第二节 福利的计量
福利经济学归纳
第一章福利经济学
第一节
1、福利经济学
福利经济学是关于稀缺性资源使用效果的评价与判定的学咨询，是从福利的角度对经济体系的运行进行社会评估的经济学，借以判定一种经济体系的运行时增加依旧减少了福利。
2、效用
指个人需求得到满足的主瞧感受，或者讲物品和效劳能够满足个人需求的程度。
⏹效用具有三个特点：主瞧性、伦理中性、相对性。
⏹分为两类：基数效用〔分析工具：边际效用分析法〕和序数效用〔分析工具：无差异曲曲折折曲曲
折折折折线分析法〕。
3、社会福利
是指所有社会成员个人福利的汇总和集合。
社会福利分类：
1、帕累托型社会福利：要紧强调效率。
罗尔斯型社会福利：要紧强调公平。
2、经济福利：能够用货币来衡量的社会福利。
一般福利：不能用货币度量的社会福利。
第二节福利经济学的概念和特征
1、旧福利经济学〔理解〕
代表人物庇古，1920年庇古的?福利经济学?一书的出版是福利经济学产生的标志。庇古也因此被称为“福利经济学之父〞。
庇古的福利经济学理论是建立在基数效用假设和人际关系能够比立的前提条件下的，其理论体系被称为旧福利经济学。
旧福利经济学：庇古认为福利是对享受或满足的心理反响，福利有社会福利和经济福利之分，社会福利中只有能够用货币衡量的局部才是经济福利
●庇古依据边际效用基数论提出两个全然的福利命题：
①国民收进总量愈大，社会经济福利就愈大；
②国民收进分配愈是均等化，社会经济福利就愈大。
●旧福利经济学的争议：
1、效用是人的主瞧感受，是不能够用基数来度量的。
2、一个人的效用和另一个人的效用是不能够进行比立的。
3、适用于所有人的基数效用的度量单位是不存在的。
应付职工薪酬的初始确认、后续计量
职工薪酬
第一节职工和职工薪酬的范围及分类
一、职工的概念
职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体而言包括以下人员：
(1)与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。按照《劳动法》和《劳动合同法》的规定，企业作为用人单位与劳动者应当订立劳动合同，职工首先包括这部分人员，即与企业订立了固定期限、无固定期限和以完成一定的工作作为期限的劳动合同的所有人员。
(2)未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。企业设立董事会和监事会的，对其支付的津贴、补贴等报酬从性质上属于职工薪酬。
(3)在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。如果企业不使用这些劳务用工人员，也需要雇佣职工订立劳动合同提供类似服务，因而，这些劳务用工人员属于本章所称的职工。
二、职工薪酬的概念及分类
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
(一)短期薪酬
短期薪酬，是指企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内将全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利的范畴。短期薪酬主要包括：
职工福利费用的会计处理
职工福利费用的会计处理
在企业运营的过程中，职工福利费用是不可忽视的一项开支。职工福利既是对员工的福利待遇，也是企业为吸引和留住优秀人才而提供的一种激励措施。那么，在会计处理方面，职工福利费用应该如何准确计量和分摊呢？
一、职工福利费用的计量
职工福利费用包括但不限于员工的福利待遇、福利补贴、奖金、股权激励计划等，这些费用应该根据实际发生的情况进行计量。一般来说，企业可以根据以下几个步骤进行计量：
1.明确福利政策：企业应当明确自己的福利政策，明确各项福利待遇的标准和范围，例如员工的医疗保险、住房补贴、节日福利等，并将其制定成相关的规章制度。
2.核对实际支出：企业应当按照福利政策的要求核对实际支出的福利费用，例如核对医疗保险费用、员工住房补贴的实际支付金额等。
3.确认计量方法：企业应当确认适用的计量方法，一般有以下几种方式：
(1)费用分摊法：将福利费用按照员工人数或工时进行分摊，并以固定金额或比例进行计量。
(2)直接计量法：将福利费用直接计入当期利润或损益表中，不进行分摊。
4.准确记录：企业应当在会计记录中准确地反映福利费用的支出情况，并在财务报表中披露相关信息。
二、职工福利费用的分摊
对于职工福利费用的分摊，企业可以根据自身情况进行相应的安排。一般来说，有以下几种分摊方式：
1.按照员工人数分摊：将福利费用按照全体员工的人数进行分摊，
即每位员工分摊的费用相同。
2.按照职工级别分摊：将福利费用按照不同职工级别进行分摊，高
级员工分摊的费用相对较高。
3.按照工作时长分摊：将福利费用按照员工的工作时长进行分摊，
【会计知识点】辞退福利的确认与计量
第四节辞退福利的确认与计量
一、辞退福利的含义
辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
二、辞退福利的确认和计量
（一）辞退福利包括3方面的内容：
1.在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；
2.在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职；
3.辞退福利还包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。
【特别提示】
①在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时，应当区分辞退福利和正常退休养老金。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。（内退：正式退休前，辞职福利、正式退休后，离职后福利）
②实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。在内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
辞退福利的确认与计量
辞退福利的确认与计量
一、辞退福利的含义
辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
二、辞退福利的确认和计量
（一）辞退福利包括3方面的内容：
1.在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；
2.在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职；
3.辞退福利还包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。
【特别提示】
①在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时，应当区分辞退福利和正常退休养老金。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。（内退：正式退休前，辞职福利、正式退休后，离职后福利）
②实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。在内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费
等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
关于辞退福利的确认和计量
【知识点】关于辞退福利的确认和计量★
（一）辞退福利的确认
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务，企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。
企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
企业有详细、正式的重组计划并且该重组计划已对外公告时，表明已经承担了重组义务。重组计划包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。
实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。在内退计划符合准则规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。
（二）辞退福利的计量
企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并具体考虑下列情况。
（1）对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
（2）对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
应付职工薪酬知识
第一节应付职工薪酬
二、职工薪酬的确认和计量
（二）离职后福利
离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。
企业应当按照企业承担的风险和义务情况，将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划两种类型。
1.设定提存计划的确认和计量（精算风险和投资风险由职工负担）
（1）设定提存计划：是指企业向单独主体（如：独立的基金等）缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（如养老保险和失业保险等）（2）确认原则
①企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间为其提供的服务，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。
②设定提存计划的会计处理比较简单，因为企业在每一期间的义务取决于该期间将要提存的金额。因此，在计量义务或费用时不需要精算假设，通常也不存在精算利得或损失。
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
2.设定受益计划的确认和计量（精算风险和投资风险由企业负担）
（1）设定受益计划：是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
（2）当企业通过以下方式负有法定义务时，该计划就是一项设定受益计划：
①计划福利公式不仅仅与提存金金额相关，且要求企业在资产不足以满足该公式的福利时提供进一步的提存金；
②通过计划间接地或直接地对提存金的特定回报作出担保。
【特别提示】企业实质上承担着与计划相关的精算风险和投资风险。因此，设定受益计划所确认的费用并不一定是本期应付的提存金金额。
（3）设定受益计划的核算涉及四个步骤：
其他长期职工福利的确认和计量
【知识点】其他长期职工福利的确认和计量★★
（一）其他长期职工福利的定义
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利和辞退福利以外的其他所有职工福利。其他长期职工福利包括长期带薪缺勤、其他长期服务福利、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划等。
（二）其他长期职工福利的会计核算
1.符合设定提存计划条件
企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当按照设定提存计划的有关规定进行会计处理。
2.符合设定受益计划条件
企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定受益计划条件的，企业应当按照设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：
（1）服务成本。
（2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额。
（3）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。
为了简化相关会计处理，上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本。
3.长期残疾福利
长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。
4.递延酬劳
递延酬劳包括按比例分期支付或者经常性定额支付的递延奖金等。这类福利应当按照奖金计划的福利公式来对费用进行确认，或者按照直线法在相应的服务期间分摊确认。如果一个企业内部为其长期奖金计划或者递延酬劳设立一个账户，则这样的其他长期职工福利不符合设定提存计划的条件。
关于离职后福利的确认和计量
【知识点】关于离职后福利的确认和计量★★
离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。
离职后福利，包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。企业向职工提供了离职后福利的，无论其是否设立了单独主体接受提存金并支付福利，均要求对离职后福利进行会计处理。
离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。企业应当按照企业承担的风险和义务情况，将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划两种类型。
（一）设定提存计划的确认和计量
设定提存计划，是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划（如职工缴纳的养老、失业保险）。
设定提存计划的会计处理比较简单，因为企业在每一期间的义务取决于该期间将要提存的金额。因此，在计量义务或费用时不需要精算假设，通常也不存在精算利得或损失。
对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。
【提示】设定提存计划的会计处理与短期薪酬的会计处理相同。
【例题·计算分析题】2×22年7月，甲公司生产部门生产工人工资为1 000万元；生产部门管理人员工资为200万元；管理部门管理人员工资为360万元。有关设定提存计划的资料如下：
（1）甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。
注册会计师CPA：短期利润分享计划及非货币性福利的确认计量
短期利润分享计划（或奖金计划）
企业制定有短期利润分享计划的，如当职工完成规定业绩指标，或者在企业工作了特定期限后，能够享有按照企业净利润
的一定比例计算的薪酬，企业应当按照准则的规定，进行有关会计处理。
1.确认。
同时满足下列条件的，应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：
（1）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务。
（2）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。
2.计量。
属于下列三种情形之一的，视为义务金额能够可靠估计：
（1）在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额；
（2）该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式；
（3）过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。
企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性。
如果企业预期在职工为其提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内，不需要全部支付利润分享计划产生的应付职工
薪酬，该利润分享计划应当适用本准则其他长期职工福利的有关规定。
企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理。
【例题·计算分析题】甲公司于2×23年初制定和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1 000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2×23年12月31日，甲公司全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等
2022年考研重点之辞退福利的确认与计量
第04 讲辞退福利确实认与计量
（考点）辞退福利确实认与计量★★★
产，甲公司治理层制定了一项辞退方案。方案规定：从2×22年 1 月 1 日起，企业将以职工自觉方法，辞退其柜式空调生产车间的职工。辞退方案的详细内容，包含拟辞退的职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及方案大体实施的时间等均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退方案已于当年 12 月 10 日经董事会正式批准，辞退方案将于下一个年度内实施完毕。该项辞退方案的详细内容如表 9－1 所示。
表 9－1 单位：万元
其应支付的补偿如表 9－2 所示。
表 9－2 单位：万元
分析：
按照（企业会计准则第 13 号——或有事项）有关计算最正确估量数的方法，估计接受辞退的职工数量可以依据最可能发生的数量确定。依据表 9－2，情愿接受辞退职工的最可能数量为 123 名，估计补偿总额为1 400 万元，则企业在2×21年〔辞退方案是2×21年12 月10 日由董事会批准〕应作如下账务处理：借：治理费用 1 400
贷：应付职工薪酬——辞退福利 1 400
（考点）其他长期职工福利确实认与计量
在汇报期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬本钱确认为以下组成局部：
（1）效劳本钱；
（2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；
（3）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。
为简化相关会计处理，上述工程的总净额应计入当期损益或相关资产本钱。
（例题·多项选择题）〔2022 年〕以下各项关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有〔
〕。
A.辞退福利在满足负债确认条件的当期一次性计入费用，不计入资产本钱
【会计知识点】短期薪酬的确认与计量
第二节短期薪酬的确认与计量
四、非货币性福利
企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值无法可靠取得的，可以按照成本计量。
（一）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利
1. 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。
2. 以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。
【教材例10-4】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×15年2月，公司以其生产的成本为10 000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1 000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台14 000元，甲公司适用的增值税税率为13%，已开具了增值税专用发票；甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为13%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利，应当将交纳的增值税进项税额计入成本费用。
（1）笔记本电脑
笔记本电脑的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000+420 000=2 800 000（元）
【会计知识点】离职后福利的确认与计量
（2）根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定折现率，将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。
【提示】
企业应当对所有设定受益计划义务予以折现，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内支付的义务。
【教材例10-8】甲企业在2×14年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴，退休补贴根据工龄有不同的层次，该计划于当日开始实施。该福利计划为一项设定受益计划。
假设一位55岁管理人员于2×14年初入职，年折现率为10%，预计该职工将在服务5年后即2×19年初退休。表10-1列示了企业如何按照预期累计福利单位法确定其设定受益义务现值和当期服务成本，假定精算假设不变。假设该职工退休后直至去世前企业将为其支付的累计退休福利在其退休时点的折现额约为6 550元。
【板书】
890=1 310×（P/F，10%，4）
980=1 310×（P/F，10%，3）
1 080=1 310×（P/F，10%，2）
1 190=1 310×（P/F，10%，1）
表10-1 单位：元
年度2×14年2×15年2×16年2×17年2×18年福利归属于以前年度0 1 310 2 620 3 930 5 240
福利归属于当年 1 310 1 310 1 310 1 310 1 310
当前和以前年度 1 310 2 620 3 930 5 240 6 550
期初义务0890 1 960 3 240 4 760
离职后福利的确认与计量
第三节离职后福利的确认与计量
第一页
1.统计报告，继续学习职工薪酬。那上节课是谈到设定受益计划。
2.我们应该是要确定当期服务成本，要知道确定设定受益计划义务的限制。那其实我们这个限制里面有服务成本的问题，有一些利息的因素。继续看教材上的题目。
3.设定受益计划，那就别管它过多长时间了，每年就给12万。
4.那就看说法了，有的这种设定受益计划，比如你至少服务10年才有，你提供10年到20年最终是多少，然后你20年以上是多少，不要不够时间啥也没有，就看情况。所以有人就是一看设定受益计划，说我不想在你的单位工作多长时间，他妈我不选择，他选择设定提存计划。我一个好朋友在美国，我跟他交流过，他说选择设定提存计划。但是你要是说就想在这个单位一直工作下去，对这个单位也真的看好，你可以用设定受益计划。
5.那就是40岁到60岁的期间在公司提供服务，那我们理论上未来要给他的钱应该在这20年里面记到成本费用里面去。什么包括服务成本，包括利息，都应该把它记进来。
6.先是把它退休15年每年要付的折算到退休时点，就折算到退休那时刻。比如说退休第1年100名职工，每人12万，1200万，如果说付钱都在年底，那你折算成年初。1200万除以1＋10%，或者利率17%的复利现值系数（0.9091），这些都一看就知道，那这个现值呢就是1091，退休第2年的现值要给的是1200万，那乘以0.8264，或者除以（1+10%）的平方，都没有问题。那以此类推呗，最终退休时点现值每一年每一年全相加，你比如说到第15年，用1200万除以（1+10%）的15次方，15年年底支付，折算到退休时点，287呗。合在一块，退休时点现值合计9127，那接下来我们就要用累计福利单位法。这9127应该分到他工作的20年，那每年到退休时相当于多少就是一个单位。那接下来我们看，就是当年，看一下计算。要做的工作是9127,9127除以20年，那约等于多少呢，456.35，这就是个单位。福利归属于每一年就是这么多，
会计准则对非货币性福利的规定
一、会计准则对非货币性福利旳规定
提供应职丁旳所有货币性薪酬和非货币性薪酬，其中，非货币性薪酬重要为非货币性福利，包括企业以自己旳产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工免费提供自己拥有旳资产；以及为职工免费提供类似医疗保健服务等。
企业以其生产旳产品作为非货币性福利提供应职工旳，应当作为正常商品销售处理，按照该商品旳公允价值和有关税费确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，并视同销售确认增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，同步结转商品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；企业以其拥有旳资产（如住房、车辆等）免费提供应职工旳，应当根据该住房、车辆等每期应计提旳折旧确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“合计折旧”科目；企业租赁住房等资产供职工免费使用旳，应当根据每期应付旳租金确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目；企业免费或优惠提供应职t餐饮服务、物业服务等旳，应当按照提供服务旳公允价值或公允价值和优惠价格之间旳差额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。贷记“银行存款”等科目。企业分派非货币性福利时，应当根据受益对象，将提供应职工旳自产产品旳公允价值和有关税费、每期应计提旳折旧、应付旳租金等计入有关资产成本或当期损益，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“研发支出”和“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。难以认定受益对象旳非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
会计准则 辞退福利应用指南
会计准则辞退福利应用指南
（实用版）
目录
1.辞退福利的定义与包含内容
2.辞退福利的确认和计量
3.辞退福利的账务处理
4.辞退福利对企业的影响
正文
一、辞退福利的定义与包含内容
辞退福利是指企业在职工劳动合同尚未到期前，因某种原因决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。辞退福利包括两方面的内容：一是企业在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是企业在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。
二、辞退福利的确认和计量
企业应当确认由于辞退福利而产生的应付职工薪酬，同时计入当期损益。具体操作是借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在确认辞退福利产生的职工薪酬负债时，应选择下列两者孰早日：一是企业决定解除与职工的劳动关系之日；二是企业向职工提供辞退福利之日。
三、辞退福利的账务处理
企业向职工提供辞退福利时，应按照职工薪酬准则的规定进行账务处理。具体来说，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在实际支付辞退福利时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。
四、辞退福利对企业的影响
辞退福利对企业的影响主要体现在以下几个方面：一是增加企业的财务负担，因为企业需要承担一定的辞退福利支出；二是影响企业的人力资源管理，因为辞退福利可能导致员工流失，从而影响企业的生产经营；三是影响企业的声誉，因为辞退福利可能引起社会舆论的关注和评价。
综上所述，企业应按照职工薪酬准则的规定，合理确认和计量辞退福利，并进行相应的账务处理。
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需求曲线
0 1 2 3 4 数量
用需求曲线衡量消费者剩余
价格
价格 = $80 $100 80 70 50 张三的消费者剩余 ($20)
需求曲线
0 1 2 3 4 数量
用需求曲线衡量消费者剩余
价格
$100 80 70 50 总剩余 ($40)
价格 = $70
张三的消费者剩余 ($30) 李四的消费者剩余 ($10)
福利经济学
福利经济学第二基本定理 任何一个帕累托有效配置都能够由竞争性市场机制来实现。 含义是，如果某种社会资源配置状况虽然满足帕累托最优， 但这种分配如果不很公平，政府可以介入，进行收入转移， 然后由竞争性市场机制发挥作用，同样能够达到帕累托最 优。 福利第二定律表明，效率问题和公平问题可以分开来处理。 该定律为政府干预市场提供了某种理论基础。
社会福利函数
社会福利函数描述的是社会福利与社会成员的福 利之间的关系。W=W(U1,U2) 平均主义（Egalitarian）的福利函数
所有社会成员应得到完全相同数量的商品和效用， U1=U2
罗尔斯（Rawlsian）的福利函数：
最大化福利最差的消费者的效用： W=Min (U1，U2)
罗尔斯（Rawlsian）的福利函数：
最大化福利最差的消费者的效用： W=Min (U1，U2)
功利主义（Utilitarian）的福利函数
最大化所有社会成员效用之和，W=U1＋U2
折中的社会福利函数：
功利主义和罗尔斯福利函数之间的折中方案，凸向原 点的曲线
传统福利经济学中所忽略的几个问题
P
价格 = $600
供给曲线
$900 800 600 500
王四的生产者剩余 ($100)
0 1 2 3 4
Q
生产者剩余和供给曲线
P
价格= $800
供给曲线
总生产者剩余 ($500) $900 800 600 500
郑三的生产者剩余 ($200)
王四的生产者剩余 ($300)
0 1 2 3 4
Q
价格如何影响生产者剩余
E
F
需求曲线
0
Q1
Q2
Q
消费者剩余与经济福利 消费者剩余是买者愿意支付的价格减 去他们实际支付的价格，衡量了买家 从一种商品中得到的自己感觉到的利 益。
生产者剩余
生产者剩余
是生产者得到的量减去
生产成本 。 生产者剩余衡量卖者参与市场的利 益。
四个潜在卖者的成本
卖者 周一 吴二 郑三 王四 成本 $900 800 600 500
“我无事而民自富，我无为而民自化， 我好静而民自正，我无欲而民自朴”。
市场势力
如果市场体系是不完全竞争的，那么就
存在市场势力（market power） 。 市场势力是一种影响价格的能力。 由于市场势力能使得市场价格和数量偏 离供求均衡，因此会使市场变得无效率 。
外部性
外部性 是指市场结果会影响市场中除 该买者和卖者外的其他人。
人的差异。它可以通过个人的特征（如智力、 年龄、性别、身体条件等）及具体的社会环境 条件（如经济基础、社会准则，公共服务等） 来影响个人的功能。 个人对各种功能的重视程度不同，对于相同的 功能组合，评价的结果也会不同。 选择和实现的自由度。一个人能够自由行动并 且能够做出选择可以直接影响其福利
根据第二福利定理，社会通过作出初始资源禀 赋的适当安排，然后让人们在埃奇沃斯框图模 型内彼此自由地交易，就能获得帕累托效率资 源配置。
效率与公平
福利第一定律关注的是效率问题，而第 二定律关注的是公平问题。 尽管效用可能性曲线上的每一点都是帕 累托最优，但并不意味着它是公平的。 衡量公平，或者回答什么样的资源配置 才是公平的，需要引入社会福利函数的 讨论。
功利主义（Utilitarian）的福利函数
最大化所有社会成员效用之和，W=U1＋U2
折中的社会福利函数：
功利主义和罗尔斯福利函数之间的折中方案，凸向原 点的曲线
公平的衡量
洛伦兹曲线
描述的是社会总收入在不同收入阶层的家庭 中如何分配的 纵轴衡量的是社会收入的百分比；横轴将不 同收入水平的家庭按由低到高进行排列
从能力角度研究贫困需要把某些功能和能力从人所能享有的全部功能和 能力中分离出来，并给予优先考虑。
福利经济学
均衡状态下利益最大化，因此消费 者和生产者的总福利也最大。
福利经济学
消费者剩余是从买者的角度计算经济
福利。 生产者剩余是从卖者的角度计算经济 福利。
消费者剩余
支付意愿是买者愿意而且能够为某
消费者、生产者 与市场效率
回顾市场均衡 均衡价格能否保证买卖双方 的总福利最大？
均衡是市场分配稀缺资源的一种形
式。 福利经济学衡量市场这种分配方式 是否合意。
福利经济学
福利经济学 研究如何分配稀缺资源才能 保证经济福利（economic well-being）。
买者和卖者都从市场中获益。 市场均衡情况下，买卖双方的福利最大。
卖者
周一，吴二，郑三，王四 吴二，郑三，王四 郑三，王四 王四 没有卖者
供给量
4 3 2 1 0
生产者剩余和供给曲线
P
供给曲线
周一的成本 吴二的成本 郑三的成本 王四的成本
$900 800 600 500
0
1
2
3
4
Q
生产者剩余和供给曲线
介于价格和供给曲线之间的区域衡 量了市场上的生产者剩余。
生产者剩余和供给曲线
均衡数量的效率
P
供给曲线
买者的 评价 卖者的 成本
卖者 的成本 0 均衡数量
买者的 评价
需求曲线
Q
买者的评价大于卖者的成本
买者的评价小于卖者的成 本
均衡数量的效率
因为均衡产出是资源的有效配置，所以
社会计划者的工作就是让市场自己找出结 果。 laissez faire —―让市场自由行事吧”
《老子》第五十七章
件商品支付的最高价格。 支付意愿衡量了买者对商品或劳务 的评价。
消费者剩余
消费者剩余 是消费者愿意为商品 支付的最高量减去消费者为此实 际的量。
四个潜在的买家愿意支付的量
买家 张三 李四 王五 赵六 支付意愿 $100 80 70 50
消费者剩余
市场需求曲线描述了买家在各种不 同的价格水平下愿意而且能够购买 的商品量。
交换和生产帕累托最优要求，边际转换率等于 边际替代率，即 MRS = MRT
福利经济学
福利经济学第一基本定理
如果所有的生产者和消费者面临完全竞争的市场， 则市场竞争可以导致Pareto效率的结果。
•含义：自由市场经济可以自发地达到资源有效配 置。“看不见的手”有神奇作用。
•但是，Pareto效率的要求只考虑了效率，没有考 虑公平。
外部性使得市场福利不仅仅取决于买者的评
价和卖者的成本。 由于买者和卖者在决定消费和生产时没有考 虑外部性，所以从整个社会来看，市场均衡 可能是无效率的。
福利经济学
公共经济学的理论框架 福利经济学研究各种经济状态的社会合 意性（social desirability）。
怎样衡量社会最优？Pareto 效率可能是一个标 准。
四个潜在买家的支付意愿
价格
超过 $100 $80 － $100 $70 － $80 $50 － $70 低于$50
买家
没有买家 张三 张三，李四 张三，李四，王五 张三，李四， 王五，赵六
需求量
0 1 2 3 4
用需求曲线衡量消费者剩余
价格
$100 80 70 50 张三的支付意愿 李四的支付意愿 王五的支付意愿 赵六的支付意愿
生产者剩余和供给曲线
与消费者剩余和需求曲线之间的关系一样
，生产者剩余和供给曲线也密切相关。 在任何数量上，供给曲线给出的价格都表 明了边际卖者的成本，边际卖者是指价格 再略低一点就会首先离开市场的卖者。
四个潜在卖者的供给表
价格
高于$900 $800 － $900 $600 － $800 $500 － $600 低于 $500
需求曲线
0 1 2 3 4 数量
用需求曲线衡量消费者剩余
介于需求曲线和价格上方的区域就 是消费者剩余。
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价格如何影响消费者剩余
P A
原来的消费 者剩余
P1
B
C
新消费者的 消费者剩余
P2
D
原来消费者 额外的消费 者剩余
经济福利与总剩余
= +
总剩余
消费者剩余
生产者剩余
或者
总剩余
= 买者的评价 _
卖者的成本
市场效率
当资源的配置使得总剩余最大时， 这种配置就表现出市场效率 。
市场效率
除市场效率外，社会计划者可能还关 心平等– 福利在各种买者和卖者之间 的公平性。
市场均衡的评价
P A D
供给曲线
均衡价格
E
B C 0
什么是福利—生活质量？
效用福利论：以收入和商品拥有量为衡量 标准 可以用简洁的数学模型来直接表述。 其中已经包括了大量基于价值判断的假设
社会福利函数
社会福利函数描述的是社会福利与社会成员的福 利之间的关系。W=W(U1,U2) 平均主义（Egalitarian）的福利函数
所有社会成员应得到完全相同数量的商品和效用， U1=U2
能力-功能福利论
个人在生活中实现各种有价值的功
能（Functionings）的实际能力”来 评价生活质量。能力理论所要回答 的问题不是“某个人是不是满意” ，也不是“某个人能够支配多少资 源”。而是“某个人实际能够做什 么或成为什么”
功能 能力 商品
“功能”是一个人在生活中的活动或所处的状态（ doings and beings）。功能与经济学中常用的“商 品”一词的涵义不同。一个人拥有某种商品却不能保 证他获得相应的功能。 功能与商品又有一定的联系。功能可以由一个人使用 商品的能力得到实现。 物质条件只是实现功能的条件之一。个人的成就取决 于他（她）能否“使现有的物品发挥作用”。 “能力”是一个人能够实现的各种功能的组合。能力 大小反映个人在这些组合中进行选择的自由度，它代 表了“一个人在不同的生活之间做出选择的自由。
瑞典生活水平调查中的要素和典型指数
典型指数 要素 1.健康状况及对医护的享有 行走100米的能力；各种病症；与医护人员的联系 2.就业和工作条件 3.经济资源 4.教育与技术 5.家庭和社会融合 6.住房 7.生活及财产安全 8.娱乐及文化 9政治资源 失业经历；工作的体力要求；在上班期间离开工 作场所的可能性 收入和财富，财产；应付1周内出现千元以内意外 支出的能力。 受教育年数； 教育水平 婚姻状况，与朋友及亲属的联系 平均每间房居住人数；居住环境 受暴力及盗窃影响的程度 闲暇时间，假期旅行 选举权；加入工会及政党的权利；提意见的能力
P 原生产者额外 的消费者剩余
供给曲线
P2 D
P1 B
E
F
原来的生 产者剩余
C
新生产者的 消费者剩余
A
0
Q1
Q2
Q
市场效率
消费者剩余和生产者剩余可用于回答下 述问题： 由自由市场决定的资源配置是以 一种人们想要的方式进行的吗？
经济福利与总剩余
= 买者的评价
_ 买者支付的量
消费者剩余
生产者剩余 = 生产者得到的量 _ 生产者成本
福利经济学第一定理
市场经济 竞争均衡
福利经济学第二定理
Pareto 效率
帕累托Pareto效率
福利经济学的效率标准（Pareto efficiency）
帕累托最优：当资源配置处于帕累托最优，不存在 这样一种可能：在保持一个人的境况不变的情况下 使得另一个人的境况变好。或者说，在帕累托最优 的情形中，要改善一个人的福利水平，惟一的办法 就是减少另一个人的福利水平。
需求曲线
Q
均衡数量
市场均衡时的消费者剩余和生产者剩余
P A D
供给曲线
消费者剩余
均衡价格
生产者剩余
E
B C 0
需求曲线
Q
均衡数量
关于市场结果Байду номын сангаас三个观点
自由市场把物品的供给分配给对这些物品评
价最高的买者，这种评价由买者的支付意愿 来表示。 自由市场把物品的需求分配给那些可以以最 低成本生产这些物品的卖者。 自由市场生产使消费者和生产者剩余总和最 大化的产量。
帕累托改进（Pareto improvement）
如果资源重新配置，能够在保证其他人境况不变坏 的情况下使得某人的境况变好。
帕累托最优的实现条件
交换帕累托最优要求，所有消费者的边际替代 率相等，即， 亚当 夏娃
MRSaf
MRSaf
生产帕累托最优要求，在给定要素资源的情况 下，边际上增加一种产品的产出所必须放弃的 另一种产品产出的比率，即， MCa P MRTaf a MC f Pf