或有可能进行 无客户是否依赖主要客户 合并或处置资产（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的米购占全部米购的大部分）否管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险否关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定否管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面 承受不恰当的压力否财务状况信息来源： 考虑因素: 疋否存在对发行新债务和权益的大量需求否贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况有最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势否是否涉及重大关联方交易是是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易否是否对持续经营能力产 生怀疑否客户的风险级别（高/中/低）: —低项目组的专业胜任能力 考虑因素：初步确定的项目组关键 人员熟悉相关或业务对 象：是初步确定的项目组关键人员具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力：是在需要时，能够得到专 家的帮助：是如果需要项目质量控制复核，具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员：需指 定项目质量控制复核人独立性 经济利益本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：未发现与项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工。
长春平安纸业有限责任公司审计报告
长春平安纸业有限责任公司审计报告审计报告长春平安纸业有限责任公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司(以下简称贵公司)财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。
(三)、导致否定意见的事项如财务报表所述，2010年贵公司通过虚开发票、提前确认收入等，造成贵公司高估应收账款1206万元(4331万-3125万)，低估存货512万元(3193万-3705万)，高估净利润693万元(1660万-967万)。
通过计算贵公司的重要性水平为61.67万元，按照谨慎性原则，贵公司的重要性水平为50万元超过重要性水平，考虑扩大审计程序的范围和建议调整财务报表，但贵公司不同意调整所有的错报、漏报事项。
2-4长春平安纸业公司风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期：索引号：财务报表截止日/期间： 复核： 日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1执行人 执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息风险评估程序执行人执行时间索引号（4）业务的开展情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户 （10）重要供应商 （11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出 （13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东 （5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策 对会计政策选择和 运用的评价风险评估程序执行人 执行时间索引号2．会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等） 对变更的评价3．披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．关键业绩指标 2．业绩趋势风险评估程序执行人 执行时间索引号风险评估程序执行人 执行时间 索引号3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。
审计模拟实训教程第二版附答案(长春平安纸业)
-6.7%
说明：说明栏仅分析增减比例超过 50%的项目
4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表
2-4 。
表 2-4
被审计单位：大华公司
分析测试情况汇总表
编制人：王景 26/1/2010 索引号： C14
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：李豪 26/1/2010 页次：
在这个阶段作出， 如可接受的审计风险水平和重要性的确定、 项目人员的配置等等。 鉴于计
划审计工作的重要性， 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，
利用其经
验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
7．根据所学知识及上述资料，你认为在正式编制审计计划之前，注册会计师的初步业务活
动应该有哪些？
28399 21762 6159 -1017 -1017 19206 25488 26907 55023 51979 85367 46811 1036 85367 66276 14053
-9620 -8080 -1526 -1327 1294 -3828 3641 4246 2898 1891 2530 1457 -786 2530 2925
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表
2-5 。
表 2-5
总体审计策略
被审计单位：大华公司
编制人：李豪 27/1/2010
索引号： C15
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：王一 28/1/2010
一、委托审计的目的、范围
审计大华公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
编写报告自 2010 年 2 月 3 日至 2 月 10 日
长春平安纸业有限责任公司30完成
调整金额 贷方
审定数
索引号
12 660 000.00 4 537 937.88
493 956 000.00 421 492 002.87
1,400.00 186,000.00
6 003 431.93
1 770 518.00 23 992 896.48
25,000.00
332 657.00
849 053.79 2 533 138.00
内容及说明
索引号
借方项目
贷方金额
备注
74
合计 与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：__________________________ 审计项目组：__________________________________ 被审计单位的意见：___________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
32 314 958.93 4 835 380.64 27 479 578.29
13 203 657.00
6 180 921.15
已审报表略。
82
76
列报调整汇总表
被审计单位：______________________ 项目：_____列报调整汇总表_____ 编制：____________________ 日期： ___________________ 索引号：_ E2-3 ____________ 财务报表截止日/期间：______________ 复核：_________________ 日期： _______________
长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿
（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约业务承接评价表1．客户法定名称（中/英文）：长春平安纸业有限责任公司2．客户地址：__长春市高新技术开发区浦东路0001号__________________电话：________传真：____________________________电子信箱：___ pazy@ _ 网址：联系人：__李明有________3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营___________________________4．客户所属行业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。
5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐 __________________________________（2）外部人员引荐 ________________________________（3）其他（详细说明）_____________________________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
平安纸业有限公司2010年度财务报表审计，报告日期2011年4月22日_9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：__________长春平安控股公司__________________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_______________________________________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：______________________________________________________________________________ __12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：______________________________________________________________________________ __13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：______________________________________________________________________________ __14．客户主管税务机关：______________________________________________________________15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：______________________________________________________________16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：______________________________________________________________17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
平安建设风险评估及风险等级表
平安建设风险评估及风险等级表摘要：一、平安建设风险评估概述二、风险等级表的制定与意义三、风险等级表的应用领域四、风险等级表的实施与监管五、风险等级表在平安建设中的作用正文：一、平安建设风险评估概述随着社会的不断发展，平安建设已经成为我国社会发展的重要保障。
为了确保平安建设的顺利进行，对可能出现的风险进行评估和监测至关重要。
平安建设风险评估是对潜在风险进行全面、科学、系统地分析和评估，确定风险等级，为制定风险应对策略提供依据的过程。
二、风险等级表的制定与意义风险等级表是平安建设风险评估的重要组成部分，通过对不同风险因素进行分类、分级，明确各类风险的应对措施和防控重点。
风险等级表的制定有助于提高风险评估的科学性、规范性和可操作性，为政府部门、企事业单位和社会组织提供统一的风险评判标准，有利于协同推进平安建设。
三、风险等级表的应用领域风险等级表广泛应用于政府决策、项目管理、行业监管和社会治理等领域。
在政策制定、项目审批、突发事件应对等方面，风险等级表可以为政府部门提供科学依据，有助于防范和化解社会风险。
此外，企事业单位和社会组织也可以根据风险等级表，加强内部风险管理和防控，提高安全防范能力。
四、风险等级表的实施与监管风险等级表的实施需要政府、企业和社会组织共同努力。
政府部门要加强对风险等级表的宣传和培训，提高社会各界对风险评估的认识和参与度。
企业要结合自身实际情况，制定相应的安全制度和措施，确保风险防控工作的落实。
社会组织和公众要积极参与风险评估，形成全民共治的良好局面。
五、风险等级表在平安建设中的作用风险等级表在平安建设中的作用主要体现在以下几个方面：1.提高风险防范意识：通过对风险等级的科学划分，使社会各界更加关注和重视平安建设，增强风险防范意识。
2.促进风险防范措施的落实：明确不同风险等级的应对措施和防控重点，有利于政府部门、企事业单位和社会组织有针对性地制定和落实风险防范措施。
3.推动平安建设的协同推进：风险等级表为各部门、各层级之间的风险防范协同提供了统一的标准和依据，有利于形成全民共治的平安建设格局。
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程》（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
长春平安纸业有限责任公司素引号b3风险评估工作底稿
长春平安纸业有限责任公司素引号b3风险评估工作底稿个人收集了温度哦精品文档供大家学习==============================专业收集精品文档================================================================================================= =======了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位:长春平安纸业有限责任公司索引号:项目:了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 财务报表截止日/期间: 编制: 日期: 复核: 日期: 审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险:1(行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;2(被审计单位的性质;3(被审计单位对会计政策的选择和运用;4(被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;5(被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一)实施的风险评估程序1风险评估程序执行人执行时间索引号检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等观察生产经营情况分析程序 (毛利率行业比较) 2(二)了解的内容和评估出的风险1(行业状况(1)所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险(2)生产经营的季节性和周期性无1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序～包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2 此处评估出的风险～最终应汇总至风险评估结果汇总表。
==============================专业收集精品文档=============================个人收集了温度哦精品文档供大家学习==============================专业收集精品文档================================================================================================= =======(3)产品生产技术的变化节能减排型造纸技术得到发展(4)能源供应与成本无(5)行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下:新闻纸 18.1%书写纸 16.5%平安毛利率12月新闻纸 25%书写纸 24%1-11月新闻纸 18%书写纸 12%2(法律环境及监管环境(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例无(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求在低碳经济和循环经济的发展趋势下，国家宏观调控政策鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高，促使产能向节能减排型造纸企业集中，市场竞争更加激励。
长春平安纸业有限责任公司素引号A3项目组讨论纪要
被审计单位：长春平安纸业有限责任公司
项目：项目组讨论纪要——初步业务活动程序
编制：日期：2010年5月5日
索引号：A3
财务报表截止日/期间：2010年12月31日
复核：余俊慧日期：
会议日期：2010年5月6日
会议地点：事务所会议办公室
参加人员：
讨论内容记录：
（1）审计的目标：
(6)审计收费本次审计服务的收费是以我方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础或根据国家核定的标准基础上经双方协商确定计算的。我方预计本次审计服务的费用总额为人民币40万元。
3）为公司生产经营提供经营和决策的依据
4）向有关部门报送经审计的会计报表。
（3）管理层对财务报表的责任：
1）保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状制财务报表是甲方管理层的责任。
(4)审计范围：我方接受长春平安纸业有限责任公司委托，对平安纸业公司按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求：
按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。我方应于2011年4月22日前出具审计报告。
对长春平安纸业有限责任公司2010年度财务报表进行审计
（2）审计报告的用途：
1)对被审计单位会计报表合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见,利于上市公司的股东以及潜在的投资者，依据注册会计师的审计报告，来判断上市公司的会计报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。
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风险评估结果汇总表
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险应对措施及结果汇总表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。
根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。